【文章內(nèi)容簡介】 資本性支出與費用性支出將各項支出劃分為人員經(jīng)費、藥品 楚雄州 精神病 醫(yī)院管理制度 3 耗材支出、日常公用支出、對家庭和個人的補助支出、固定資產(chǎn)購置和基建項目等若干項。支出預算的編制要貫徹勤儉辦事業(yè)的方針，要正確處理好需要與可能的關(guān)系。 預算編制方法 醫(yī)院的預算編制可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算和零基預算等方法進行編 制。 （ 1）收入預算的編制方法。收入預算的編制應根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生改革政策、醫(yī)療收費標準及醫(yī)保政策等因素，以醫(yī)院戰(zhàn)略目標管理為導向，參考上年度預算執(zhí)行情況，結(jié)合預算年度的情況提出預算建議，按程序進行編制。 （ 2）支出預算的編制方法。支出預算主要由各項預算管理部門負責編制。支出預算的編制應根據(jù)業(yè)務活動的需要和可能，以醫(yī)院年度工作計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準、物價因素等為基本依據(jù)，遵循“收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”以及不得編制赤字預算的原則測算編制。 （三）醫(yī)院預算管理流程 預算編制、審批 醫(yī)院的預 算編制應根據(jù)醫(yī)院預算年度的工作計劃，按照“自下而上，自上而下，上下結(jié)合、分級編制”的程序進行。 （ 1）下達通知。預算管理辦公室根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，參考歷史數(shù)據(jù)，一般于每年 9月中旬向各預算管理部門（即各職能部門）下達預算編制通知。 （ 2）編制上報。各預算管理部門根據(jù)醫(yī)院的工作計劃及本部門下一年的工作任務提出詳細的年度預算方案，經(jīng)分管院領導同意后，于每年 10 月底以前上報醫(yī)院預算管理辦公室。 （ 3）審查平衡。預算管理辦公室根據(jù)各預算管理部門上報的預算方案進行審查、匯總及綜合平衡，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給 各預算管理部門予以修改。 （ 4）召開預算管理委員會會議，由各預算管理部門將二次修改的年度預算方案向委員會解釋預算項目及資金用途，委員會進行綜合平衡、討論研究后向職代會提交預算報告。 （ 5）審批下達。預算報告經(jīng)醫(yī)院職工代表大會審議批準后，于次年 1月 31日前下達預算指標。 預算執(zhí)行、追加和調(diào)整 （ 1）預算執(zhí)行。院內(nèi)各預算管理部門的預算指標一經(jīng)下達，一般不予調(diào)整，必須嚴格執(zhí)行，并且加強對預算支出的管理，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準，嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資 金，自覺維護預算的嚴肅性，強化預算的約 束力。 （ 2）預算追加。預算追加分兩種情況：一是增加預算項目及金額；二是原有預算項目增加金額。兩種情況均按追加預算的程序辦理。 ①追加預算的程序：預算管理部門提出申請 —— 財務科核實預算情況 —— 提交預算管理委員會審議。 ②追加預算的審批權(quán)限：追加預算金額在 5萬元以下（含 5 萬元）的由總會計師審批；追加預算金額在 5— 10 萬元（含 10 萬元）的由總會計師審核后提請院長審批；追加金額在 10 萬元以上的由預算管理委員會討論后，院長審批； ③按規(guī)定通知批準的追加預算，由財務科根據(jù)醫(yī)院資金情況安排預算資金；不辦理預算追加手續(xù)的 項目，即無預算資金安排的項目，財務科不給予辦理相關(guān)支出報銷手續(xù)。 （ 3）預算調(diào)整。由于政策性影響，醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作情況重大變化等因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生差異確需調(diào)整的，按預算調(diào)整程序辦理。預算調(diào)整主要指以下情況：①減少預算項目及金額；②更改預算項目的管理部門；③費用性支出與資本性支出的變更；④其它特殊情況。 財務決算編制 年度終了，由財務科按照相關(guān)規(guī)定進行年終財務決算，并向職代會提交財務決算草案。 