小規(guī)模企業(yè)報稅流程(編輯修改稿)
2024-11-19 00:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 階層提供一定的幫助。一、選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。依據(jù)稅法規(guī)定，不同的結算方式確認收入的時間不同：采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)、發(fā)出貨物的當天；采取賒銷或分期收款方式銷售貨物，為合同約定收到貨款的當天。不同的銷售方式，對收入的確定影響不同。企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間，由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。案例：某工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，售價500000元，實際成本250000元，據(jù)合同規(guī)定，分四次收款，其中本年應收300000元，其余為第二年結清，對應本年結轉的成本為150000元。忽略其他因素，只從成本收入角度考慮對所得稅的影響，則當年應納所得稅=（300000150000）33%，即49500元，其余的33000元稅款計入第二年。倘若企業(yè)采用托收承付方式銷售產(chǎn)品，則發(fā)出貨物、辦妥托收手續(xù)的當天確認收入，當年應納所得稅=（500000250000）33%，即82500元。前后相比，雖然兩年應納所得稅總額是一樣的，但第一種方式推遲了稅款的繳納，相當于無息占用了政府的一筆資金，達到了節(jié)稅的目的。合理避稅二、巧妙的成本決策。（1）存貨計價方式的選擇。企業(yè)采用不同的存貨計價方式，其應納所得稅額也有所不同。采用先進先出法，企業(yè)所得稅稅負最重，加權平均法次之，后進先出法是最輕的。這是因為，在物價上漲的環(huán)境下，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，后進先出法下，發(fā)出存貨的成本高于結余(庫存)存貨的成本。從而增大了商品銷貨成本，進而減少了當期收益和應交所得稅稅額。先進先出法正好與它相反，而加權平均法對應交所得稅的影響則介于二者之間。因此，從節(jié)稅角度來看，在通貨膨脹條件下，企業(yè)存貨成本核算應最好選用后進先出法，這樣可以減輕稅負。（2）固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。計提固定資產(chǎn)折舊的具體方法很多，通常有直線法、加速折舊法。在直線法下，計入各期的折舊額相同，從而使各之間的損益相對均衡；在加速折舊法下，資產(chǎn)使用前期分攤的折舊多，稅前利潤額相應的減少，應納所得稅減少，資產(chǎn)使用后期分攤的折舊少，應納所得稅增多，因而采用加速折舊法可以推遲納稅時間，收到遞延納稅的好處。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。如果僅從節(jié)稅角度考慮,采用加速折舊法計提折舊無疑是優(yōu)化納稅的最佳選擇方式。案例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原值80000元，預計殘值2000元，使用年限五年，使用所得稅稅率33%，企業(yè)未扣除折舊利潤每年均為40000元。分別用直線法和加速折舊法中的雙倍余額遞減法計算每年的應納所得稅額，則得出如左圖所示的結論。雖然兩種方法累計應納稅額在量上是相等的，均為40260元，但必須考慮到資金的時間價值因素，同樣是一元錢，今后的價值總是小于現(xiàn)在的價值，相當于為企業(yè)節(jié)約了稅款。軟件和集成電路企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠近日國務院發(fā)布了《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》，明確給予軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。在我國境內(nèi)新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利起，將享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的
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