【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 修正完善需記錄以報(bào)告 制定各類消耗定額（材料、勞動(dòng)、費(fèi)用） 確立統(tǒng)計(jì)、統(tǒng)算得程序和方法 對(duì)目標(biāo)和管理制度進(jìn)行成本控制 對(duì)確立地控制點(diǎn) /或以規(guī)定要求進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄 /統(tǒng)計(jì) 定期對(duì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果傳遞 /反饋 定期匯總統(tǒng)計(jì)結(jié)果 對(duì)全工程地控制執(zhí)行情況定期 /不定期監(jiān)督、檢查 各部門定期對(duì)本部門負(fù)責(zé)控制的內(nèi)容 /目標(biāo)進(jìn)行分析 定期對(duì)全公司成本控制情況分析，提出改進(jìn)措施和考核意見 實(shí)施考核 提出下階段的控制目標(biāo)和控制計(jì)劃 責(zé)任部門 財(cái)務(wù)部 綜合辦 技術(shù)支持 市場(chǎng)營(yíng)銷 設(shè)備管理 人力資源 行政管理 黨務(wù) 車務(wù)部 車輛部 維修部 注： 主要部門 輔助部門 建立分級(jí)成本控制項(xiàng)目體系 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 范例 運(yùn)營(yíng)成本控制 ?首先明確一級(jí)成本控制項(xiàng)目 一級(jí)成本控制項(xiàng)目主要指以下內(nèi)容： 總成本 生產(chǎn)成本 直 接 材 料 直 接 工 資 直 接 費(fèi) 用 其 他 直 接 費(fèi)用 期間費(fèi)用 管 理 費(fèi) 用 營(yíng) 銷 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 級(jí)成本控制項(xiàng)目 “一級(jí)成本控制項(xiàng)目”在一般情況下，對(duì)應(yīng)地由運(yùn)行事業(yè)總部控制 （ A級(jí)成本控制點(diǎn)） 控制層級(jí) 成本項(xiàng)目控制點(diǎn) A級(jí)（總部） B級(jí)（部門） C級(jí)（班組） 一級(jí) 二級(jí) /三級(jí) 三級(jí) 需要確立二級(jí)成本控制項(xiàng)目及細(xì)分三級(jí)控制細(xì)目 ? 此處不一一列舉 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 范例 運(yùn)營(yíng)成本控制 建議建立成本控制點(diǎn)網(wǎng)絡(luò) ? 根據(jù)對(duì)可控制成本要素的分析，建立和完善成本控制點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)和以工序核算為基礎(chǔ)地三級(jí)核算網(wǎng)絡(luò) ? 運(yùn)營(yíng)事業(yè)總部可分級(jí)設(shè)立成本控制點(diǎn)，通過層次分解落實(shí)，形成“人人當(dāng)家理財(cái)”的控制機(jī)制 ? 成本控制點(diǎn) ABC分級(jí)控制 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 范例 運(yùn)營(yíng)成本控制 成本控制點(diǎn) A級(jí)（運(yùn)營(yíng)事業(yè)部） 如：工資總額 電費(fèi) 修理費(fèi) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)銷費(fèi)用 B級(jí)（部門）需控制地成本內(nèi)容 (見后頁） C級(jí)（班組）需控制地成本內(nèi)容 (見后頁） B， C成本控制范例 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 范例 運(yùn)營(yíng)成本控制 財(cái)務(wù)分析結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋以指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) ? 建立規(guī)范的定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度 ? 建立對(duì)重大差異地及時(shí)預(yù)警機(jī)制 ? 定期以聯(lián)席會(huì)議方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)估并監(jiān)督有關(guān)部門采取相應(yīng)措施 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 建立規(guī)范的定期財(cái)務(wù)會(huì)綜合分析報(bào)告制度 對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效分析是保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)地必要措施?？偣緫?yīng)建立財(cái)務(wù)信息分析報(bào)告制度。除重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)需及時(shí)報(bào)告外，均為定期地月（季 /年）度報(bào)告。 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 信息與報(bào)告 （編報(bào)） 信息與報(bào)告 （編報(bào)、分析） 信息與報(bào)告 （編報(bào)、分析） 信息與報(bào)告 每月 8日 每月10日 每月15日 子公司、經(jīng)濟(jì)實(shí)體 事業(yè)部、各職能部門 財(cái)務(wù)總部 董事長(zhǎng) /總裁 注：各月報(bào)、年報(bào)地報(bào)告時(shí)間要求按總公司和有關(guān)部委、局、辦的文件規(guī)定處理 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 應(yīng)形成明確的財(cái)務(wù)分析流程 編制上月地財(cái)務(wù)報(bào)表（ 1),編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告 董事會(huì) 總裁 財(cái)務(wù)總部 企管總部 事業(yè)部 子公司 匯編財(cái)務(wù)分析報(bào)告，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核報(bào)告 審核事業(yè)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考 核報(bào)告，如有必要組織 考評(píng)會(huì)議，提交會(huì)議報(bào)告 發(fā)現(xiàn)問題，跟蹤調(diào)查， 幫助解決 匯編成本收益分析報(bào)告 和總公司財(cái)務(wù)綜合報(bào)告。 