【文章內容簡介】 位和個人對稅收違法行為的檢舉。對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務總局有關規(guī)定給予相應獎勵。第十八條稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。第十九條選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。第二十條經批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。第四章檢查第二十一條檢查部門接到《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。第二十二條檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯(lián)合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。第二十三條實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當?shù)募夹g手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。第二十四條實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應當真實，并與所證明的事項相關聯(lián)。調查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)材料。第二十五條調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內退還。第二十六條需要提取證據(jù)材料原件的，應當向當事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發(fā)票收據(jù)》，經查無問題的，應當及時退還。提取證據(jù)材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。第二十七條詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。第二十八條當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。第二十九條制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。第三十條以電子數(shù)據(jù)的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質資料，在紙質資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應當與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數(shù)據(jù)復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。第三十一條檢查人員實地調查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。當事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。第三十二條需要異地調查取證的，可以發(fā)函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。受托地稽查局應當根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據(jù)材料，應當連同相關文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關證據(jù)材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十三條查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。第三十四條檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。第三十五條稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續(xù)。第三十六條有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。第三十七條解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據(jù)，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。（二）采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據(jù)》。稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應當向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。第三十八條采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。第三十九條被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。第四十條檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據(jù)材料，并簽字、注明日期。第四十一條檢查結束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。第四十二條檢查結束時，應當根據(jù)《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。經檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：（一）案件來源；（二）被查對象基本情況；（三）檢查時間和檢查所屬期間；（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；（七）被查對象對調查事實的意見；（八）稅務處理、處罰建議及依據(jù)；（九）其他應當說明的事項；（十）檢查人員簽名和報告時間。經檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。第四十三條檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據(jù)材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。第四十五條有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據(jù)材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以終結檢查的。第五章審理第四十六條審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。審理人員應當依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規(guī)定報請所屬稅務局集體審理。第四十七條對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：（一）被查對象是否準確；（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者濫用職權；（六）稅務處理、處罰建議是否適當；（七）其他應當審核確認的事項或者問題。第四十八條有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：（一）被查對象認定錯誤的；（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；（三）不符合法定程序的；（四）稅務文書不規(guī)范、不完整的；（五）其他需要退回補正或者補充調查的。第四十九條《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)?，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。第五十條審理部門接到檢查