【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 各步半成品按計(jì)劃結(jié)轉(zhuǎn)下一步 第二，各步差異平行結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén) 差異 =初定額 +本期實(shí)際 未定額 完工半成品定額 第三，財(cái)務(wù)部門(mén)將差異，按品種分配 至產(chǎn)成品 61 （ 3） 80年代 90年代 深入改革，創(chuàng)立現(xiàn)代成本管理 * 成本意識(shí)（ cost Attitude) Kaizen 無(wú)窮盡降低成本 * 成本效益（ cost effectiveness) 為省錢(qián)而化錢(qián) 例如：差異化戰(zhàn)略，用品牌占領(lǐng)市場(chǎng)， 擊敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 * 成本節(jié)省（ cost reduction) 從生產(chǎn)階段節(jié)約成本，表現(xiàn)為成本維持與成本改善 62 * 成本避免（ cost avoidance) 從管理源流節(jié)約成本，例如：零基預(yù)算、設(shè)計(jì)成本 * 廣義成本控制（ generalized cost control) 從整個(gè) value chain 考慮成本降低 * 成本筑入（ buildingin of cost)目標(biāo)是取得最優(yōu)成本結(jié)構(gòu)，以?xún)r(jià)值工程為手段 * 成本計(jì)算（ costing ) ABC、 ABM、 ABB * 成本元（ cost driver) 結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因 執(zhí)行性成本動(dòng)因 成本定位 針對(duì)業(yè)績(jī) 配置優(yōu)化 績(jī)效提高 63 管理會(huì)計(jì)的學(xué)科建設(shè) （ 1）課程建設(shè) （ 2）教材建設(shè) （ 3）師資建設(shè) （ 4）學(xué)術(shù)研究 64 二、 MA在中國(guó)發(fā)展的內(nèi)外影響因素 78年以前外在動(dòng)力 （ 1）會(huì)計(jì)模式， 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 計(jì)劃經(jīng)濟(jì) （ 2）經(jīng)濟(jì)特征，經(jīng)濟(jì)資源在高度集中的條件下在全國(guó)配置 （ 3）會(huì)計(jì)信息特征，反映資源使用情況，提供合理、有計(jì)劃配置資源的依據(jù)（蘇聯(lián)模式） （ 4）管理會(huì)計(jì)特征，執(zhí)行會(huì)計(jì)而非決策會(huì)計(jì) 重大決策由上制定，如何有效使用資源，節(jié)約費(fèi)用成為 MA核心，所以責(zé)任會(huì)計(jì)開(kāi)展成為必然 查閱資料表明，會(huì)計(jì)工作完全由政府控制，高度集中統(tǒng)一 65 80年代內(nèi)外交困 （ 1）會(huì)計(jì)模式：計(jì)劃經(jīng)濟(jì) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化 （ 2）經(jīng)濟(jì)特征： 87年以前，放權(quán)讓利，利潤(rùn)分成，盈虧包干 87年以后，承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，向股份制方向發(fā)展 （ 3）管理會(huì)計(jì)信息特征： 反映責(zé)任落實(shí)情況，計(jì)量個(gè)人業(yè)績(jī) （ 4）管理會(huì)計(jì)特征：執(zhí)行會(huì)計(jì)與決策會(huì)計(jì)并存 執(zhí)行會(huì)計(jì)，上級(jí)部門(mén)選定承包人，下達(dá)各項(xiàng)指標(biāo) 決策會(huì)計(jì)，承包人權(quán)力擴(kuò)大，向外、向內(nèi)要資金 ，要項(xiàng)目，利潤(rùn)作為考核指標(biāo)導(dǎo)致大量短期行為 66 當(dāng)今的內(nèi)在壓力 （ 1）會(huì)計(jì)模式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)向國(guó)際 例如：大慶、煤炭、紡織、鋼鐵 （ 2）經(jīng)濟(jì)特征，企業(yè)向股份制方向發(fā)展，如何規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu) （ 3）會(huì)計(jì)信息特征，在外部規(guī)范條件下，如何向內(nèi)提供決策有用信息 （ 4）管理會(huì)計(jì)特征，更加側(cè)重于決策會(huì)計(jì) 先進(jìn)的技術(shù)與信息系統(tǒng)使 FA成為規(guī)范，會(huì)計(jì)人員將主要從事 