【文章內(nèi)容簡介】 查處力度，如注協(xié)對年度報表審計備案業(yè)務(wù)數(shù)量進行分析，對其中可能存在壓價不正當(dāng)競爭行為的會計師事務(wù)所列為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點，對低價收費的會計師事務(wù)所，重點進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對采取惡意降低收費承攬業(yè)務(wù)的行為予以嚴(yán)厲懲戒，對相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅罰處。另一方面，加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制。質(zhì)量是注冊會計師執(zhí)業(yè)的生命，是支撐會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的至關(guān)重要原因。建立健全注冊會計師行業(yè)質(zhì)量控制體系，通過同業(yè)評鑒、經(jīng)驗交流、注冊會計師協(xié)會的質(zhì)量控制等，控制會計師事務(wù)所的工作質(zhì)量?？梢越徲?、驗資報告存檔制度。簡言之，就是從事務(wù)所存檔的各類報告中抽取一定比率看是否正確，并與企業(yè)留存的相比較，看是否一致，防止造假。5．4 提高人員素質(zhì)，構(gòu)建事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險防火墻 5．4．1 提高CPA執(zhí)業(yè)水平應(yīng)當(dāng)提高CPA的執(zhí)業(yè)水平，強化CPA行業(yè)自律體系的專業(yè)指導(dǎo)作用。第一，應(yīng)當(dāng)不斷地加強培訓(xùn)和專業(yè)的指導(dǎo)，提高事務(wù)所行業(yè)的職業(yè)水平。首先，協(xié)會應(yīng)不斷完善后續(xù)教育培訓(xùn)制度，從職業(yè)發(fā)展的要求出發(fā)，創(chuàng)新培訓(xùn)內(nèi)容和手段，加大培訓(xùn)投入，提高培訓(xùn)效果，提高行業(yè)人員素質(zhì)。其次，協(xié)會應(yīng)根據(jù)CPA行業(yè)發(fā)展的需要，研究與改進CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，進一步豐富了獨立審計準(zhǔn)則，職業(yè)道德準(zhǔn)則及質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容，細(xì)化要求，增強可操作性。再次，協(xié)會應(yīng)加強準(zhǔn)則實施的監(jiān)督檢查，根據(jù)對事務(wù)所檢查中存在的問題，加強指導(dǎo)或強制性培訓(xùn),并大力規(guī)范會員的執(zhí)業(yè)行為。第二，應(yīng)當(dāng)不斷地對行業(yè)的自律管理組織體系進行完善。CPA協(xié)會應(yīng)根據(jù)國際經(jīng)驗，與協(xié)會工作發(fā)展的實際情況相結(jié)合，研究和探索行業(yè)自律運行機制，建立和完善代表大會、理事會及專門委員會為主體的治理結(jié)構(gòu)，使其充分反映行業(yè)發(fā)展的要求和成員的意愿，并為行業(yè)的健康發(fā)展提供組織保障。5．4．2 建立健全事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》對會計師事務(wù)所建立和實施全面質(zhì)量控制政策和程序、各審計項目質(zhì)量控制程序提出了要求。在實際操作中，各事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制政策各有側(cè)重。從總體來說，筆者認(rèn)為會計師事務(wù)所建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系，應(yīng)做好以下幾個方面工作：（1）管理層應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識，充分認(rèn)識到執(zhí)業(yè)質(zhì)量對事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展的重大意義，將執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制作為首要的問題來抓。（2）各事務(wù)所應(yīng)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，并建立一定的組織來保證制度的實施。制度一旦建立，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，避免隨意性。（3）事務(wù)所應(yīng)針對工作底稿的編制、各類業(yè)務(wù)的操作制定一定的執(zhí)業(yè)指導(dǎo)規(guī)范，為執(zhí)業(yè)人員提供指導(dǎo)，并以此為依據(jù)對其執(zhí)業(yè)水平進行評價考核。結(jié)論綜上所述，可見會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的研究是一個重大的課題，會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制內(nèi)容廣泛，關(guān)系復(fù)雜，我國的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系還是比較簡單并趨于完善的，但是仍然存在著一定的問題與不足，并有改進的空間，但是完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制不是短期內(nèi)就能取得顯著成效的，需要一個循序漸進的過程。