【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。同時再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號憑證”。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額 ，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負數(shù)。 第二十七條 記帳憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 第二十八條 次年 3 月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總. gl zl 8. 帳、明細帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務經(jīng)理簽字或蓋章。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應同明細帳的記錄一致。 第三十條 各分公司應當按照規(guī)定每月定期結帳，結帳前必須將本月發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部填制好記帳憑證，審核 記帳。 第三十一條 各分公司對外財務報表應按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務報表按財務管理中心的規(guī)定，各類財務報表按規(guī)定日期上報。 第三十二條 各分公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務經(jīng)理對上報的各類報表負責。 第三十三條 各分公司財務應依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。 第三十四條 各分公司應當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財務收支，應當退回，要求更正補充。 第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務收支不予以制止和糾正的，又不向財務管理中心 提出書面意見的，應當承擔責任。 第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實施。 第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會計核算細則》 第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務處理 . gl zl 8. 一、 稅法要求 以贈送 100 元禮金券為例 開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（ 100247。 ） ＝ 元 代顧客繳納偶然所得個人所得稅 [100247。（ 1－ 20%） ] 20%＝ 25元 贈送禮金券和繳納個人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計繳所得稅 125 33%＝ 元 合計：贈送 100 元禮金券后，公司還需繳納稅金 元 二、 公司利潤要求 按 每 1000 元贈送 100 元禮金券計算，所列支成本為 247。 1000＝ % 按公司目前平均費用率 6%計算，商品保本毛利率必須達到 25 %以上方可贈送。 三、 操作規(guī)定 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關費用由廠方承擔，不屬此要求范圍內(nèi)。 凡需贈送禮金券的商品毛利率必須達到 25%以上，否則不得贈送。 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關部門領導及財務部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 財務部對贈送的禮金券必須提取相應的個人所得稅，并將禮. gl zl 8. 金券額和個人所得稅計入“營業(yè)外支出”科目。 凡 營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計劃，注明商品毛利率。 財務部返利結算員審核毛利率填寫的真實性，財務部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和賬務處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 四、 贈送禮金券活動審批流程 業(yè)務員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認； 返利結算員審核； 財務部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務員通知市場部門進行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 五、 考核制度 各分公司所有財務人員必須按此要求進行操作和帳務處理，違規(guī)操作者一律除名 。 未經(jīng)審核贈送禮金券的，所贈禮金券和相關稅費由責任人全額賠償，罰款 100 元。 因虛報毛利率，使贈送禮金券的商品毛利率低于 25%的（經(jīng)特批的除外），差額部分由業(yè)務員全額賠償，罰款 200 元。財務部返利結算員負審核責任罰款 300 元。 . gl zl 8. 第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定 摘自永 2021 財（通）字第 0109 號 為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動中的涉稅行為，現(xiàn)對促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅作如下規(guī)定。 一、稅法要求 《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，有獎銷售活動中取得的獎金或贈品 應按偶然所得，交納個人所得稅，稅率為 20% 。 二、操作規(guī)定 在促銷活動中， 無論贈送商品 (包括供應商提供的贈品，如 ERP系統(tǒng)中不反映的贈品 )還是贈送禮金券或是送現(xiàn)金 都必須代扣個人所得稅 （注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開低收的，則無需代扣個人所得稅），按所贈商品價格或所送金額的 20 %計算代扣個人所得稅額。所贈金額在 300 元以下的 ， 個人所得稅由公司承擔 ；所贈金額在 300 元以上的 ， 個人所得稅由消費者承擔 。 市場管理部門 在制作促銷活動的廣告宣傳資料和制定促銷活動細則時，應將所送金額和代扣個人所得稅金額說明清楚， 讓消費者明白所獲贈品或獎金須交納個人所得稅的具體金額。 業(yè)務部門 在《促銷活動通知書》中寫明所送金額，以便門店在進行促銷活動時按規(guī)范操作。另外，在策劃促銷活動時，對贈品價格定位要適當，如果價格定得偏高，一是增加增值稅金額，提高了促銷活動的成本，縮小了所銷商品的利潤空間；二是加大了個人所得稅的計稅基數(shù)。 財務部門 在《促銷活動通知書》 ―財務流程 ‖欄中應注明：該次促銷活動中應由消費者承擔的個人所得稅金額，并由門店財務向消費者開具代扣個人所得稅收據(jù)。 門店 在舉行促銷活動時，應按贈品金額或禮金券金額的20%代扣個人所得 稅，并開具 XX 專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費者，記賬聯(lián)交財務部。