姚林香建筑安裝企業(yè)納稅籌劃講義(編輯修改稿)
2025-06-23 16:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)付款 400萬元。甲方施工企業(yè)向丙公司開具委托付款通知書 ,明確將 400萬元轉(zhuǎn)讓款直接付給乙公司 ,乙公司通過這番籌劃 ,比直接與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓合同可節(jié)約營業(yè)稅 60萬元（ 1200 5 %）。 三、合作建房的納稅籌劃 （一） “ 以物易物 ” 的方式。 甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評估，該建筑物價值 4000萬元，甲乙各分得2000萬元的房屋?？梢?，甲企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅，其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)額為 2000萬元，甲應(yīng)納營業(yè)稅 =2000 5%=100（萬元）。 （二） “ 合作經(jīng)營 “ 方式。 甲企業(yè)以土地使用權(quán)，乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取了風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的方式。根據(jù)營業(yè)稅稅法規(guī)定：以無形資產(chǎn)投資入股，參與各投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。所以，甲企業(yè)少繳了 100萬元的營業(yè)稅稅款。 四、建筑安裝企業(yè)混合銷售行為和兼營行為的納稅籌劃 （一）稅法規(guī)定 3.《 關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2002]117號），對納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù) ,依據(jù)下列規(guī)定執(zhí)行： 納稅人以簽定建設(shè)工程施工總包或分包合同（ 包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同 ）方式開展經(jīng)營活動時， 銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、裝飾、修繕、其他工程作業(yè)），同時符合以下條件的， 對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅 ： （ 1）具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)； （ 2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。 凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 [例 ]通達公司是一般納稅人，生產(chǎn)鋼彩板并附帶安裝，所有的收入都開具增值稅發(fā)票， 2020年 18月銷售鋼彩板收入 800萬元，建筑安裝收入 200萬元，采購原材料 600萬元。通達公司在稅務(wù)師事務(wù)所的納稅籌劃指導(dǎo)中了解到，如果分別核算增值稅和營業(yè)稅，可以降低納稅成本，但必須同時符合國稅發(fā) [2002]117號文件所列的兩個條件，該公司為此辦理了建筑資質(zhì)，并在 2
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