關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入預(yù)交稅金的賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-11-18 23:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計核算其實也不是很難，但也不是很容易，主要抓住要點，用心去學就會很快學會。房地產(chǎn)開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。開始建賬時會涉及到這些會計科目和這些成本項目一、首先是各股東的投資：經(jīng)會計師事務(wù)所的注冊會計師驗資確認各股東的出資額。各股東的出資額存入基本賬戶時的會計分錄：借：銀行存款賬號貸：實收資本某某注有多個股東投資要分明細設(shè)賬如有某股東用購買的土地出讓金作投資的會計分錄：借：開發(fā)成本項目名稱（某花園）土地出讓金貸：實收資本某某如果經(jīng)股東確認土地評估大過購買價時的會計分錄：借：開發(fā)成本項目名稱（某花園）土地出讓金（評估后的金額）貸：實收資本某某（購買時支付的土地出讓金金額）貸：資本公積（差額）二、土地征用及拆遷補償費：包括為開發(fā)房地產(chǎn)而取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金，土地征用費，如果是耕地用地還要有耕地占用稅，勞動力安置費及地上、地下折遷補償支出等。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：用銀行存款支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園土地征用相關(guān)費用貸：銀行存款某賬號三、前期工程費：包括設(shè)計規(guī)劃費、測繪費以及“三通一平”支出、臨時用電，排污等。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：用銀行存款支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：銀行存款某賬號四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時的會計分錄：借：預(yù)付賬款XXXX貸：銀行存款某賬號取得對方開給發(fā)票時的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園前期工程XXXXX貸：預(yù)付賬款XXXXX五、開發(fā)間接費用：包括現(xiàn)場管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費、水電費，通訊費，伙食費.....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：用銀行支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：管理費用XXXXX貸：銀行存款某賬號六、交當年需交稅費的會計分錄：（注：剛開始時只交印花稅、土地使用稅，由于年交的稅費不用預(yù)提）建安合同印花稅按工程項目總額*%、賬本本數(shù)*5元、賬本記載的注冊資金*%，土地使用稅面積*4元.....等用銀行存款支付各種印花稅時：借：管理費用印花稅貸：銀行存款某賬號用銀行存款支付當年要交土地使用稅時的會計分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）借：管理費用土地使用稅貸：銀行存款某賬號這個階段發(fā)生的會計業(yè)務(wù)基本完成，明細賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣，做完憑證、科目匯總后就可以做報表了，為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。以上只是代表性的處理，如果還有什么會計業(yè)務(wù)發(fā)生的話，要看這項會計業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的，就要用到什么樣的會計科目了。七、接著到了工程準備完工，可以達到預(yù)售階段時，就可以申請《商品房預(yù)售許可證》取得證件后才可以銷售，這時是屬于期房銷售。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件，當收到預(yù)售款時應(yīng)確認為負債，等預(yù)售房屋竣工并交付給購買方時再確認收入。收到期房房款，已存入銀行時的的會計分錄：借：銀行存款某賬號貸：預(yù)收賬款XX樓XX單元XX房用銀行存款支付工程進度款和代付工程材料時的會計分錄分錄：借：預(yù)付賬款XXXXXX貸：銀行存款某賬號取得對方開給的建安發(fā)票時的會計分錄分錄：借：開發(fā)成本建安工程貸；預(yù)付賬款XXXXXX用銀行存款支付銷售部的費用包括人員工資、廣告費，水電費、租金.....等時的會計分錄：借：營業(yè)費用XXXXXX貸：銀行存款某賬號管理費用的會計分錄基本上跟以上的第五項一樣提當月稅款時的會計分錄：包括營業(yè)稅5%、城建稅按營業(yè)稅款的7%、教育費附加按營業(yè)稅款的3%、我們這里還有一個地方教育費按營業(yè)稅款的2%(地方自己定的，有差異)、土地增值稅預(yù)繳按收到期房款的1%、（企業(yè)所得稅預(yù)繳按期房款的10%確定成本利潤率期間費用稅金）*25%、如當年未交的土地使用稅、印花稅、還要補交。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費城建稅貸：其他應(yīng)交款教育費附加用銀行存款支付稅款時的會計分錄：借：應(yīng)交稅費營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費城建稅借：其他應(yīng)交款教育費附加貸：銀行存款某賬號以上所提稅款的會計分錄也按類似營業(yè)稅來做，明細改成所得稅或土地增值稅.....等檢查做完會計分錄無誤后，就可以科目匯總做會計報表了。為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。八、接著又到了竣工結(jié)算階段把房交付給購房者了。由建設(shè)監(jiān)督部門檢查工程質(zhì)量，測算出面積等收到竣工結(jié)算單時的會計分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本交付給購房者開票時沖預(yù)收賬款：已掛的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品這個階段的間接費用跟以上處理差不多。稅款的清算，由于企業(yè)所得稅，土地增值稅是先預(yù)繳的到竣工清算后也要清算稅款。少補多退。第五篇：房地產(chǎn)會計賬務(wù)處理資產(chǎn)類主要會計科目核算：（1）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目貸：庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人貸：主營業(yè)務(wù)收入②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項借：應(yīng)收賬款——XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）壞賬準備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備
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