【正文】 ? 確定目的與指標 ? 制定可行的年度集中長期財務預算計劃 ? 經董事會批準財務預算報告，樹立預算和計劃的權威性， 流程管理 預算 控制 反饋 ? 地鐵總公司地經營活動是一個綜合復雜的過程。地鐵總公司在確定經營目標之后，為了保證目標的勢線，必須制定一個具有協(xié)調、監(jiān)管、控制作用的全面預算（或財務預算），來促成經營目的的完成，并借以分析和考核企業(yè)總體及各部門、失業(yè)部、子公司的經營業(yè)務和工作的業(yè)績 目標 制定政策 執(zhí)行 執(zhí)行結果 影響結果 分析結果 反饋 財務預算是保證實現(xiàn)企業(yè)經營目標的重要手段 流程管理 預算 控制 反饋 制定政策 ?財務預算包括 ?銷售（營運）預算、成本預算、直接材料預算、直接人工預算、直接費用預算、投資項目預算、科研開發(fā)投資預算、資產存量處置預算以及主要經營指標預算等。（推薦的經營指標見附件 2） ?財務預算使企業(yè)計劃（ Corporate Planning)流程的重要輸出結果之一（總公司的企業(yè)計劃流程見附件 8） 地鐵總公司應明確對財務預算的流程管理 流程管理 預算 控制 反饋 董事會 總裁 企管總部 財務總部 事業(yè)部 子公司 部門 決定公司目標 和各公司部門 的方向 回顧去年過 去的業(yè)績、適 當?shù)姆治鲱A 計當年 根據目前市場 情況和內部 計劃，對明 年做出預算 回顧去年過 往的費用 預計當年 根據目前各公司 部門情況，做 明年預算 收集各 公司和 業(yè)務財 務預算 準備公 司的財 務預算 如有需 要做出 調整 準備下 達本年 預算 整理和 分析 審批 審批 校閱每季報告 收到 批準 的預 算 匯報 每月 財務 報告 根據 反饋 做出 調整 注： 表示年度填表， 表示季度填表， 表示月度填表 各部門在預算中的責任應明細 預算 控制 反饋 流程管理 編制內容 總公司財務部 各職能部門 事業(yè)部 子公司1 、經營收入預算2 、成本費用預算3 、直接材料預算4 、直接人工預算5 、直接費用預算6 、銷售費用預算7 、財務費用預算8 、行政費用開支預算9 、福利費用開支預算10 、固定資產投資預算11 、固定資產大修預算12 、存量資產處置預算13 、工資預算14 、科研、技改投資預算15 、職工培訓預算16 、資產負債預算17 、損益及利潤預算18 、現(xiàn)金流量19 、主要經濟指標預算備注 匯總、平衡、報告 批報 批報 批報建立嚴格的內部財務控制是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的必要條件 ? 準確、及時地收集有意義的數(shù)據 /信息 ? 建立合理的支出控制體系 ? 形成嚴格的財務內部審計制度 預算 控制 反饋 流程管理 合理的會計科目 設置、信息記錄 和憑證處理流程 恰當?shù)赜每钌? 請，審批程序 健全的財務主管 監(jiān)管制度 ?信息記錄有始有終 ?總長與明細賬定期核對 ?財務帳與實物帳的一致性 ?會計憑證的審核規(guī)范 ?所有業(yè)務正確反映到正確的科目 ?各級管理人員進行的業(yè)務處理均 得到授權和批準 ?超出業(yè)務范圍的得到了上級授權 ?對所屬業(yè)務范圍內的日常業(yè)務檢查 準確、及時地收集有意義的數(shù)據 /信息 預算 控制 反饋 流程管理 地鐵總公司可以首先建立以財務管理為主要內容的管理信息系統(tǒng)理由： ?需求：地鐵總公司為了實現(xiàn)創(chuàng)一流企業(yè)的目標，不斷提升企業(yè)的效益和經濟運行質量，需要及時、準確地掌握經濟活動的有以以地信息、財務管理尤其需要管理信息地有效支持 ?業(yè)務特點：財務會計在本質上是一個收集反饋和評價各種財務信息 /數(shù)據的系統(tǒng)。 ?基礎：地鐵總公司建立初步的 MIS有以下有利因素： ? 初步具有計算機硬件和網絡設備 ? 有一定數(shù)量的計算機系統(tǒng)管理專業(yè)人員 ? 有一定數(shù)量的財會管理人員，具有專業(yè)技能和計算機操作技能 預算 控制 反饋 流程管理 財務信息收集系統(tǒng)的組織框架 班組 子公司 事業(yè)部 總公司 核算員 核算員、統(tǒng)計員 駐地會計、核算員、統(tǒng)計員 成本員、核算員、出納 預算 控制 反饋 流程管理 合理的授權機制是內部控制的重要組成部分 ?恰當?shù)氖跈嗪蛧栏竦膶徟嘟Y合，既能保障業(yè)務的迅速處理，又能保證各項業(yè)務均得到負責 ?授權管理是內部控制的一項核心內容，對地鐵總很重要 ? 明確地鐵總公司各部門，事業(yè)部的職責、權限 ?適當?shù)穆氊煼蛛x和授權，保持各部門、職位之間的相互關系、相互制約。 ?各級管理人員職能在獲得批準的范圍內進行有關的經濟業(yè)務 ?從一般管理人員指導總裁 /董事長都應有詳細、明確的規(guī)定 ?一般授權和專門授權 ?一般授權針對相應的職位而非個人，其授權效力一般保持較長時間 ?專門授權僅對業(yè)務人員經辦特殊業(yè)務的批準，專門授權一般是臨時性的 ?建議地鐵總公司建立本公司的授權制度，強化對直屬部門和經營業(yè)務的內部控制 香港地鐵有關授權制度舉例 預算 控制 反饋 流程管理 香港地鐵有關支出、合約的批準權限 批準支出的權限： ?分處總監(jiān)或授權人 ?在核算內 不超過 200萬 不超過 500萬 ?超出或未經預算 不超過 50萬 不超過 100萬 ?相關委員會 如車物操作管理委員會 不超過 200萬 不超過 500萬 ?總監(jiān)會 2000萬元以上 4000萬元以上 批準合約的權限 ?分出總監(jiān)或其授權人 不超過 200萬元 ?顧問選聘委員會 /招標委員會 ?董事會 香港地鐵有關支出的申請程序 支出所申請內容 ?所有資產性及收益性工程 ?超過 10萬元的非經常性支出 ?超過預算 10%或 10萬元的支出 ?所有未經預算的項目 ?以員工形勢聘請的顧問 ?已批準的預算是不能轉移的 需以簡報形勢申述理由： （適用于 50萬元至 2000萬元的申請） ?背景 ?支出估計 ?工作進程估計 ?人力需求 ?支持理由 ?財務預算情況 建議對主要業(yè)務事項的授權管理 ? 以下的一些流程是對預算內、預算外、超預算的審批流程，包括各種管理層的權限，以及新投資項目的審批流程 預算 控制 反饋 流程管理 形成嚴格的財務內部審計制度 ? 一個企業(yè)有效而正常的運轉，離不開各種制度和記律的約束，內部審計是財務會計方面一項重要手段 ? 內部控制制度的執(zhí)行好壞，可能反映出會計資料真實可靠程度，一個良好的內部控制環(huán)境下的會計信息、數(shù)據，比較差環(huán)境下的信息、數(shù)據更可信。 ? 企業(yè)內部審計能比較客觀地、深入地、系統(tǒng)地對伸進項目做出評價，提出改進意見，及早防止重大問題產生 預算 控制 反饋 流程管理 企業(yè)內部審計機構 審計監(jiān)察部 董事會 確立審計方式 董事會 /總裁委托 內部審計內容 ?評價經濟效益 ?考察內部控制 ?制度 ?或其他專題審計 時間 定期（一年一次） 或不定期（但每 年你少一次包括 總公司總部） 審計結果 提出書面評價 報告和改進意見 運營成本控制基本職責分工 預算 控制 反饋 流程管理 范例 運營成本控制 階段 計劃 實施 處理 成本控制內容 確定控制項目屏息分成三級控制明細 調研分析目前三級控制項目的費用發(fā)生情況，并確立控制目標 制定控制流程圖和控制點 建立健全成本控制責任制和管理制度（含考核制度）