【正文】 預算 控制 反饋 流程管理 范例 運營成本控制 財務分析結果應及時反饋以指導企業(yè)的經營管理活動 ? 建立規(guī)范的定期財務分析報告制度 ? 建立對重大差異地及時預警機制 ? 定期以聯(lián)席會議方式進行經濟活動評估并監(jiān)督有關部門采取相應措施 預算 控制 反饋 流程管理 建立規(guī)范的定期財務會綜合分析報告制度 對公司財務狀況進行有效分析是保證企業(yè)目標實現(xiàn)地必要措施。地鐵總公司在確定經營目標之后，為了保證目標的勢線，必須制定一個具有協(xié)調、監(jiān)管、控制作用的全面預算（或財務預算），來促成經營目的的完成，并借以分析和考核企業(yè)總體及各部門、失業(yè)部、子公司的經營業(yè)務和工作的業(yè)績 目標 制定政策 執(zhí)行 執(zhí)行結果 影響結果 分析結果 反饋 財務預算是保證實現(xiàn)企業(yè)經營目標的重要手段 流程管理 預算 控制 反饋 制定政策 ?財務預算包括 ?銷售（營運）預算、成本預算、直接材料預算、直接人工預算、直接費用預算、投資項目預算、科研開發(fā)投資預算、資產存量處置預算以及主要經營指標預算等。 同時也為逐步走向自主融資創(chuàng)造有利 條件 ?強化對利潤中心的財務預算、監(jiān)控與 財務分析，有利于有效控制經營成本 并促進盈收能力的提高 ?強化對關鍵成本中心的財務管理是 有效地控制地鐵建設投資成本并建立 合理監(jiān)管機制的必然條件 ?統(tǒng)一公司總部的各事業(yè)部和各職能部 門的財務核算，整合公司總體財務報 表，并集中管理統(tǒng)計、出納和會計電 算化等專門領域，并有利于提高公司 整體的財務管理效率和效果 財務總部與事業(yè)部、子公司的相互關系 ? 地鐵總公司財務總部與各事業(yè)部的關系： – 對實業(yè)部的財務監(jiān)管是地鐵總公司財務管理體系的重要組成部分，其業(yè)務歸屬財務總部。事業(yè)部會計核算由總公司財務總部駐地會計部完成。（推薦的經營指標見附件 2） ?財務預算使企業(yè)計劃（ Corporate Planning)流程的重要輸出結果之一（總公司的企業(yè)計劃流程見附件 8） 地鐵總公司應明確對財務預算的流程管理 流程管理 預算 控制 反饋 董事會 總裁 企管總部 財務總部 事業(yè)部 子公司 部門 決定公司目標 和各公司部門 的方向 回顧去年過 去的業(yè)績、適 當?shù)姆治鲱A 計當年 根據(jù)目前市場 情況和內部 計劃，對明 年做出預算 回顧去年過 往的費用 預計當年 根據(jù)目前各公司 部門情況，做 明年預算 收集各 公司和 業(yè)務財 務預算 準備公 司的財 務預算 如有需 要做出 調整 準備下 達本年 預算 整理和 分析 審批 審批 校閱每季報告 收到 批準 的預 算 匯報 每月 財務 報告 根據(jù) 反饋 做出 調整 注： 表示年度填表， 表示季度填表， 表示月度填表 各部門在預算中的責任應明細 預算 控制 反饋 流程管理 編制內容 總公司財務部 各職能部門 事業(yè)部 子公司1 、經營收入預算2 、成本費用預算3 、直接材料預算4 、直接人工預算5 、直接費用預算6 、銷售費用預算7 、財務費用預算8 、行政費用開支預算9 、福利費用開支預算10 、固定資產投資預算11 、固定資產大修預算12 、存量資產處置預算13 、工資預算14 、科研、技改投資預算15 、職工培訓預算16 、資產負債預算17 、損益及利潤預算18 、現(xiàn)金流量19 、主要經濟指標預算備注 匯總、平衡、報告 批報 批報 批報建立嚴格的內部財務控制是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的必要條件 ? 準確、及時地收集有意義的數(shù)據(jù) /信息 ? 建立合理的支出控制體系 ? 形成嚴格的財務內部審計制度 預算 控制 反饋 流程管理 合理的會計科目 設置、信息記錄 和憑證處理流程 恰當?shù)赜每钌? 