MA工作 67 我們的現(xiàn)實(shí)思考 （ 1） MA與企業(yè)組織模式 分權(quán)與 集權(quán)模式： *人與人之間的誠(chéng)信 *企業(yè)承包的失敗必然性（無(wú)風(fēng)險(xiǎn)承包） *“用人不疑，疑人不用”誤區(qū) （ 2） MA的政府行為（主要講學(xué)術(shù)研究） 學(xué)術(shù)團(tuán)體、學(xué)術(shù)期刊、學(xué)術(shù)會(huì)議 （ 3）法律環(huán)境（美國(guó) IMA，英國(guó) CIMA，加拿大、 SMA （ 4）企業(yè)文化環(huán)境：決策者從 MA中是否有利可圖，會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 68 三、中國(guó)九十年代管理會(huì)計(jì)研究回顧 會(huì)計(jì)研究 19902000年 142篇 如圖 研究方法 《 會(huì)計(jì)研究 》 百分比 北美 百分比 分析性 103 73% 49 34% 調(diào)查性 10 7% 28 20% 文獻(xiàn)性 6 4% 22 15% 實(shí)證性 4 3% 21 15% 文獻(xiàn)評(píng)論性 7 5% 13 9% 案例與實(shí)地研究 12 8% 10 7% 合計(jì) 142 100% 143 100% 69 （ 1）分析性研究方法明細(xì)如下 蔣義宏：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，全面成本控 制 李蘋(píng)莉：主題，基本理論；內(nèi)容，貨幣時(shí)間機(jī)智的內(nèi)涵 陳苑紅：主題，管理會(huì)計(jì)分之；內(nèi)容，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì) 李赤、黃顯和：主題，責(zé)任會(huì)計(jì)；內(nèi)容， 《 責(zé)任會(huì)計(jì) 》 應(yīng) 單獨(dú)成科 閻達(dá)五、戴德明：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，會(huì)計(jì)預(yù)測(cè) 張兆國(guó)：主題，產(chǎn)品成本計(jì)算；內(nèi)容，多元成本單軌制 核算模式 丁曉鐳：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，成本剛性 李玉明：主題，成本信息的應(yīng)用；內(nèi)容，商品儲(chǔ)存保本 保利期分析 70 韓長(zhǎng)江：主題，成本信息的應(yīng)用；內(nèi)容，商品儲(chǔ)存保 本保利期分析 李天民：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念 吳展初：主題，責(zé)任會(huì)計(jì)；內(nèi)容，責(zé)任會(huì)計(jì)與承包經(jīng) 營(yíng)制 林萬(wàn)祥：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，成本管理 弱化的成因與對(duì)策 丁世連、陳美華：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，管理會(huì)計(jì) 理論的構(gòu)成要素 歐陽(yáng)清、張先治：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容， 成本管理的線(xiàn)裝與改革 陳毓圭：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 下的宏觀成本管理 71 吳展初：主題，責(zé)任會(huì)計(jì)；內(nèi)容，責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 李天民：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)假設(shè)和 原則 四川省、成都市課題組：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi) 容，強(qiáng)化企業(yè)成本管理的對(duì)策 張先治：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，企業(yè)降低成 本的途徑 孟焰、林金炳：主題，研究方法；內(nèi)容，經(jīng)驗(yàn)研究 吳?。