【文章內(nèi)容簡介】 間。三、財務(wù)造假防范手段打擊財務(wù)會計造假行為，遏制財務(wù)會計造假是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。提高會計誠信,凈化社會環(huán)境。會計誠信表達了會計對社會的一種基本承諾,即客觀公正,不偏不倚地把客觀經(jīng)濟活動反映出來,并忠實地為會計信息使用者服務(wù)。誠信在會計行業(yè)尤為重要,為了減少、避免財務(wù)造假現(xiàn)象的泛濫,我們應(yīng)提高會計誠信,把信用作為會計工作的生命線,凈化社會環(huán)境。完善會計規(guī)則,減少會計操縱空間。為了提高會計信息質(zhì)量,我國先后制訂和修訂了一系列相關(guān)的會計法規(guī)和制度,如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《上市公司財務(wù)報表披露細則》等,這些法規(guī)和制度的執(zhí)行,基本保證了會計信息的質(zhì)量,抑制了會計蓄意造假的現(xiàn)象,但會計規(guī)則自身的漏洞給財務(wù)造假者提供了充分施展的空間。因此要治理會計信息失真,必須完善會計法規(guī)、制度。加大處罰力度,提高財務(wù)造假成本。企業(yè)作為經(jīng)濟主體,其一切行為應(yīng)遵循成本效益原則。企業(yè)財務(wù)造假本質(zhì)上是一種違約行為,企業(yè)是否會選擇違約,主要還是看違約成本的高低。當財務(wù)造假的預(yù)期成本大大低于造假的預(yù)期收益時,企業(yè)很難不產(chǎn)生造假的沖動。因此,加大對財務(wù)造假的懲罰力度,提高財務(wù)造假成本,無疑是遏制財務(wù)造假屢禁不止的重要措施。建立、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心,它是為了提高會計信息質(zhì)量保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。設(shè)計內(nèi)部會計控制系統(tǒng)應(yīng)以控制目標為導向,以業(yè)務(wù)流程控制為基礎(chǔ),以控制程序和確定關(guān)鍵控制點為手段來進行內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的實務(wù)設(shè)計。主要包括籌資業(yè)務(wù)控制、對外投資業(yè)務(wù)控制、采購與付款控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、成本費用控制、工程項目控制、對外擔保控制等內(nèi)容。強化獨立審計的社會監(jiān)督作用。加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，強化注冊會計師審計獨立性，加強前后任注冊會計師的溝通。第三篇：財務(wù)稅務(wù)論文摘要在我國,隨著稅制改革特別是1994年的稅制改革,建立起以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體的復(fù)合稅制體系,并隨之頒布了一些稅收法律法規(guī),稅法體系得到初步確立。但是,與市場經(jīng)濟發(fā)展尤其是公共財政法制建設(shè)的要求相比,不僅現(xiàn)行稅收法律存在諸多問題,而且完整的稅法體系也尚未建立。鑒于此,盡快完善我國現(xiàn)行稅法并建立起與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的稅法體系就顯得迫在眉睫。這不僅是建立社會主義市場經(jīng)濟以及公共財政體制的需要,也是完善社會主義市場經(jīng)濟法律體系、實現(xiàn)以法治稅目標的需要。[關(guān)鍵詞]稅法體系。個人所得稅,立法權(quán)限。稅收基本法。實體法。程序法第一章 稅法概論一 稅收的概念與分類稅收,是為了滿足社會公共需要,由國家按照法律規(guī)定,強制地、固定地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和所得稅。根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。根據(jù)計稅依據(jù)的不同稅收可分為從量稅和從價稅。根據(jù)稅負能否轉(zhuǎn)嫁稅收可分為直接稅和間接稅。根據(jù)稅收與價格的關(guān)系稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。根據(jù)計稅標準是否具有依附性稅收可分為獨立稅和附加稅。二稅法的概念與分類稅法,是有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面形成的權(quán)力按照稅法的內(nèi)容不同可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。按照稅法效力的不同可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章。按照稅收管轄權(quán)的不同可以將稅法分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。