【文章內容簡介】 則第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。第四十八條 注冊會計師協(xié)會應當將檢查總體情況及檢查結果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。第三篇：會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）第一章 總 則第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務所、注冊會計師提高職業(yè)素質和執(zhí)業(yè)質量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度所稱會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查（以下簡稱“質量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組織開展的對會計師事務所（以下簡稱“事務所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的常規(guī)性檢查。第三條 中國注冊會計師協(xié)會負責組織、指導和協(xié)調事務所質量檢查工作。各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結合本地實際情況，組織開展本地區(qū)事務所質量檢查工作。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務所質量檢查工作。第二章 檢查對象第四條 所有事務所每五年內應當至少接受一次質量檢查。第五條 事務所、注冊會計師應積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質量檢查工作。第六條 注冊會計師協(xié)會應當采用適當?shù)姆绞酱_定被檢查事務所名單，對存在以下情形的事務所可予以特別考慮：(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質量的；(三)采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；(五)從事上市公司、金融機構、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務的；(六)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務的；（七）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其它情形。第三章 檢查人員第七條 質量檢查工作應由檢查小組實施，檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。第八條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。第九條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：（一）擔任事務所審計項目負責人以上的職務；（二）在事務所從事審計工作5年以上；（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。第十條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查人員進行必要的培訓。第十一條 檢查人員在檢查工作中有權查閱、記錄、復印事務所的業(yè)務報告、工作底稿及內部管理的有關文件、資料，有權向事務所有關人員進行詢問。第十二條 檢查人員如與被檢查事務所及其客戶存有利害關系，應當實行回避。第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關情況應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員。第十四條 檢查人員應當廉潔自律，不得接受被檢查事務所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。第十五條 注冊會計師參加質量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。第四章 檢查的內容、方法與程序第十七條 質量檢查的主要內容包括：（一）事務所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況；(二)事務所和注冊會計師職業(yè)道德情況；（三）事務所內部質量控制情況；（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他內容。第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展事務所質量檢查工作。地方注冊會計師協(xié)會應將質量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。第十九條 質量檢查應當采取到事務所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查。第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關人員詢問、查閱有關資料等方式開展檢查工作。第二十三條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規(guī)模、組織結構、業(yè)務范圍等基本情況及其內部控制系統(tǒng)。第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的業(yè)務報告和工作底稿、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內部質量控制情況。第二十五條 檢查小組可通過查閱事務所內部管理的有關文件、資料、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。第二十六條 檢查小組一般應當抽取當年出具的業(yè)務報告進行檢查，必要時可以追溯到以前。第二十七條 檢查小組應當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論。第二十八條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。質量檢查報告的內容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務所之間的分歧、有關政策建議等。第二十九條 質量檢查中形成的工作底稿，所有權屬于注冊會計師協(xié)會。第五章 檢查結果的處理第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎上，對存在問題的事務所、注冊會計師，應當提出改進的意見和建議，問題嚴重的還應在下一質量檢查中復查。第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務所、注冊會計師單處或并處以下方式的懲戒：（一）談話提醒；（二）書面批評；（三）強制培訓；（四）責令限期整改；（五）責令書面檢討；（六）責令賠禮道歉、消除影響；（七）行業(yè)內通報批評；（八）社會公開譴責；（九）取消注冊會計師會員資格。第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協(xié)會應對被檢查事務所、注冊會計師進行行業(yè)內通報批評；情節(jié)特別嚴重的，應取消注冊會計師會員資格。第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定進行處理。