【文章內容簡介】 業(yè)與私營商貿企業(yè)之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統(tǒng)、全面的指標參數和預警值，成為納稅評估的瓶頸”制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在上述問題，局自以來，圍繞科學化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。工業(yè)因煤而生，市素有塞上“煤城”之稱。煤炭行業(yè)是石嘴山市的支柱產業(yè)，許多重點行業(yè)是圍繞煤炭發(fā)展起來的以煤炭開采洗選業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)、電力生產供應、化學原料制造業(yè)為主的這些行業(yè)成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質量和效率，局做了大量的探索和實踐，特別是以來我借助“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務稽查為突破，加強重點行業(yè)、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業(yè)1515戶、小規(guī)模納稅人企業(yè)1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，%增收59043萬元。二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理（一）加強業(yè)務培訓、開展專項評估我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎，這是因為納稅評估人員素質直接決定著納稅評估質量的高低，我市對重點評估工作集中抽調人員優(yōu)化組合搞評估，并注重評估人員的業(yè)務培訓和指導，要求評估人員要熟悉評估指標和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業(yè)的專項評估工作中，由市局牽頭成立統(tǒng)一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業(yè)評估流程，積累經驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業(yè)能耗定額標準，選擇管理較規(guī)范的國有企業(yè)，通過評估形成本地區(qū)的行業(yè)評估方法，為對其他企業(yè)開展評估積累經驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結邊推廣，形成良好的工作機制。經對我市8戶水泥生產企業(yè)的納稅評估，，%，核查出有其他涉稅問題的企業(yè)8戶。（二）深化稅收分析，做到有的放矢為了增強評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；二是500萬元以上重點稅源企業(yè)監(jiān)控分析；三是一般納稅人行業(yè)稅負分析；四是零負申報統(tǒng)計異常分析。充分發(fā)揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業(yè)務科室互通信息，及時掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務。我局還充分運用區(qū)局開發(fā)的輔助征管系統(tǒng)和市局開發(fā)的數據分析軟件，進一步提高數據預警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務，以確保分析結果對納稅評估工作的指導作用。例如通過按季度查詢各行業(yè)稅負預警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統(tǒng)計出稅負低于預警值的增值稅一般納稅人名單和連續(xù)三個月零負申報的企業(yè)名單下發(fā)各局，作為各局下達評估任務、查找疑點，提出不同管理措施的依據，發(fā)揮了稅收分析指導納稅評估的作用。為強化對重點稅源的收入分析預測，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點稅源企業(yè)進行監(jiān)控，按季把應征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業(yè)統(tǒng)計出來，下發(fā)給各管理局查找原因，發(fā)現疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業(yè)通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估。（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導開展納稅評估局對全市521戶商貿企業(yè)一般納稅人近兩年的數據進行了調查采集，為了加強對商貿企業(yè)增值稅的管理。以各數據的加權平均值為依據，按照經營種類細分了22個門類并測算出了參數值，提出了7種商貿企業(yè)增值稅納稅評估方法：即稅負對比分析法、商業(yè)增加值稅負分析法、毛利率分析法、銷售收入變動率分析法、存貨周轉率（次數）分析法、應收賬款變動率分析法、應付賬款變動率分析法。