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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述(ppt-72頁)(編輯修改稿)

2024-11-17 22:48 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 再對企業(yè)貸款了。這也就意味著企業(yè)的舉債能力已經(jīng)用盡了。,(二)產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù) 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益 權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益 【分析】: (1)產(chǎn)權(quán)比率表明1元股東權(quán)益借入的債務(wù)數(shù)額。 (2)權(quán)益乘數(shù)表明1元股東權(quán)益擁有的總資產(chǎn)。 (3)它們是兩種常用的財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量指標(biāo),與償還能力有關(guān),并且可以表明權(quán)益凈利率的風(fēng)險(xiǎn),也與盈利能力有關(guān)。,資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)之間的關(guān)系,【注意】: (1)權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負(fù)債率三者是同方向變動(dòng)。 (2)一是已知一個(gè)指標(biāo),要能夠計(jì)算出另外兩個(gè)指標(biāo)。比如,已知資產(chǎn)負(fù)債率為50%,則權(quán)益乘數(shù)為2,產(chǎn)權(quán)比率為1。,(三)長期資本負(fù)債率 長期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債/(非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益),【分析】: 長期資本負(fù)債率反映企業(yè)的長期資本的結(jié)構(gòu),由于流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額經(jīng)常變化,資本結(jié)構(gòu)管理大多使用長期資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的長期資金來源(長期資本)包括非流動(dòng)負(fù)債和股東權(quán)益,因此,本指標(biāo)的含義就是長期資本中非流動(dòng)負(fù)債所占的比例?!L期資本的構(gòu)成,(四)利息保障倍數(shù) 利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用 【分析】: (1)息稅前利潤(EBIT)=凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用,通??梢杂秘?cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額作為利息費(fèi)用。 (2)利息保障倍數(shù)可以反映債務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)大小和長期償債能力 (3)如果利息保障倍數(shù)小于1,表明自身產(chǎn)生的經(jīng)營收益不能支持現(xiàn)有的債務(wù)規(guī)模。,(五)現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù) 現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量/利息費(fèi)用 【分析】: (1)該比率表明1元的利息費(fèi)用有多少倍的經(jīng)營現(xiàn)金流量作保障。 (2)該比率比以收益為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更可靠。,(六)現(xiàn)金流量債務(wù)比 現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/債務(wù)總額 【分析】: (1)該比率表明企業(yè)用經(jīng)營現(xiàn)金流量償付全部債務(wù)的能力。該比率越高,承擔(dān)債務(wù)總額的能力越強(qiáng)。 (2)由于分子的經(jīng)營現(xiàn)金流量是時(shí)期指標(biāo),所以分母的債務(wù)總額一般用年初和年末的加權(quán)平均數(shù)。為了簡便,也可以使用期末數(shù),(七)影響長期償債能力的其他因素——表外因素 ①長期租賃(指經(jīng)營租賃); ②債務(wù)擔(dān)保; ③未決訴訟。,二、長期償債能力比率,三、營運(yùn)能力比率,(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(三種表示形式),【分析時(shí)應(yīng)注意的問題】: (1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù),表明應(yīng)收賬款一年可以周轉(zhuǎn)的次數(shù),或者說明1元應(yīng)收賬款投資可以支持的銷售收入。 (2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),也被稱為應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期,表明從銷售開始到回收現(xiàn)金平均需要的天數(shù)。 (3)應(yīng)收賬款與收入比,可以表明1元銷售收入需要的應(yīng)收賬款投資。 (4)使用未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款進(jìn)行計(jì)算。,(二)存貨周轉(zhuǎn)率(三種表示形式),【分析時(shí)應(yīng)注意的問題】: (1)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí),使用“銷售收入”還是“銷售成本”作為周轉(zhuǎn)額,看分析的目的。如果分析目的是判斷短期償債能力,應(yīng)采用銷售收入。如果分析目的是評估存貨管理業(yè)績,應(yīng)當(dāng)使用銷售成本。 (2)存貨周轉(zhuǎn)率不是越低越好。比如,減少存貨量,可以縮短周轉(zhuǎn)天數(shù),但可能會對正常的經(jīng)營活動(dòng)帶來不利影響。 (3)應(yīng)注意應(yīng)付款項(xiàng)、存貨和應(yīng)收賬款(或銷售)之間的關(guān)系。 (4)應(yīng)關(guān)注構(gòu)成存貨的產(chǎn)成品、自制半成品、原材料、在產(chǎn)品和低值易耗品之間的比例關(guān)系。正常的情況下,各類存貨之間存在某種比例關(guān)系,如果某一類的比重發(fā)生明顯的大幅度變化,可能就暗示存在某種問題。比如,產(chǎn)成品大量增加,其他項(xiàng)目減少,很可能銷售不暢,放慢了生產(chǎn)節(jié)奏,此時(shí),總的存貨余額可能并沒有顯著變化,甚至尚未引起存貨周轉(zhuǎn)率的顯著變化。,(三)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三種表示方式) 1.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn) 2.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 3.流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入 【分析時(shí)應(yīng)注意的問題】: (1)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù),表明流動(dòng)資產(chǎn)一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù),或者說是1元流動(dòng)資產(chǎn)所支持的銷售收入。 (2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù),表明流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需的時(shí)間,也就是期末流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均所需要的時(shí)間。 (3)流動(dòng)資產(chǎn)與收入比,表明1元收入所需要的流動(dòng)資產(chǎn)投資。 (4)通常,流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款和存貨占絕大部分,因此它們的周轉(zhuǎn)狀況對流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)具有決定性影響。,(四)非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(三種表示方式) 1.非流動(dòng)資產(chǎn)
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