應(yīng)當(dāng)加強對審計程序的建設(shè)；提高行業(yè)的公信力；加大對內(nèi)部管理的建設(shè)；加強法律法規(guī)的建設(shè)，從而進一步地促進會計師事務(wù)所質(zhì)量控制體系的完善。參考文獻(xiàn)[1] 張立明,：演化和延伸—改革開放30年中國會計師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)演變評析[J].會計研究,2012(1): 4547.[2] [J].商業(yè)研究,2012(1): 2935.[3] [J].中國財經(jīng)報,2014(1): 2728.[4] [J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012(6): 6365.[5] [D].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2010: 1829.[6] 廖 —以A會計師事務(wù)所為例[D].四川:西南財經(jīng)大學(xué),2013: 737.[7] [D].河北:華北電力大學(xué),2012: 1319.[8] [D].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2013: 424.[9] [D].江蘇:江蘇科技大學(xué),2013: 139148.[10] [D].廣州:暨南大學(xué)商場現(xiàn)代化,2014: 4155.[11] Wayne Guya,Jarrad CashFlow Permanence and information content of Dividend Increase Versus Repurchases[J].Journal of Financial Economics,2012(5):5658.[12] La Porta,Rafacl,Andrci Shlcifcr,and Robert Problems and Dividend Policics Around the of Finance[J].2014(1):133.第二篇：淺析會計師事務(wù)所完善質(zhì)量控制的具體措施開題報告 鄒妮論文題目 淺析會計師事務(wù)所完善質(zhì)量控制的具體措施作者：鄒妮目錄一、背景與意義………………………………………………..1 1．研究背景………………………………………………........1 2．研究意義……………………………………………………1二、研究現(xiàn)狀…………………………………………………..1 1．國內(nèi)研究現(xiàn)狀…………………………………………........2 2．國外研究現(xiàn)狀…………………………………………........2三、研究內(nèi)容（提綱）………………………………………..2四、研究思路與方法…………………………………………..3 1．研究思路………………………………………………........3 2．研究方法………………………………………………........3五、研究的時間安排…………………………………………..4六、參考文獻(xiàn)…………………………………………………..4一、背景與意義 執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計事務(wù)所的生命，在我國改革幵放、國有企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制和社會主義市場經(jīng)濟的建設(shè)和發(fā)展的大背景下，會計師事務(wù)所迅速發(fā)展，都是隨著近年來我國乃至世界范圍內(nèi)財務(wù)丑聞案件的不斷發(fā)生，注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量屢屢遭受懷疑，因而引發(fā)了空前的會計事務(wù)所誠信危機和道德危機。過快的發(fā)展將不可避免地帶來發(fā)展的風(fēng)險，在政府的推動和內(nèi)在的驅(qū)動下，行業(yè)誠信建設(shè)和內(nèi)部治理的序幕拉開，特別是會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制越來越受到行業(yè)的重視。而在我國加入WTO之后世界經(jīng)濟一體化進程加快，也給國內(nèi)會計師事務(wù)所帶來了機遇和挑戰(zhàn)。會計是經(jīng)濟之子，而經(jīng)濟的迅速發(fā)展要求會計師事務(wù)所的在制度和環(huán)境進行更深刻的變革。因此，在會計師事務(wù)所的發(fā)展下，對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理進行分析和探討，并對其進行科學(xué)有效的管理，變得尤為重要。會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制對于事務(wù)所來說，具有以下幾個方面的重要意義：（1）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制是打擊財務(wù)造假的必要手段；（2）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制是審計準(zhǔn)則及外部監(jiān)管機構(gòu)管理的重點內(nèi)容；（3）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制是事務(wù)所實現(xiàn)業(yè)務(wù)有效管理的重要途徑；（4）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制能夠提高執(zhí)業(yè)能力，保持良好的內(nèi)部人才競爭環(huán)境。