預算分析、考核 （ 1）預算分析 ①定期召開預算執(zhí)行分析會議，通知預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中 存在的問題，認真分析原因，提出改進措施。 ②對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，除了及時調(diào)整年度預算外，還需針對造成預算差異的不同原因采取不同的處理措施：因內(nèi)部執(zhí)行導致的預算差異，應分清責任歸屬，與預算考核和獎懲掛鉤；因外部環(huán)境和業(yè)務發(fā)展變化導致的預算差異，應分析該變化是否長期影響醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實施，并作為下期預算編制的影響因素。 （ 2）預算考核 楚雄州 精神病 醫(yī)院管理制度 5 預算執(zhí)行結(jié)果的考核由預算管理辦公室具體負責。考核按照“公開、公平、公正”的基本原則，準確、合理地分析各預算項目的執(zhí)行情況，形成考核建議后提交預算管理委員會審議，并將審議通過的 預算考核結(jié)果與內(nèi)部收入分配掛鉤。 （四）監(jiān)督 醫(yī)院職工代表大會對醫(yī)院財務預、決算有監(jiān)督、建議權(quán)，對財務預、決算中的問題有權(quán)提出詢問或質(zhì)詢；財務科負責監(jiān)督、檢查各責任預算部門的執(zhí)行情況；工會可受上級部門的委托，審查醫(yī)院的財務預、決算，對院內(nèi)各責任預算部門的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。 收入管理制度 醫(yī)院的全部收入均要納入財務部門統(tǒng)一核算和管理，其他任何部門和個人都不得私自收取任何費用，嚴禁私設“小金庫”和賬外賬。 醫(yī)院的各項收入要認真執(zhí)行國家的物價政策，嚴格執(zhí)行國家制定的收費標準，依法組織收入。 醫(yī)院取得各項收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用規(guī)定以外的不合規(guī)票據(jù)。 各項收入按財務規(guī)定及時入賬。 （ 1）按照《會計法》的要求，采取每月自然天數(shù)作為收入確認時間，以權(quán)責發(fā)生制為基礎，保證醫(yī)院收入核算及時準確。 （ 2）門診收費處和掛號處的收費人員每日負責打?。ň幹疲┦杖肴請蟊?，住院收費處每日負責打?。ň幹疲┰谠翰T預交金及出院結(jié)算日報表，財務科安排專人負責每日稽核收入日報表及結(jié)算日報表，按月編制收入明細報表。 定期對收入實現(xiàn)情況進行分析，主要針對收入結(jié)構(gòu)狀況和增減變動情況，評價收入差異變動原 因，找出存在的問題和不足，提出改進的建議和意見。 合理設置與收入相關(guān)的崗位，明確收入崗位的職責、權(quán)限，收入業(yè)務發(fā)生與收款業(yè)務職能，收入票據(jù)使用與審核保管職能，收入票據(jù)保管與出納職能，收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。 經(jīng)費審批及報銷制度 為進一步理順經(jīng)費開支審批及報銷程序，規(guī)范財務開支行為，明確職責權(quán)限，適應醫(yī)院預算管理和成本核算的需要，加強財務管理職能，使醫(yī)院各項經(jīng)費管理有章可循，結(jié)合我院實際，特修訂本制度。 根據(jù)國家財經(jīng)制度及財會法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院有關(guān)規(guī)定，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的原 則，嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規(guī)定，把好資金審批關(guān)。對違反財經(jīng)紀律的開支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批。 審批人員和審批權(quán)限 （ 1）醫(yī)院經(jīng)費審批權(quán)限應體現(xiàn)統(tǒng)一管理、分級負責、集中控制的原則，執(zhí)行“三重一大”的規(guī)定，堅持財務開支“授權(quán)審批、層層負責”的原則。 （ 2）各項正常開支由各部門負責人及分管院領導審核簽字認可后報院長或院長授權(quán)者審批，總會計師可根據(jù)院長授權(quán)代表。 （ 3）須經(jīng)醫(yī)院經(jīng)濟管理領導小組或醫(yī)院辦公會集體討論審批的事項：醫(yī)院年度預算；預算內(nèi)開支金額在限額以上的經(jīng)費支出；追加 和調(diào)整預算項目；對外投資、合作、捐贈、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等事宜；其他重大經(jīng)濟事項。 審批基本流程 申請人填寫《貨幣資金支付審批表》 — →證明人（驗收人）簽字，購實物的，辦理驗收入庫手續(xù) — →申請人所在科室負責人審核簽字 — →分管院領導審核簽字 — →涉及內(nèi)部審計項目的，審計部門負責人審核簽字 — →財務部門負責人審核簽字 — →院長簽署審批意見并簽字 — →出納根據(jù)審批人意見復核有關(guān)單據(jù)無誤后辦理付款 各科室（部門）所需的辦公用品、材料、物資等原則上必須到醫(yī)院有關(guān)倉庫，按醫(yī)院相關(guān)規(guī)定領用，不得擅自購買，否則，財務不予報銷。 嚴 格執(zhí)行財經(jīng)紀律，對國家規(guī)定的必須通過政府采購的商品，由采購辦上報政府采購中心辦理相關(guān)手續(xù)。 報銷的原始單據(jù)必須真實、合法、有效，必須是由稅務部門監(jiān)制的正式發(fā)票或財政部門監(jiān)制的、適用的正式收據(jù)；字跡清楚，數(shù)字準確，不得涂改、挖補；蓋有出票單位的公章；對不符合規(guī)范的原始單據(jù)不予報銷。 楚雄州 精神病 醫(yī)院管理制度 7 堅持權(quán)責對等原則，如有濫用職權(quán)、玩忽職守給醫(yī)院帶來經(jīng)濟損失的，應由直接經(jīng)辦人、審核人和審批人承擔主要責任，并依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟處罰和行政處分。 原始憑證管理制度 原始憑證是指醫(yī)院開展經(jīng)濟活動過程中取得的， 用來證明經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成，以明確經(jīng)濟責任，并用作記賬依據(jù)的一種憑證。 外來原始憑證必須內(nèi)容要齊全，戶頭、日期、名稱、單價、數(shù)量、金額及規(guī)格等項目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準確，大、小寫一致，涂改或挖補無效。蓋有財務專用章，經(jīng)辦人員簽名或蓋章。 外來原始憑證必須是稅務部門統(tǒng)一印制或財政監(jiān)制。材料、藥品及固定資產(chǎn)購入的發(fā)票必須與入庫單相符，如發(fā)票摘要為“藥品一批”，必須附購藥清單，內(nèi)容必須真實、完整。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)用雙面復寫紙（發(fā)票或收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，不得用圓珠筆 或鉛筆填寫，并連續(xù)編號使用。作廢時應當加蓋“作廢”標記，連同存根一起保存，不得撕毀。 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或收費章，內(nèi)容要填寫齊全。 財務科對原始憑證要認真進行審核，審核憑證對應的經(jīng)濟業(yè)務和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。對違反財經(jīng)紀律和制度、內(nèi)容填寫不全、計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，會計人員應拒絕付款。對于弄虛作假、營私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀行為，要及時向有關(guān)領導報告。 會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，實事求 是地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的真實情況。 職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或用相關(guān)原始票據(jù)抵賬，不得退還原借款憑據(jù)。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件；如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)的名稱、日期和文件字號。 