三稅法的構(gòu)成要稅收實體要素包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納 稅地點、減稅與免稅、附加與加成。稅收程序法要素包括稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查。1個人所得稅的含義個人所得稅是對（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前世界上已有140多個國家和地區(qū)開征了這一稅種，有近40多個國家以其為主體稅種，由于個人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調(diào)節(jié)收入分配和與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。促進經(jīng)濟增長等諸多優(yōu)點，因而正在世界各國得到廣泛的推廣和發(fā)展，不僅成為許多國家財政收入的主要來源，而且?guī)缀跖c每個公民的自身利益息息相關(guān)，個人所得稅在稅制中的地位，主要是指個人所得稅在國家財政收入中所占的比重，以及對社會經(jīng)濟發(fā)展所產(chǎn)生的影響。個人所得稅的作用主要有：有利于增加財政收入；有利于調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平；有利于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”功能..二、構(gòu) 建 我 國 稅 法 體 系 的 路 徑一)二)確 立 我 國 稅 法 體 系 的 原 則 和 總 體 框 架1科學構(gòu)建我國稅法體系的原則。我國的稅收改革基本上是采用漸進方式進行的,即哪一部分內(nèi)容最需要,改革就從哪里開始,并沒有總的立法規(guī)劃。所以我國稅法體系的構(gòu)建應(yīng)當遵循以下原則:(1)法律性原則。一方面要強調(diào)稅法是被賦予法律形式的國家經(jīng)濟分配手段,而不是一個單純的國家經(jīng)濟政策或行政管理制度。既然稅法是國家法律體系的組成部分,就必須以法律的語言、規(guī)范、體例來立法,稅法必須遵循法的基本原則和規(guī)則,不能使稅法成為獨立于國家法律體系之外的特殊法律。另一方面要表明應(yīng)有一定的層次,稅法的主要部分須采用法律而不是行政法規(guī)或者行政規(guī)章的形式。(2)和諧性原則。和諧性是一個系統(tǒng)有效率的基本要求。稅法的規(guī)定牽涉到國家和納稅人及各級政府的利益分配關(guān)系,因此,這種和諧性應(yīng)當分為很多層次,要求也應(yīng)當是非常高的。所以將稅法置于整個法律體系中去研究,應(yīng)成為稅收立法過程中的一個基本思維方法。(3)可操作性原則。規(guī)定過于籠統(tǒng)、可操作性差是我國稅法的一大弊端。稅法可操作性差,法的指導作用、評價作用、教育作用難以有效發(fā)揮,因此,稅收法定主義、稅收公平原則的貫徹執(zhí)行必然大打折扣,稅法的威信下降,其穩(wěn)定性也會受到破壞。增進可操作性的一個重要方面是加強稅法的程序性建設(shè)。因為沒有健全的法定程序,法律的公正與效率就無從保證。(4)超前性原則。具有預(yù)見性是保證法律相對穩(wěn)定的需要。盡管我國經(jīng)濟體制改革已經(jīng)走入一個相對穩(wěn)定的階段,但是隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和稅收越來越深入社會經(jīng)濟生活,稅收立法仍然面臨許多不確定的因素,客觀上要求我們的稅收立法必須具有前瞻性,只有這樣才能適應(yīng)復(fù)雜多變的社 會 經(jīng) 濟 生 未來中國稅法體系的總體藍圖。從我國目前稅法體系存在的問題出發(fā),我國未來稅法體系的總體目標應(yīng)當包括以下幾個方面:(1)建立以憲法為指導、稅收基本法統(tǒng)率下稅收實體法和稅收程序法并行的稅法體系。憲法具有最高法律位階,稅 收基本法主要是就稅法的基本問題作出的對稅收實體法和稅收程序法具有普遍指導意義的規(guī)定。我國目前仍處于經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌時期,稅制必然要隨著經(jīng)濟體制改革而不斷變革。而制定稅收基本法一方面可以對稅制改革的實踐提出最基本的法律準則,使之沿著既定的普遍適用的原則順利進行。另一方面,即使現(xiàn)實經(jīng)濟生活發(fā)生了變化,也只需制定、修改和廢除稅收實體法和稅收程序法,稅收基本法的穩(wěn)定性仍可以得到保證。(2)建立以流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法為主體的復(fù)合實體稅法體系。復(fù)合稅制是與單一稅制相對的稅收模式,是對課稅對象采取多稅種多層次征稅的體制。復(fù)合稅制既包括對不同征稅對象課征不同的稅,又包括對同一層次的征稅對象課征若干種稅。在主體稅種的選擇上,既要立足于實際經(jīng)濟狀況,又要有一定的超前性。流轉(zhuǎn)稅因其征稅面廣,稅源穩(wěn)定,是我國第一大稅。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和居民收入水平的提高,所得稅的地位將逐步得到加強,并將上升為第一大稅種。