【文章內(nèi)容簡介】 各步半成品按計劃結(jié)轉(zhuǎn)下一步 第二，各步差異平行結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)部門 差異 =初定額 +本期實際 未定額 完工半成品定額 第三，財務(wù)部門將差異，按品種分配 至產(chǎn)成品 61 （ 3） 80年代 90年代 深入改革，創(chuàng)立現(xiàn)代成本管理 * 成本意識（ cost Attitude) Kaizen 無窮盡降低成本 * 成本效益（ cost effectiveness) 為省錢而化錢 例如：差異化戰(zhàn)略，用品牌占領(lǐng)市場， 擊敗競爭對手 * 成本節(jié)?。?cost reduction) 從生產(chǎn)階段節(jié)約成本，表現(xiàn)為成本維持與成本改善 62 * 成本避免（ cost avoidance) 從管理源流節(jié)約成本，例如：零基預(yù)算、設(shè)計成本 * 廣義成本控制（ generalized cost control) 從整個 value chain 考慮成本降低 * 成本筑入（ buildingin of cost)目標是取得最優(yōu)成本結(jié)構(gòu)，以價值工程為手段 * 成本計算（ costing ) ABC、 ABM、 ABB * 成本元（ cost driver) 結(jié)構(gòu)性成本動因 執(zhí)行性成本動因 成本定位 針對業(yè)績 配置優(yōu)化 績效提高 63 管理會計的學(xué)科建設(shè) （ 1）課程建設(shè) （ 2）教材建設(shè) （ 3）師資建設(shè) （ 4）學(xué)術(shù)研究 64 二、 MA在中國發(fā)展的內(nèi)外影響因素 78年以前外在動力 （ 1）會計模式， 市場經(jīng)濟 計劃經(jīng)濟 （ 2）經(jīng)濟特征，經(jīng)濟資源在高度集中的條件下在全國配置 （ 3）會計信息特征，反映資源使用情況，提供合理、有計劃配置資源的依據(jù)（蘇聯(lián)模式） （ 4）管理會計特征，執(zhí)行會計而非決策會計 重大決策由上制定，如何有效使用資源，節(jié)約費用成為 MA核心，所以責(zé)任會計開展成為必然 查閱資料表明，會計工作完全由政府控制，高度集中統(tǒng)一 65 80年代內(nèi)外交困 （ 1）會計模式：計劃經(jīng)濟 市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)化 （ 2）經(jīng)濟特征： 87年以前，放權(quán)讓利，利潤分成，盈虧包干 87年以后，承包經(jīng)營責(zé)任制，向股份制方向發(fā)展 （ 3）管理會計信息特征： 反映責(zé)任落實情況，計量個人業(yè)績 （ 4）管理會計特征：執(zhí)行會計與決策會計并存 執(zhí)行會計，上級部門選定承包人，下達各項指標 決策會計，承包人權(quán)力擴大，向外、向內(nèi)要資金 ，要項目，利潤作為考核指標導(dǎo)致大量短期行為 66 當今的內(nèi)在壓力 （ 1）會計模式，市場經(jīng)濟從國內(nèi)轉(zhuǎn)向國際 例如：大慶、煤炭、紡織、鋼鐵 （ 2）經(jīng)濟特征，企業(yè)向股份制方向發(fā)展，如何規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu) （ 3）會計信息特征，在外部規(guī)范條件下，如何向內(nèi)提供決策有用信息 （ 4）管理會計特征，更加側(cè)重于決策會計 先進的技術(shù)與信息系統(tǒng)使 FA成為規(guī)范，會計人員將主要從事 MA工作 67 我們的現(xiàn)實思考 （ 1） MA與企業(yè)組織模式 分權(quán)與 集權(quán)模式： *人與人之間的誠信 *企業(yè)承包的失敗必然性（無風(fēng)險承包） *“用人不疑，疑人不用”誤區(qū) （ 2） MA的政府行為（主要講學(xué)術(shù)研究） 學(xué)術(shù)團體、學(xué)術(shù)期刊、學(xué)術(shù)會議 （ 3）法律環(huán)境（美國 IMA，英國 CIMA，加拿大、 SMA （ 4）企業(yè)文化環(huán)境：決策者從 MA中是否有利可圖，會計人員素質(zhì) 68 三、中國九十年代管理會計研究回顧 會計研究 19902000年 142篇 如圖 研究方法 《 會計研究 》 百分比 北美 百分比 分析性 103 73% 49 34% 調(diào)查性 10 7% 28 20% 文獻性 6 4% 22 15% 實證性 4 3% 21 15% 文獻評論性 7 5% 13 9% 案例與實地研究 12 8% 10 7% 合計 142 100% 143 100% 69 （ 1）分析性研究方法明細如下 蔣義宏：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，全面成本控 制 李蘋莉：主題，基本理論；內(nèi)容，貨幣時間機智的內(nèi)涵 陳苑紅：主題，管理會計分之；內(nèi)容，社會責(zé)任會計 李赤、黃顯和：主題，責(zé)任會計；內(nèi)容， 《 責(zé)任會計 》 應(yīng) 單獨成科 閻達五、戴德明：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，會計預(yù)測 張兆國：主題，產(chǎn)品成本計算；內(nèi)容，多元成本單軌制 核算模式 丁曉鐳：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，成本剛性 李玉明：主題，成本信息的應(yīng)用；內(nèi)容，商品儲存保本 保利期分析 70 