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范 第一項 江浙滬地區(qū)消費者補差操作規(guī)范 摘自《永 2021 財（規(guī)）字第 0023 號》 . gl zl 8. 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價進行調(diào)整，從而發(fā)生售價的降低；或市場上同類商品的售價低于我公司的售價。我公司承諾自消費者購買我公司商品 15 日內(nèi)，如有上述情況 XX 將憑 DM 廣告單和在 XX 購買商品的發(fā)票將此筆差額補給消費者。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價格差異的原因主要是廠方價格調(diào)整引起 的售價變動、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價格變動、競爭對手由于某種原因而降低售價而引起的價格差異。 二．規(guī)范消費者操作流程的目的 目的： 正確確認企業(yè)的應收款項及時向供應商收回，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失；及時統(tǒng)計企業(yè)負擔的補差額以加強對補差的管控。 三．消費者補差的性質(zhì) 1．供應商承擔：此筆補差由供應商原因產(chǎn)生，或供應已承諾承擔，屬應收款項，為企業(yè)資產(chǎn)。 2．公司承擔：此筆補差由我公司原因產(chǎn)生，或無法向供應商收回的，應沖減收入直接進入當期損益。 四．操作流程 （一）門店 1．消費者憑 XX 或市場同類商品的 DM 廣告單以及在 XX 購買商品的發(fā). gl zl 8. 票到 XX 商場要求補差，填寫 XX 統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單 （將顧客帶來的補差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復印件及 DM或報紙廣告） ，由該商品所在柜柜長簽字確認后門店經(jīng)理審核，交收銀臺由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費者補差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單 ID、原發(fā)票金額、已補差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價補貼時限以第一張發(fā)票日期為準。 消費者補差專用章樣式： 消費者補差專用章 原發(fā)票日期： 原銷售單 ID： 原 發(fā)票金額： 補差金額： 補差日期以第一張發(fā)票日期為準！ 2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門店財務主管每天根據(jù)銷售讓利單登記差價補貼明細表，門店經(jīng)理簽字確認，同時將銷售讓利單附在差價補貼明細表后按月歸檔。每月 27 日前將上月 26 日至本月 25 日的差價補貼明細表報財務部返利結算員。 差價補貼明細表 補差日期 品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補差金額 . gl zl 8. 合計 財務主管： 門店經(jīng)理： （二）分公司返利部 1．分公司返利相應人員在每月 27 日跟催各門店上交差價補貼明細表，并匯總成一張品類差價補貼門店匯總表，匯總表中明細項不變只是依品類匯總 28 日前給營銷部門確認。 品類差價補貼門店匯總表 可收回金額： 品類經(jīng)理確認： 2．收到營銷部門確認的品 類差價補貼門店匯總表后將各品類可收回金額對應各品牌填入各品類小組銷售、毛利完成情況表中的差價補貼欄中。 品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 補差日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補差金額 是否可收回 供應商名稱 . gl zl 8. 3．返利部相應人員在 30 日前將品類差價補貼可收回情況表交分公司總經(jīng)理和財務管理中心收入監(jiān)控專員，收入監(jiān)控專員將各分公司匯總。 （三）營銷部門 1．分公司營銷部門各品類相關人員在 28 日前將品類差價補貼門店匯總表確認后交分公司返利部。 2．分公司營銷部各品類負責人應在每月終了前，收回上月確認可收回之差價補貼款。 五．考核制度 差價補貼的確認各門店財務人員必須仔細核對保證原始數(shù)據(jù)的準確性，各分公司返利人員及時進 行數(shù)據(jù)整理以反饋給營銷部門及時收回差價補貼款。 1． 門店差價補貼手續(xù)不全或錯漏的，每發(fā)生一筆，對收銀人員或財務主管理予以處罰。 2． 返利部門未按時催收差價補貼明細表的予以處罰。 3． 營銷部門未按時將品類差價補貼門店匯總表確認后交財務部，逾期予以處罰。 4． 營銷部門不及時催收差價補貼款，逾期予以處罰。 5． 在規(guī)定時間內(nèi)未收回差價補貼款的，返利結算員應對營銷人員進行催收，返利人員未對營銷人員發(fā)出書面催收書的，逾期予以處罰。 六．執(zhí)行時間 . gl zl 8. 本操作流程從 2021 年 4 月 26 日開始執(zhí)行。 第二項 粵閩地區(qū)消費者補差操作規(guī)范 鑒于福州分 公司消費者補差政策的不同，為加強對補差的監(jiān)控，現(xiàn)特制定下述操作規(guī)范，望福州分公司遵照執(zhí)行 一、 操作規(guī)范及職責 （一） 柜長檢驗 補差是否符合權益保障條款，及原始發(fā)票 確認顧客出示的 DM 或報紙廣告是否符合。 （二） 填寫《銷售讓利單》并確認 柜長或指定柜組人員帶領顧客前往服務臺領取《銷售讓利單》并讓顧客填寫相關信息，必須注明發(fā)票號，在發(fā)票背面加蓋“補差章”，填全“補差章”相關信息。 由柜長、門店經(jīng)理確認簽字 將顧客帶來的補差依據(jù)（購置商品發(fā)票復印件及 DM 或報紙廣告）粘附在《銷售讓利單》后 通知顧客前往分公司財務部領取差價。 （三） 財務 出納 根據(jù)門店審核手續(xù)齊全的《銷售讓利單》給付顧客補差金額，在顧客原始發(fā)票背面和讓利單上都加蓋“現(xiàn)金付訖”章。 每日按門店登記《差價補貼明細表》，每日報營銷部。 每月匯總補差讓利金額并在當月 27 日前將上月 26日 ~本月 25. gl zl 8. 日的《差價補貼明細表》報財務部返利管理員。 每日根據(jù)《銷售讓利單》進行制證，計入“其他應收款 /應收消費補差款”科目。 每月核對“其他應收款 /應收消費補差款”科目和《差價補貼明細表》是否一致。 （四） 財務返利管理人員匯總確認 根據(jù)《差價補貼明細表》，填寫成一張品類差價品類匯總表，每月 28 日前交給營銷 部門確認。 收到品類科確認過的差價補貼后記入供應商應收款中。 返利人員在本月 30 日前，將品類應收差價補貼情況表交給分公司總經(jīng)理和財務管理中心收入監(jiān)控專員，同時將各分公司匯總。 （五） 營銷操人員操作 根據(jù)出納每日報的《差價補貼明細表》，及時聯(lián)系供應商，提出解決方案和收款計劃。 相應品類負責人員本月 28 日前確認當月品類差價表并交與財務返利管理人員，消費者補差要求在次月內(nèi)全額或加倍收回，補差回收要求在發(fā)票折扣折讓中體現(xiàn)，以賬扣方式或銀行結算方式收回。 每月終了前，收取上月已確認可收回的差價補貼款。 二、 罰則