因此，在經(jīng)濟一體化進程加快的大背景下，對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理進行分析和探討，并對其進行科學(xué)有效的管理，對會計師事務(wù)所的健康發(fā)展是有很有意義的。二、研究現(xiàn)狀近幾年來，關(guān)于探究會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的文獻(xiàn)中，一些學(xué)者也在其相應(yīng)領(lǐng)域發(fā)表了各種的一些看法，也取得了一定的成績，綜述如下：曾貞（2004年），通過對審計實踐工作總結(jié)，提出了通過加強合伙人、項目經(jīng)理、助理人員等各層面的人力資源管理,以加強審計質(zhì)控制。林蕾、孫玉琴（2006年），在《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的現(xiàn)狀分析與改進途徑》一文中分析了影響審計質(zhì)量的因素，繼而找出會計師事務(wù)所質(zhì)量控制中存在的問題，為會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的改進提出了一些建議。劉愛東、鄧誠（2007年），在《會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系研究》中認(rèn)為造成審計質(zhì)量控制失效的因素主要有會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的外部環(huán)境因素、事務(wù)所內(nèi)部因素以及外部監(jiān)管因素。孫堅（2008年），指出可以通過規(guī)范審計程、強化會計師事務(wù)所自身管理和加強社會監(jiān)管來提高審計質(zhì)量。楊軍（2012年），結(jié)合國內(nèi)會計師事務(wù)所發(fā)展的現(xiàn)狀，對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行了深入分析，找出了其風(fēng)險屢屢發(fā)生風(fēng)險的癥結(jié)，指出執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系建設(shè)的瓶頸，提出必須提高事務(wù)所的風(fēng)險管理水平，完善內(nèi)部管理體系。Housotn（1999年）認(rèn)為在審計市場競爭加劇的情況下，國際所審計收費壓力增大，一些事務(wù)所可能通過減少時間預(yù)算、減少審計調(diào)查的方式來降低成本，從而影響到審計質(zhì)量。Thomas （2003年）在2003年發(fā)表的“關(guān)于審計質(zhì)量的研究”一文中分析了會計師事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所人力資源、事務(wù)所內(nèi)部控制過程、審計經(jīng)驗等對審計質(zhì)量的影響并提出相應(yīng)的控制措施。Krishnan（2004年）研究審計主體獨立性和專業(yè)勝任能力方面，發(fā)現(xiàn)專業(yè)勝任能力強的審計師審計的財務(wù)報告更穩(wěn)健。綜上所述，眾多學(xué)者都針對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制進行了分析并提出了一些措施。因此，為了會計師事務(wù)所更好更快地發(fā)展，本文將進一步對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制所涉及的一些問題進行研究分析，使會計師事務(wù)所能夠更健康的發(fā)展。三、研究內(nèi)容（提綱）導(dǎo)言 研究背景 研究意義 研究現(xiàn)狀 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制理論概述 審計風(fēng)險的含義 風(fēng)險管理的含義 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制存在的問題及成因 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制存在的問題 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制問題的成因 4 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的設(shè)計 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的建設(shè) 外部監(jiān)管 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系運行的保障措施 加強法律法規(guī)建設(shè) 加強政府監(jiān)管和加大處罰力度 加強對制度控制的建設(shè) 提高人員素質(zhì)，構(gòu)建事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險防火墻 6 結(jié)論四、研究思路與方法 本文首先對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制現(xiàn)狀進行了了解，試分析了當(dāng)前會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系建設(shè)過程中的主要問題以及這些問題出現(xiàn)的原因，提出了完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的對策。