原始憑證不得外借，其它單位如因特殊情況需要使用原始憑證時，要經(jīng)財務主任批準，由保管人復制，并在專設的登記簿上進行登記。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須由原開出單位蓋有公章的證明，并注明遺失憑證的號碼、金額和 內(nèi)容等，由各級領導批準后，才能代作原始憑證。 1對于數(shù)量過多且超寬超大的原始憑證（如工資冊），可以單獨裝訂保管。 財務分析制度 根據(jù)《醫(yī)院財務制度》（財社 [2021]306 號）、《醫(yī)院會計制度》（財會 [2021]27號）的制度要求，為了進一步完善我院財務分析的各項工作，提高財務分析能力，結(jié)合目前醫(yī)院管理的需要，現(xiàn)將財務分析制度修改如下： 財務會計分析的主要內(nèi)容： （ 1）業(yè)務收支情況分析。 （ 2）醫(yī)療服務數(shù)量與質(zhì)量變動情況分析。 （ 3）醫(yī)藥費用控制情況分析。 （ 4）資產(chǎn)負債變動情況分析。 （ 5）收支結(jié)余情況分析。 （ 6）其他 財務分析的內(nèi)容及指標體系： （ 1）內(nèi)容：預算管理分析，結(jié)余和風險管理分析、資產(chǎn)運營能力分析、成本管理分析、收支結(jié)構(gòu)分析、發(fā)展能力分析及其他。 （ 2）指標體系： 預算管理指標：預算執(zhí)行率、財政專項撥款執(zhí)行率 結(jié)余和風險管理指標：業(yè)務收支平衡結(jié)余率、資產(chǎn)負債率、流動比率 資產(chǎn)運營指標：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率 成本管理指標：每門診人次收入、每門診人次成本、門診收入成本率、每住院人次收入、每住院人次成本、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生耗材消耗 收入結(jié)構(gòu)指 標：人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率、管理費用率、藥品、衛(wèi)生材料支出率、藥品收入占醫(yī)療收入比重 發(fā)展能力指標：總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率 楚雄州 精神病 醫(yī)院管理制度 9 其他指標：門診人次平均費用水平、出院病人平均費用水平及平均床日費用等 財務會計分析時間： （ 1）每月對主要財務指標完成情況進行對比分析。 （ 2）每季對醫(yī)院經(jīng)濟運營情況以及預算執(zhí)行情況進行分析。 （ 3）每年總結(jié)分析匯報上一年度的經(jīng)濟運行情況、醫(yī)療服務數(shù)量與金額變動情況分析、資產(chǎn)負債變動情況分析等。 財務會計分析的具體方法： 通常使用的財務分析的方法 主要有以下幾種：比較分析法、因素分析法、差額分析法。 工作要求 （ 1）年度財務分析會每年召開一次，由總會計師負責召集，可根據(jù)實際情況安排 1至 2小時的重要法規(guī)制度學習時間，以保證會議討論或決策內(nèi)容符合相關(guān)法規(guī)的要求。 （ 2）財務分析需以詳實的數(shù)據(jù)依據(jù)，財務科及提供信息的相關(guān)科室務必認真核對各種數(shù)據(jù)、資料，為院領導決策提供準確的依據(jù)。 （ 3）財務分析的形式要求基本分析和專題分析相結(jié)合。一般由財務科提出分析討論的主要議題，為院領導可根據(jù)工作需要提出分析議題，提前交財務科或相關(guān)科室配合準備資料。相關(guān)科室應當積極 配合、支持。 （ 4）在年度財務分析的基礎上進一步梳理和分析后，由財務科以書面形式提出對加強醫(yī)院財務管理的意見或建議，對存在的問題提出改進（措施）建議供院領導決策。 （ 5）與會人員應當本著對醫(yī)院高度負責的主人公態(tài)度，從全局利益從發(fā)、為醫(yī)院的發(fā)展獻計獻策。 禁止設立賬外賬、小金庫管理制度 為了貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律以及規(guī)章制度，堅持“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理原則，加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，預防違規(guī)違紀行為發(fā)生，根據(jù)醫(yī)院財務管理有關(guān)規(guī)定制定本制度： 凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占