第三十四條 注冊會計師協(xié)會應針對質量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德以及內部質量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當方式向行業(yè)通報。報送中國注冊會計師協(xié)會。質量檢查總結報告的內容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結果的處理情況、意見和建議等。第六章 附 則第三十六條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質量檢查辦法。一、關于制定執(zhí)業(yè)質量檢查制度的必要性及依據(jù) 第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應于每年質量檢查工作結束后，編寫質量檢查總結報告，制定執(zhí)業(yè)質量檢查制度的必要性主要表現(xiàn)為以下三個方面：第一，為全面推動注冊會計師行業(yè)的發(fā)展與建設，中注協(xié)提出了以誠信建設為主線的工作思路，得到了社會公眾的贊許和業(yè)界的積極擁護、廣泛參與。誠信建設體現(xiàn)在行業(yè)建設的方方面面和各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓、注冊、標準建設、技術指導等各個工作領域之中，當前的重中之重就是要強化行業(yè)自律監(jiān)管體系，加強執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)督檢查。沒有一套行之有效的執(zhí)業(yè)質量檢查制度，要全面提升行業(yè)的職業(yè)素質和執(zhí)業(yè)質量水平，把行業(yè)建設成為社會公眾信得過的專業(yè)服務行業(yè)，就會成為一句空話。因此，建立執(zhí)業(yè)質量檢查制度，大力開展執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設的內在要求和客觀需要，是推進行業(yè)誠信建設的重要舉措。第二，健全和完善行業(yè)自律體制，提高自律管理水平，充分發(fā)揮協(xié)會在自律管理中的作用，是行業(yè)協(xié)會建設的重要任務。自律管理的核心就是要建立強有力的約束機制，保證獨立審計準則、職業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹實施。因此，建立執(zhí)業(yè)質量檢查制度，開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作，以幫助教育為主要目的并予以必要的懲戒，是協(xié)會自律管理的重要手段和方式，是協(xié)會自律管理的重要體現(xiàn)，對健全和完善行業(yè)自律管理體制具有舉足輕重的重要意義。第三，協(xié)會監(jiān)管工作過去的主要精力和任務是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動狀態(tài)。建立執(zhí)業(yè)質量檢查制度，組織業(yè)內自身的力量，開展常規(guī)化、經(jīng)常性的檢查工作，將使協(xié)會監(jiān)管工作變被動為主動，變治標為標本兼治，變事后處罰為審計風險事前、事中的防范與化解，使協(xié)會監(jiān)管工作邁上一個新的臺階。關于建立執(zhí)業(yè)質量檢查制度的依據(jù)，《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條規(guī)定“注冊會計師協(xié)會應當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行檢查”，《中國注冊會計師協(xié)會章程》第三條、第五條規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會擔負著對會計師行業(yè)的服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調的職能，負責監(jiān)督、管理會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定執(zhí)業(yè)質量檢查制度，開展會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質量檢查工作，是法律賦予的職責，也是搞好行業(yè)自律監(jiān)管的內在要求。二、關于檢查制度的研究、制定過程檢查制度從擬初稿到成文，主要經(jīng)歷了以下工作步驟：1．收集、研究國內外有關資料。從2003年初開始，中注協(xié)收集研究了國外主要國家會計師協(xié)會有關檢查資料，總結其經(jīng)驗、教訓，并收集研究了我國各級協(xié)會過去的檢查制度等有關資料，結合以往的監(jiān)管實踐，對行業(yè)協(xié)會自律檢查的基本定位和目標有了明確的認識。2．草擬初稿，聽取意見。2003年8月形成初稿《會計師事務所質量復核制度》，并在中注協(xié)9月份于長沙和西安分兩片召開的“行業(yè)自律體制和自律監(jiān)管會議”上進行了討論，聽取各地協(xié)會秘書長的意見。3．發(fā)布征求意見稿，廣泛征求意見。中注協(xié)根據(jù)地方協(xié)會秘書長的意見，對《會計師事務所質量復核制度》初稿進行了修改，于2003年11月發(fā)出《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）（征求意見稿）》，向業(yè)界廣泛征求意見。為慎重起見，中注協(xié)又于2004年1月在蘇州專門召開“事務所質量檢查制度征求意見會”，進一步討論、修改了檢查制度征求意見稿。4．提請常務理事審定通過。中注協(xié)在廣泛聽取業(yè)界意見的基礎上，對檢查制度進行了反復修改，幾易其稿，于2004年2月提請常務理事審定通過。三、關于自律檢查工作的定位檢查制度所規(guī)范的行業(yè)自律檢查，應當不同于對投訴舉報等個案的調查處理，它是行業(yè)協(xié)會組織開展的一種常規(guī)性的檢查，是執(zhí)業(yè)風險的事前、事中的防范、化解與控制。作為行業(yè)自律監(jiān)管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時也要進行必要的懲戒，將監(jiān)管寓于服務之中，將監(jiān)管和服務有機地結合起來。檢查制度對檢查對象的確定、檢查內容、檢查人員、檢查的方式方法、檢查結果處理等等方面的具體規(guī)定，也體現(xiàn)了上述自律檢查的基本定位。四、關于檢查對象作為注冊會計師協(xié)會的會員，所有的會計師事務所和注冊會計師都應按照《注冊會計師法》和協(xié)會章程的規(guī)定，接受并積極配合質量檢查工作。國外注冊會計師協(xié)會通常都規(guī)定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環(huán)周期內，將所有的事務所檢查一遍。根據(jù)我國的國情，檢查制度規(guī)定了所有事務所每五年內都應至少接受一次檢查，但沒有對檢查的事務所和注冊會計師的數(shù)量或比例提出具體要求，可由各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行決定。關于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協(xié)會多采用隨機抽樣的方式進行。從我國國情出發(fā)，檢查制度沒有明確要求用隨機抽樣的方式，而是要求各地注冊會計師協(xié)會應當采取適當?shù)姆绞酱_定被檢查事務所的名單。考慮到我國行業(yè)的實際情況，檢