從而完善會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系，對促進會計師事務(wù)所今后的健康有序發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。文獻(xiàn)資料法：利用自己得知的文獻(xiàn)資料，借助學(xué)校圖書館查閱相關(guān)書籍，在校園網(wǎng)上查閱各種期刊、碩士論文，通過系統(tǒng)的分析文獻(xiàn)的顯性內(nèi)容和特點，得出與它相關(guān)的潛在內(nèi)容的特征和推理。理論與實際相結(jié)合方法：理論源自于實際，而又反作用于實際，只有在理論與實際相結(jié)合的情況下，才有可能形成會計專業(yè)服務(wù)水平迅速提高的局面，為會計師事務(wù)所發(fā)展、國家經(jīng)濟建設(shè)提供指導(dǎo)。定性分析法：對研究對象進行“質(zhì)”的方面的分析。具體地說是運用歸納和演繹、分析與綜合以及抽象與概括等方法，對獲得的各種材料進行思維加工，從而能去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里，達(dá)到認(rèn)識事物本質(zhì)、揭示內(nèi)在規(guī)律。五、研究的時間安排2014年11月12日——13日，明確論文題目2014年11月15日——21日，和指導(dǎo)老師見面，商量論文事宜 2014年11月24日——2015年1月9日，完成并修改開題報告 2015年1月9日——3月27日，指導(dǎo)教師指導(dǎo)學(xué)生完成論文初稿 2015年3月27日——4月10日，進行論文修改，完成論文第二稿 2015年4月11日——4月17日，定稿 2015年5月初，等待答辯六、參考文獻(xiàn)[1] 張立明,：演化和延伸—改革開放30年中國會計師事務(wù)所產(chǎn)權(quán)演變評析[J].會計研究,2012(1): 4547.[2] [J].商業(yè)研究,2012(1): 2935.[3] [J].中國財經(jīng)報,2014(1): 2728.[4] [J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012(6): 6365.[5] [D].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2010: 1829.[6] 廖 —以A會計師事務(wù)所為例[D].四川:西南財經(jīng)大學(xué),2013: 737.[7] [D].河北:華北電力大學(xué),2012: 1319.[8] [D].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2013: 424.[9] [D].江蘇:江蘇科技大學(xué),2013: 139148.[10] [D].廣州:暨南大學(xué)商場現(xiàn)代化,2014: 4155.[11] Wayne Guya,Jarrad CashFlow Permanence and information content of Dividend Increase Versus Repurchases[J].Journal of Financial Economics,2012(5):5658.[12] La Porta,Rafacl,Andrci Shlcifcr,and Robert Problems and Dividend Policics Around the of Finance[J].2014(1):133.第三篇：會計師事務(wù)所如何控制審計質(zhì)量會計師事務(wù)所如何控制審計質(zhì)量近年來，有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師審計失誤、出具虛假審計報告的事件不斷暴露，使社會大眾嘩然、業(yè)內(nèi)人士痛心，更令行業(yè)誠信受損。如要改變現(xiàn)狀、擺脫困境，提高審計質(zhì)量即成為當(dāng)務(wù)之急。由此，會計師事務(wù)所質(zhì)量控制問題成為關(guān)注的焦點。一、審計質(zhì)量控制的含義審計質(zhì)量控制的含義分為廣義和狹義兩種。廣義的審計質(zhì)量控制是將審計置于多種因素共同作用環(huán)境中，對其控制從諸多方面進行考慮，包括外部環(huán)境因素、審計對象因素、審計主體因素等，其控制主體可以是政府、注冊會計師協(xié)會或會計師事務(wù)所等。而狹義的審計質(zhì)量控制則指以會計師事務(wù)所為控制主體制定相應(yīng)的控制制度和措施對審計質(zhì)量進行控制。本文所分析的審計質(zhì)量控制是廣義的審計質(zhì)量控制。它是一個全面質(zhì)量控制系統(tǒng)，不僅是全要素控制、全過程控制，還是多層次控制，以及有效控制。二、審計質(zhì)量控制失效的危害在審計質(zhì)量控制低下的情況下，企業(yè)財務(wù)報表將無法很好地滿足所有者等利益相關(guān)者的需要。這會使得投資者根據(jù)錯誤的信息進行決策，進而加大投資風(fēng)險，導(dǎo)致決策失誤；會導(dǎo)致被審計單位的信譽下降，使投資者對其失去信心