【文章內(nèi)容簡介】 （ 20xx、 20xx 綜合； 20xx 多選） （ 1）會計(jì)檔案由單位會計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 【提示】出納人員不得兼管會計(jì)檔案。 （ 2）單位會計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件； （ 3）采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案。 會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為 3 年、 5 年、 l0 年、l5 年和 25 年 5 類。（ 07 單選； 0 03 判斷）保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起 。（ 0 07 判斷） （ 1）永久：會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告； （ 2） 25 年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； （ 3） 5 年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5 年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單； （ 4） 3 年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告； （ 5） l5 年的：其他。含所有會計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計(jì)移交清冊。 （ 0 0 06 綜合； 05 多選； 03 綜合； 02 單選； 01 綜合、判斷） （ 1）保管期滿的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案 管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷； （ 2）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。 六、其他規(guī)定 （一）會計(jì)年度的規(guī)定 1.《會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 （二）記賬本位幣的規(guī)定 《會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種 貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣（ 20xx、 20xx、 20xx、 20xx 判斷， 20xx 單選）。 （三）會計(jì)處理方法 《會計(jì)法》第規(guī)定：“各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。” （四）會計(jì)文字記錄的規(guī)定 《會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內(nèi)所有國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計(jì)記錄文字都必須使用中文。 《會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)記錄在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用民族自治地區(qū)通用的一種民族文字；在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)記錄，在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用一種外國文字。 使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。 （五）財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定（ 20xx 多選、判斷） ，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對賬實(shí)不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。 ，是通過定期或不定期、全面或部分地對 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。 第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督 目前我國已形成了三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計(jì)師為主體的社會監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。（ 0 0 0 02多選； 03 判斷） 分清監(jiān)督主體和層次高低： 單位內(nèi)部監(jiān)督 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 社會監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督 一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 概念：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安 全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。 《會計(jì)法》對單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度作出的規(guī)定，主要包括： （ 1）會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確； （ 2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確； （ 3）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查； （ 4）對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。 （一）主體和對象 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員；內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組 織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（ 08 判斷； 04 單選、判斷； 02 判斷； 01 單選） （二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（ 0 07 多選） 《會計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；【內(nèi)部牽制制度防止舞弊】（ 00 0 0 02 判斷） 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；【防 止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定】 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；【查什么，什么時(shí)間查，怎么查】 。 （三）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 。對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （ 20xx、 20xx 判斷） 2. 對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行 處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。 二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）概念 會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 （二）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體和對象 主體： ，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（ 0 0 02 單選） 、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照 有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（ 07 多選） 對象： ，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。 、法人和其他組織違反《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。 『正確答案』 ABCD （三）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（ 07 簡答； 0 0 04 多選； 02單選） 財(cái)政部門對各單位的下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督： （ 1）是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿。 具體包括：是否依法設(shè)賬；所設(shè)的賬 簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。 （ 2）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整。 （ 3）各單位的會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 （ 4）各單位從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。（ 20xx 判斷； 20xx 單選） （ 5）對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。財(cái)政部門對注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。 【提示】沒有對“稅”的監(jiān)督 （四）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求 三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督 （一）概念 會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其 所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。 （二）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 區(qū)別： 注冊會計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 職責(zé)和作用 對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)； 目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性做出評價(jià) 審計(jì)結(jié)果只對 本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理的參考，不對外公開； 目標(biāo)是評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和改善治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 獨(dú)立性 完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。 接受審計(jì)的自愿程度 委托人可自由選擇會計(jì)師事務(wù)所 單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計(jì)行業(yè)規(guī)范 以本單位經(jīng)營目標(biāo)、控制要求、規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)的時(shí)間 定期審計(jì)，每年一次 定期或不定期審計(jì)，時(shí)間比較靈活 （三）會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告； （ 2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 ： （ 1）設(shè)計(jì)會計(jì)制度； （ 2）擔(dān)任會計(jì)顧問； （ 3）代理納稅申報(bào)； （ 4）代理記賬； （ 5）辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)； （ 6）提供會計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢和管理咨詢； （ 7）代理申請工商注冊登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文 件； （ 8）培訓(xùn)會計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員； （ 9）其他的會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 （四）委托人、注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的行為規(guī)范 （ 1）委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊會計(jì)師提供相關(guān)的會計(jì)資料。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（體現(xiàn)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性） （ 2）任何人不得干擾注冊會計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ 3）財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任?！蹲詴?jì)師法》規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對注冊會 計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)?！?—— 省級以上 第五節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 會計(jì)機(jī)構(gòu) —— 各單位辦理會計(jì)事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)（一般單位的會計(jì)室、會計(jì)科、財(cái)務(wù)科） 會計(jì)人員 —— 直接從事會計(jì)工作的人員 《會計(jì)法》規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 一、會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （一）單位會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位是否設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的 需要來決定，即各單位可以根據(jù)本單位會計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡情況決定是否設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)。 考慮如下因素： （ 1）單位規(guī)模的大?。? （ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡； （ 3）經(jīng)營管理的要求。 （二）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu) —— 負(fù)責(zé)人：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 未設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員） —— 負(fù)責(zé)人：被指定為會計(jì)主管人員的人 【提示】注意區(qū)分會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人和會計(jì)主管人員。 （ 0 06 單選） 《會計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取的會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3 年以上經(jīng)歷。 從業(yè)資格 +專業(yè)技術(shù)資格或工作經(jīng)歷 （三）會計(jì)人員回避制度（注意綜合題） 回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)法的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。 ： 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，即國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 ：（非 常重要） （ 1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員； （ 2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。 血緣關(guān)系圖 二、代理記賬 （一）概念 代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。 【注意】代理記賬不能是個(gè)人，個(gè)人可以做兼職會計(jì)，但是不能代理記賬。 《代理記賬管理辦法》內(nèi)容：代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件、代 理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德規(guī)則。 （二）申請?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件 申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門（以下簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： （ 1） 3 名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； （ 2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格； （ 3）有固定的辦公場所； （ 4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái) 務(wù)會計(jì)管理制度。 （三）代理記賬業(yè)務(wù)范圍（ 0 05 多選） ，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制