因此,稅收立法應(yīng)將所得稅列為主體稅法之一。[3](3)完善我國多層次、配套齊全的稅法體系,提高效力層次以及稅收法律在整個稅法體系中所占的比例,進一步保證稅法的穩(wěn)定性與權(quán)威性。我國目前以稅收行政法規(guī)為主、稅收法律為輔,這種做法存在不少弊端。鑒于此,我國稅收立法的最終目標是要建立一個以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔的稅法體系,以確保稅法的穩(wěn)定性 和 權(quán) 威 性。(二)稅 收 入 憲 并 確 立 稅 法 的 基 本 原 則1稅收入憲。稅收入憲是指在憲法中對有關(guān)稅收的根本事項予以明確規(guī)定。按照公共選擇學派的觀點,也就是對稅收予以根本規(guī)則的約束,即在制憲或立憲階段,就對有關(guān)稅制的最基本的問題予以預(yù)先決定和宣布。[4]稅收牽涉到人民的基本財產(chǎn)權(quán)與自由權(quán),不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關(guān)于稅收的條款,在有些國家,稅收條款甚至是憲法中最重要的條款之一。其中,不少國家在憲法中確立了稅收法定原則。在我國,稅收與人民的基本財產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益緊密,但憲法僅在公民基本義務(wù)一節(jié)中規(guī)定“公民有依照法律納稅的義務(wù)”,稅收法定主義在憲法中未得到明確的肯定。因為它未說明公民的納稅義務(wù)要依照法律產(chǎn)生和履行,也未說明征稅主體應(yīng)依照法律的規(guī)定征稅。為了彌補這一立法上的缺失,《稅收征管法》特別規(guī)定,稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅, 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,任何機關(guān)、單位和個人不得違反。這一規(guī)定使稅收法定主義只是在法律上而不是在憲法上得到了確立,盡管其積極意義也是值得肯定的,但由于位階低,其效力受到局限。與此同時,這也不是稅收法定原則的完整表述。在我國目前的財政收入中,稅收收入已占據(jù)絕對的主要地位,這表明我國已成為稅收國家?！皞鹘y(tǒng)體制下那種國家給公民提供就業(yè)和福利,公民向國家提供義理性支持的社會契約已經(jīng)過時。一種新的社會契約亟待建立。國家將向我們提供的是良好的產(chǎn)權(quán)保護和足量的公共產(chǎn)品,而我們則向國家納稅”。[5]憲法的目的在于對國家權(quán)力的控制,保障公民的基本權(quán)利。應(yīng)由憲法對征稅權(quán)與公民基本權(quán)利的界限予以明確的規(guī)定,從而為保障國家權(quán)力的正常行使,避免國家征稅權(quán)的不當行使損害公民的財產(chǎn)權(quán)利提供憲法性基礎(chǔ)。[6]關(guān)于稅收入憲的內(nèi)容,可首先考慮在憲法中明確規(guī)定稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收入憲的基本標志,沒有這一條,就不能算真正的稅收入憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ),公平問題是近年來我國社會的一個熱點問題,在憲法中規(guī)定稅收公平原則具有示范作用。另外,確立稅法基本原則。我國構(gòu)建完善的稅法體系時,應(yīng)當確立以下稅法基本原則:(1)稅收法定原則。它是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定。在此應(yīng)特別指出的是,這里所指的法律僅限于國家立法機關(guān)制定的法律,不包括行政法規(guī)。[2]征稅各方主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù),沒有法律依據(jù),任何主體不得征稅或減免稅收。稅收法定原則具體包括課稅要素法定、課稅要素明確以及征稅合法三項內(nèi)容。(3)稅收公平原則。稅收公平原則不僅是有關(guān)納稅人之間分配稅收負擔的法律原則,而且也是在國家與納稅人之間以及不同的國家機構(gòu)之間分配稅收權(quán)利義務(wù)與稅收利益的法律原則。稅收公平原則主要包括稅收權(quán)力的分配公平、稅收權(quán)利與義務(wù)的分配公平和稅收負擔的分配公平這三個方面。(4)稅收社會政策原則。它是指稅法是國家用以推行各種社會政策,主要是經(jīng)濟政策的最重要的基本手段之一,其實質(zhì)就是稅收經(jīng)濟職能的法律化。[4]我國社會主義市場經(jīng)濟存在的許多社會經(jīng)濟問題需要國家依據(jù)稅法通過稅收杠桿予以協(xié)調(diào),稅收的社會政策原則確立以后,稅法的其他基本原則特別是稅收公平原則,受到了一定程度的制約和影響。如 何衡量稅收公平,不僅要看各納稅人的負擔能力,還要考慮社會全局和整體利益。(三)制 定 稅 收 基 本 法稅收基本法是稅收領(lǐng)域的憲法性法律,它是由國家最高權(quán)力機關(guān)根據(jù)國家較長時期的政治經(jīng)濟戰(zhàn)略目標,經(jīng)過嚴格的立法程序制定的稅收基本法律。它是國