褐黝}，管理會(huì)計(jì)分支；內(nèi)容，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì) 周建國(guó)、魏明海：主題，責(zé)任會(huì)計(jì)；內(nèi)容，責(zé)任人行為 陳美華：主題，責(zé)任會(huì)計(jì)；內(nèi)容，大中型企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì) 的困境 72 余緒纓：主題，作業(yè)成本法；內(nèi)容，作業(yè)成本的背 景與作用 王光遠(yuǎn)：主題，作業(yè)成本法；內(nèi)容，作業(yè)會(huì)計(jì)的基 本概念 李天民、將雅琴：主題，產(chǎn)品成本計(jì)算；內(nèi)容，高 科技環(huán)境下產(chǎn)品成本計(jì)算 陸正飛：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，企業(yè)成 本的戰(zhàn)略管理 盧鋒、冉偉：主題，成本管理的一般問(wèn)題；內(nèi)容， 成本管理重在過(guò)程控制 崔國(guó)萍：主題，成本管理的一般問(wèn)題；內(nèi)容，多元 化成本計(jì)算與控制制度 王保真：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，成本管 理弱化的原因及對(duì)策 73 胡春元：主題，成本管理的一般問(wèn)題；內(nèi)容，現(xiàn)代成本 管理的基本框架 周雅娜：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，邊際分析法的影響 孫航：主題，作業(yè)成本法；內(nèi)容，應(yīng)用研究 李孟順：主題，成本管理一般問(wèn)題 ；內(nèi)容，成本管理主 體、目標(biāo)和原則 樓樹(shù)源：成本管理弱化的原因及對(duì)策內(nèi)容，強(qiáng)化成本管 理的對(duì)策 陳國(guó)祥：主題，成本管理的一般問(wèn)題；內(nèi)容，成本管理 弱化的原因及對(duì)策 馮巧根：主題，成本管理的一般問(wèn)題；內(nèi)容，價(jià)值成本 管理法 潘愛(ài)香：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，決策標(biāo)準(zhǔn)等 74 楊雄勝：主題，成本管理的一般問(wèn)題；內(nèi)容，以人 為本的成本管理思想 王吾：主題，成本管理的一般問(wèn)題；內(nèi)容，市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)下的降低成本問(wèn)題 王林：主題，成本管理的一般問(wèn)題；內(nèi)容，成本管 理目標(biāo)、成本補(bǔ)償?shù)? 肖澤總、潘愛(ài)香：主題，作業(yè)成本法；內(nèi)容， ABC的 用途 陳冬生：主題，成本會(huì)計(jì)一般問(wèn)題；內(nèi)容，企業(yè)成 本公開(kāi)的途徑 許亞湖：主題，產(chǎn)品成本計(jì)算；內(nèi)容，產(chǎn)品成本核 算理論 潘飛：主題，投資決策；內(nèi)容，求解內(nèi)含報(bào)酬率的 數(shù)學(xué)模型 75 陳戈：主題，責(zé)任會(huì)計(jì)；內(nèi)容，責(zé)任會(huì)計(jì)的激勵(lì)職 能 馮巧根：主題，責(zé)任會(huì)計(jì)；內(nèi)容，責(zé)任會(huì)計(jì)創(chuàng)新 王竹泉：主題，成本信息的應(yīng)用；內(nèi)容，利潤(rùn)敏 感性分析的應(yīng)用 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)核工業(yè)委員會(huì) ：主題，成本管理一 般問(wèn)題；內(nèi)容，成本觀念的更新 同上：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，成本管 理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 同上：主題，成本管理一般問(wèn)題；內(nèi)容，成本效 能習(xí)性 機(jī)械科研究院課題組：主題，質(zhì)量成本；內(nèi)容， 質(zhì)量成本的核算和報(bào)告 76 祁懷錦：主題，管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)容，管理會(huì)計(jì) 電算系統(tǒng) 樓士明：主題，管理會(huì)計(jì)分支；內(nèi)容，增值會(huì)計(jì) 吳聯(lián)生：主題，投資決策；內(nèi)容，求解內(nèi)含報(bào)酬率的 數(shù)學(xué)模型 李蘋(píng)莉、王斌：主題，投資決策；內(nèi)容， NPV法和 IRR法比較 青島市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)課題組：主題，責(zé)任會(huì)計(jì)；內(nèi)容，行為 科學(xué)與責(zé)任會(huì)計(jì)新模式 王光遠(yuǎn)、賀穎奇：主題，研究方法；內(nèi)容，實(shí)地研究 張芊：主題，成本信息的應(yīng)用；內(nèi)容，多品種本量利分 析擴(kuò)展模型 孟焰：主題，基本理論；內(nèi)容，管理會(huì)計(jì)的規(guī)范化 喬彥軍：主題，現(xiàn)狀與前景分析；內(nèi)容，管理會(huì)計(jì)的應(yīng) 用機(jī)制