韓長江：主題，成本信息的應(yīng)用；內(nèi)容，商品儲存保 本保利期分析 李天民：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，管理會計基礎(chǔ)概念 吳展初：主題，責(zé)任會計；內(nèi)容，責(zé)任會計與承包經(jīng) 營制 林萬祥：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，成本管理 弱化的成因與對策 丁世連、陳美華：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，管理會計 理論的構(gòu)成要素 歐陽清、張先治：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容， 成本管理的線裝與改革 陳毓圭：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，市場經(jīng)濟 下的宏觀成本管理 71 吳展初：主題，責(zé)任會計；內(nèi)容，責(zé)任會計準則 李天民：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，管理會計基礎(chǔ)假設(shè)和 原則 四川省、成都市課題組：主題，成本管理一般問題；內(nèi) 容，強化企業(yè)成本管理的對策 張先治：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，企業(yè)降低成 本的途徑 孟焰、林金炳：主題，研究方法；內(nèi)容，經(jīng)驗研究 吳俊：主題，管理會計分支；內(nèi)容，社會責(zé)任會計 周建國、魏明海：主題，責(zé)任會計；內(nèi)容，責(zé)任人行為 陳美華：主題，責(zé)任會計；內(nèi)容，大中型企業(yè)責(zé)任會計 的困境 72 余緒纓：主題，作業(yè)成本法；內(nèi)容，作業(yè)成本的背 景與作用 王光遠：主題，作業(yè)成本法；內(nèi)容，作業(yè)會計的基 本概念 李天民、將雅琴：主題，產(chǎn)品成本計算；內(nèi)容，高 科技環(huán)境下產(chǎn)品成本計算 陸正飛：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，企業(yè)成 本的戰(zhàn)略管理 盧鋒、冉偉：主題，成本管理的一般問題；內(nèi)容， 成本管理重在過程控制 崔國萍：主題，成本管理的一般問題；內(nèi)容，多元 化成本計算與控制制度 王保真：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，成本管 理弱化的原因及對策 73 胡春元：主題，成本管理的一般問題；內(nèi)容，現(xiàn)代成本 管理的基本框架 周雅娜：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，邊際分析法的影響 孫航：主題，作業(yè)成本法；內(nèi)容，應(yīng)用研究 李孟順：主題，成本管理一般問題 ；內(nèi)容，成本管理主 體、目標和原則 樓樹源：成本管理弱化的原因及對策內(nèi)容，強化成本管 理的對策 陳國祥：主題，成本管理的一般問題；內(nèi)容，成本管理 弱化的原因及對策 馮巧根：主題，成本管理的一般問題；內(nèi)容，價值成本 管理法 潘愛香：主題，基礎(chǔ)理論；內(nèi)容，決策標準等 74 楊雄勝：主題，成本管理的一般問題；內(nèi)容，以人 為本的成本管理思想 王吾：主題，成本管理的一般問題；內(nèi)容，市場經(jīng) 濟下的降低成本問題 王林：主題，成本管理的一般問題；內(nèi)容，成本管 理目標、成本補償?shù)? 肖澤總、潘愛香：主題，作業(yè)成本法；內(nèi)容， ABC的 用途 陳冬生：主題，成本會計一般問題；內(nèi)容，企業(yè)成 本公開的途徑 許亞湖：主題，產(chǎn)品成本計算；內(nèi)容，產(chǎn)品成本核 算理論 潘飛：主題，投資決策；內(nèi)容，求解內(nèi)含報酬率的 數(shù)學(xué)模型 75 陳戈：主題，責(zé)任會計；內(nèi)容，責(zé)任會計的激勵職 能 馮巧根：主題，責(zé)任會計；內(nèi)容，責(zé)任會計創(chuàng)新 王竹泉：主題，成本信息的應(yīng)用；內(nèi)容，利潤敏 感性分析的應(yīng)用 中國會計學(xué)會核工業(yè)委員會 ：主題，成本管理一 般問題；內(nèi)容，成本觀念的更新 同上：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，成本管 理的經(jīng)濟環(huán)境 同上：主題，成本管理一般問題；內(nèi)容，成本效 能習(xí)性 機械科研究院課題組：主題，質(zhì)量成本；內(nèi)容， 質(zhì)量成本的核算和報告 76 祁懷錦：主題，管理會計信息系統(tǒng)；內(nèi)容，管理會計 電算系統(tǒng) 樓士明：主題，管理會計分支；內(nèi)容，增值會計 吳聯(lián)生：主題，投資決策；內(nèi)容，求解內(nèi)含報酬率的 數(shù)學(xué)模型 李蘋莉、王斌：主題，投資決策；內(nèi)容， NPV法和 IRR法比較 青島市會計學(xué)會課題組：主題，責(zé)任會計；內(nèi)容，行為 科學(xué)與責(zé)任會計新模式 王光遠、賀穎奇：主題，研究方法；內(nèi)容，實地研究 張芊：主題，成本信息的應(yīng)用；內(nèi)容，多品種本量利分 析擴展模型 孟焰：主題，基本理論；內(nèi)容，管理會計的規(guī)范化 喬彥軍：主題，現(xiàn)狀與前景分析；內(nèi)容，管理會計的應(yīng) 用機制