對(duì)突出的問題提出處理 意見 發(fā)現(xiàn)問題、 跟蹤調(diào)查 發(fā)現(xiàn)問題、 跟蹤調(diào)查 總裁閱批，或總裁辦 公會(huì)議討論，提出 意見 月度財(cái)務(wù)信息分析報(bào)告流程 重大 事項(xiàng) 重大問題，提交董事會(huì) 決策 責(zé)成有關(guān)部門解決 召開董事會(huì)決策 責(zé)成總裁或有關(guān)部門解決 每月 8日前 每月 10日前 每月 15日前 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)力求與決策相關(guān)、易懂、及時(shí)、可靠與一致 相關(guān)：相關(guān)性能夠提供領(lǐng)導(dǎo)評(píng)估過去，現(xiàn)在和未來事件，以便領(lǐng)導(dǎo)做經(jīng)營(yíng)決策。 易懂：重要的財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須做到是缺少報(bào)表是的使用者能夠理解，言簡(jiǎn)易明。盡是報(bào)告，更應(yīng)突出重點(diǎn)，陳述地篇幅一般在12頁 及時(shí)：有用的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)信息應(yīng)是最新地地在會(huì)計(jì)期結(jié)束不久后公布的，根據(jù)使用者（領(lǐng)導(dǎo)）的需要，其頻率可以是周、月等 可靠與一致：主要指會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性 附件 3/4提供了財(cái)務(wù)分析報(bào)告的范例作為參考 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 建立主要財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離預(yù)警報(bào)告制度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)反饋動(dòng)態(tài)信息。 預(yù)警的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)：包括營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、應(yīng)收帳款，流動(dòng)比率，資產(chǎn)負(fù)債率等 確立觸發(fā)預(yù)警地各主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的偏差值：詳細(xì)定以附后 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生偏離，均需報(bào)告事業(yè)部，一般在月度會(huì)計(jì)報(bào)告完成后 5天之內(nèi)。 向事業(yè)部預(yù)警報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)積極采取措施，直至主要指標(biāo)的繼續(xù)偏離。 向事業(yè)部預(yù)警報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)積極采取措施，制止主要指標(biāo)的繼續(xù)偏離。 事業(yè)部的預(yù)警報(bào)告，由總公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄，經(jīng)綜合分析后，書面報(bào)告董事長(zhǎng) /總裁 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門，積極主動(dòng)幫助該單位解決在制止偏差過程中的問題 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 明確財(cái)務(wù)預(yù)警流程 觸發(fā)預(yù)警的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)偏差值： 營(yíng)業(yè)收入較預(yù)算負(fù)增長(zhǎng) 20%以上 利潤(rùn)總額較預(yù)算負(fù)增長(zhǎng) 15%以上 應(yīng)收帳款余額較預(yù)算或上月上升 30% 流動(dòng)比率小于 80% 資產(chǎn)負(fù)債率大于 90% 董事長(zhǎng) /總裁 相關(guān)業(yè)務(wù)主管副總裁 財(cái)務(wù)總部 有關(guān)職能部門 各事業(yè)部、 子公司 月度財(cái)務(wù)報(bào)表 主要財(cái)務(wù) 指標(biāo)偏差 緊急報(bào)告 月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告 在允許值之內(nèi) 超過允許值 幫助解決 總公司財(cái)務(wù)報(bào)表 主要財(cái)務(wù) 指標(biāo)偏差 負(fù)責(zé)記錄，綜合分析 編寫分析報(bào)告 會(huì) 同 有 關(guān) 部 門 解 決 審閱 重大問題提出建議 審批 責(zé)成調(diào)研、處理 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 形成聯(lián)席會(huì)議制度，定期進(jìn)行階段性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)估 地鐵總公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有必要定期舉行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)估會(huì)議，及時(shí)回顧，糾正偏差，并進(jìn)行決策，形成具體行動(dòng)措施。 目的：回顧總公司階段性經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，比較實(shí)際與預(yù)算的偏差程度，歸納成功的經(jīng)驗(yàn)，檢討存在的問題，提出改進(jìn)意見，并對(duì)重大問題做出決策。 時(shí)間：一般為季度首召開，也可以視具體情況需要，適當(dāng)增加。 組織：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)估由總公司總裁主持，財(cái)務(wù)總部準(zhǔn)備匯報(bào)內(nèi)容。各事業(yè)部、職能總部、子公司負(fù)責(zé)人必須參加。 評(píng)價(jià)：階段性業(yè)績(jī)回顧與評(píng)估應(yīng)急如對(duì)各事業(yè)部、職能部門、子公司經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核檔案，做季度業(yè)績(jī)考核的依據(jù)之一 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析內(nèi)容 1 財(cái)務(wù)計(jì)劃 /預(yù)算季度完成和本年累計(jì)完成情況 ?營(yíng)業(yè)收入，其中：運(yùn)營(yíng)收入 ?利潤(rùn)總額 ?人均營(yíng)業(yè)收入 2 差異分析 ?實(shí)際與計(jì)劃比較 ?實(shí)際與上年同期比較 ?累計(jì)完成與年度計(jì)劃比較 3 業(yè)績(jī)排序、評(píng)價(jià) ?總公司所屬各單位（利潤(rùn)中心、成本中心）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況排序 ? 營(yíng)業(yè)收入、人均營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、應(yīng)收帳款 7 問題與建議 存在的主要問題 對(duì)策與建議 4 ?在建工程進(jìn)度用款情況 ?在建工程項(xiàng)目籌資情況 ?在建工程項(xiàng)目實(shí)際成本預(yù)工程預(yù)算的差異分析 ?預(yù)算對(duì)費(fèi)用支出情