通過對3戶商貿企業(yè)進行的納稅評估，利用評估方法中的稅負對比分析法和存貨周轉率分析法及參數值對比發(fā)現企業(yè)存在發(fā)出貨物未記銷售的問題，針對納稅疑點與企業(yè)約談。由于當前企業(yè)經營范圍比較復雜，市產業(yè)結構主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主。核算層次各異，同行業(yè)之間生產工藝和生產設備相差很大，要分行業(yè)測定投入產出比和能耗比等參數確定存在很大困難。但我局堅持從具有代表性的典型行業(yè)入手，測定建立行業(yè)評估參數模型，根據我市稅源經濟分布狀況，積極組織各管理局對選定的鐵合金、洗煤、精細化等行業(yè)開展納稅評估，著重做好行業(yè)納稅評估模型的建立和應用實踐工作，目前選定行業(yè)的評從建立鐵合金產品納稅評估模型的原因背景、鐵合金產品納稅評估模型建立過程、鐵合金產品物理耗量數據分析、鐵合金產品納稅評估方法和指標參數四個方面進行總結，估模型及指標均已建立并完善。其中鐵合金評估模型建立的較充分、完整。運用能耗（電耗、煤耗）分析法和投入產出法進行數據分析評估。為了驗證評估模型的可行性，局在隆湖、惠農、平羅選了4戶企業(yè)運用模型進行評估。發(fā)現3戶私營企業(yè)單位電耗值偏高或預付賬款余額變動值過大，通過約談舉證、實地核查。鐵合金行業(yè)納稅評估模型得到區(qū)局領導的肯定，并已經由區(qū)局上報總局，總局召開的增值稅納稅評估工作會議上作為典型材料進行了交流。局通過設計數據采集表挑選出10戶精細化工企業(yè)采集了相關數據、對精細化工企業(yè)的生產工藝流程、各種原材料的耗用、產品特征等進行實地調查，與此同時。依據相關納稅評估管理辦法中的評估指標，建立了精細化工行業(yè)增值稅納稅評估指標模型及預警值，確定了稅負對比分析法、銷售額變動分析法、進項稅金結構分析法和投入產出法四種評估辦法，并提出了相應的評估參數值。對煤炭市場的經營狀況進行多方的調查分析和科學的論證基礎上，結合實際工作經驗，建立了洗選煤行業(yè)增值稅納稅評估管理模型，確立了預警參數指標，提出了電耗測算法、煤泥中煤等副產品產出比例分析法。為了用評估案例來驗證評估模型的實用性和可操作性，局要求各管理局組織評估人員運用評估模型對相關企業(yè)進行評估。惠農局對5戶精細化工企業(yè)進行了納稅評估，運用模型中的投入產出法找出企業(yè)存在產成品非正常損失的外購貨物未作進項稅轉出。大武口局評估洗煤行業(yè)6戶。全市國稅系統(tǒng)運用新建立的行業(yè)評估模型共評估了16戶企業(yè)，取得了較好的效果。（四）處理好“兩個關系”、堅持“三個結合”，提高評估工作效率處理好“兩個關系”，就是處理好計算機分析與人工分析的關系，處理好約談與實地核查的關系。目前我局的計算機在納稅評估方面的應用還較欠缺，只能查詢一些共性數據，而面對不同行業(yè)、不同核算水平，不同規(guī)模的企業(yè)還需要做進一步的人工分析，為此，我局充分利用自行開發(fā)的數據分析軟件，查詢計算機生成的零、負申報、企業(yè)稅負、發(fā)票開具、進項抵扣等數據，經過統(tǒng)計，再與人工計算的銷售變動率、成本利潤變動率等指標進行橫向和縱向的對比分析，借以發(fā)現納稅申報中存在的異常問題；其次，處理好評估約談與實地核查的關系，就是要實地核查工作根據約談過程中未談清楚的問題進行，再根據核查發(fā)現的涉稅疑點做出相應處理，這樣評估更有針對性。堅持“三個結合”：一是堅持評估與稅法宣傳輔導相結合，就是在評估中，借下發(fā)資料、約談等機會向納稅人宣傳稅收政策、法規(guī)，對在評估過程中發(fā)現企業(yè)在執(zhí)行稅收法規(guī)出現偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導，提出糾正措施，并督促企業(yè)自行改正，為納稅人提供周全而有效的預警服務；二是評估與日常管理相結合，就是在評估中發(fā)現征管上的漏洞和不足，及時反饋給管理部門，發(fā)揮以評促管的功能；三是評估與經驗交流相結合，就是在一階段評估任務結束后，要認真總結納稅評估中發(fā)現的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，以便相互交流。（五）積極探索、不斷總結評估工作經驗我局增值稅納稅評估工作經過一年探索和實踐，在取得成績的同時，也積累了一些經驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎，以下例舉一二：一是查電費、算產量、找疑點。如我局評估人員在對某煤炭運銷有限公司進行評估時，根據該公司全年生產耗電量的度數和申報精洗煤產量的噸數，依照我市洗煤行業(yè)評估模型中單位精洗煤定額耗電量標準，測算出該企業(yè)實際產量與申報產量相差二千多噸。經對企業(yè)進行了約談和實地核查，得知企業(yè)當年少計產量，按照評估期每噸精洗煤市場價格計算，企業(yè)自行補繳增值稅15萬元。二是利用投入產出比，發(fā)現異常。如我局稅收管理員在對某化工有限公司進行評估時，通過對該地區(qū)同行業(yè)的投入產出比進行測算得出該企業(yè)生產1噸炭黑的電石投入與該行業(yè)的電石投入明顯不符。根據案頭分析得出的分析結論，評估人員與企業(yè)法人代表和財務人員進行了約談，在約談中企業(yè)曾提到電石的非正常損失，經核實，確有非正常損失的原材料未作進項稅轉出，造成企業(yè)產量低于同行業(yè)的參數產量。三是其他