姚林香建筑安裝企業(yè)納稅籌劃講義(編輯修改稿)
2025-06-23 16:26 本頁面
【文章內容簡介】 預付款 400萬元。甲方施工企業(yè)向丙公司開具委托付款通知書 ,明確將 400萬元轉讓款直接付給乙公司 ,乙公司通過這番籌劃 ,比直接與丙公司簽訂轉讓合同可節(jié)約營業(yè)稅 60萬元（ 1200 5 %）。 三、合作建房的納稅籌劃 （一） “ 以物易物 ” 的方式。 甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權，乙提供資金。兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經有關部門評估，該建筑物價值 4000萬元，甲乙各分得2000萬元的房屋?？梢?，甲企業(yè)通過轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的所有權，應以轉讓無形資產項目繳納營業(yè)稅，其轉讓土地使用權的營業(yè)額為 2000萬元，甲應納營業(yè)稅 =2000 5%=100（萬元）。 （二） “ 合作經營 “ 方式。 甲企業(yè)以土地使用權，乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取了風險共擔、利潤共享的方式。根據營業(yè)稅稅法規(guī)定：以無形資產投資入股，參與各投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。所以，甲企業(yè)少繳了 100萬元的營業(yè)稅稅款。 四、建筑安裝企業(yè)混合銷售行為和兼營行為的納稅籌劃 （一）稅法規(guī)定 3.《 關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2002]117號），對納稅人銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務 ,依據下列規(guī)定執(zhí)行： 納稅人以簽定建設工程施工總包或分包合同（ 包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同 ）方式開展經營活動時， 銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務（包括建筑、安裝、裝飾、修繕、其他工程作業(yè)），同時符合以下條件的， 對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入（不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入）征收營業(yè)稅 ： （ 1）具備建設行政部門批準的建筑施工（安裝）資質； （ 2）簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。 凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 [例 ]通達公司是一般納稅人，生產鋼彩板并附帶安裝，所有的收入都開具增值稅發(fā)票， 2020年 18月銷售鋼彩板收入 800萬元，建筑安裝收入 200萬元，采購原材料 600萬元。通達公司在稅務師事務所的納稅籌劃指導中了解到，如果分別核算增值稅和營業(yè)稅，可以降低納稅成本，但必須同時符合國稅發(fā) [2002]117號文件所列的兩個條件，該公司為此辦理了建筑資質，并在 2
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