請，審批程序 健全的財務主管 監(jiān)管制度 ?信息記錄有始有終 ?總長與明細賬定期核對 ?財務帳與實物帳的一致性 ?會計憑證的審核規(guī)范 ?所有業(yè)務正確反映到正確的科目 ?各級管理人員進行的業(yè)務處理均 得到授權和批準 ?超出業(yè)務范圍的得到了上級授權 ?對所屬業(yè)務范圍內的日常業(yè)務檢查 準確、及時地收集有意義的數(shù)據(jù) /信息 預算 控制 反饋 流程管理 地鐵總公司可以首先建立以財務管理為主要內容的管理信息系統(tǒng)理由： ?需求：地鐵總公司為了實現(xiàn)創(chuàng)一流企業(yè)的目標，不斷提升企業(yè)的效益和經濟運行質量，需要及時、準確地掌握經濟活動的有以以地信息、財務管理尤其需要管理信息地有效支持 ?業(yè)務特點：財務會計在本質上是一個收集反饋和評價各種財務信息 /數(shù)據(jù)的系統(tǒng)?？偣緫⒇攧招畔⒎治鰣蟾嬷贫?。 易懂：重要的財務分析報告必須做到是缺少報表是的使用者能夠理解，言簡易明。 向事業(yè)部預警報告的同時，應積極采取措施，制止主要指標的繼續(xù)偏離。 組織：經濟活動評估由總公司總裁主持，財務總部準備匯報內容。 ?針對各類附屬業(yè)務，分別對各業(yè)務開展情況進行考核和獎罰 ?各職能部門按業(yè)務總體經營情況及部們預算控制情況，確定考核和激勵辦法。行政管理 3。參與對下屬公司進行的經營管理目標進行考核公作。 負責編制全公司綜合財務報表，負責公司稅務管理工作。審查公司財務管理的內部控制流程和關鍵財務數(shù)據(jù) 負責完成其他審計任務 要求： 1。 人員主要來源與財務初、工程處、計劃處、總工辦、設備處、人員不足在公司內部調配。經營能力指標 指標 指標 營業(yè)收入（主營、外主營收入） 應收帳款 客流量 利息支出 利潤總額 資產負債率 2。 46萬元，從開始到現(xiàn)在總計完成，比目標降低了 ，降幅為 56%。 指標 99年預算目標 99年 110月 實際 為目標 % 業(yè)務收入 5000萬元 2355萬元 47% 利潤總額 99萬元 12% ?今年上半年實業(yè)公司經濟運行質量不高，主要在于以下兩點： ?業(yè)務收入進展緩慢 ?實業(yè)公司在控制管理費用方面仍然沒有成效 對實業(yè)公司管理費用分析如下，（見下頁） 附件 4：財務管理 月度財務分析報告范例 實業(yè)公司管理費用分析（ 1999年 2幾度）報告（二） A B C D 獎金 20。 2. 地鐵商鋪及關聯(lián)商業(yè)陸續(xù)開張，吸引了一部分客流 . 下邊用圖表的形式進行表現(xiàn) 附件 3：財務管理 月度財務分析報告范例 月度財務分析報告 二、建議 1. 提高運營收入，進一步擴大客流。利用資產效率 比率 定義 注釋 應收帳款周轉率 帳面凈營業(yè)額 期間平均應收帳款 壞帳比率 從應收帳款中扣除壞帳 應收帳款 全部資產報酬率 利息 +稅前利潤 期間平均資產總額 附件 2∶ 主要財務指標定義 主要財務指標的定義（三） 比率 定義 注釋 流動比率 流動資產 流動負債 速動比率 高度流動資產 流動負債 高度流動資產 =現(xiàn)金 +可交易股票+應收帳款（ 1） +庫存（ 2） 資產負債率 負債總額 資產總額 運營資本周轉率 營業(yè)收入 期間運作資本平均值 運營資本 =流動資產 流動負債 長期負債比率 長期負債總額 長期負債總額 +股本 利息支出收益倍率 利息和稅前凈收入 利息開支 注 （ 1）不包括那些不能立即獲得的應收帳款 （ 2)庫存只能那些很快并安全出售拿到資金的貨物 附件 3：財務管理 月度財務分析報告范例 月度（實時）財務分析報告 1999年 10月運營公司財務分析報告 地鐵總公司運營公司自 6月 8日正式運行以來，受到廣州市政府的大力支持，目前運營正常，客流量有上升趨勢，虧損額逐月下降。 工程預結算部 從工程處投資部