輔導(dǎo)期一般納稅人申辦及帳務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-11-15 23:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值稅貸：銀行存款相關(guān)連接免：是指在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)免交增值稅。具體的會(huì)計(jì)處理為:借：應(yīng)收外匯帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入抵：生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用原材料零部件等已納稅額抵頂 內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。退：指生產(chǎn)企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)，應(yīng)抵扣的稅額未抵頂完時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完 的部分予以退稅。出口貨物退免稅種類：：：指供貨企業(yè)不向海關(guān)交納關(guān)稅，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅。出口企業(yè) 也不退稅。退免稅涉及到增值稅和消費(fèi)稅，但是只有增值稅實(shí)行的是免抵退政策。出口退稅，出口的必須是自產(chǎn)貨物，包括本企業(yè)生產(chǎn)的，也有委托外企業(yè)加工的。委托外企業(yè)加工有兩種情況：：指應(yīng)由本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，通過聯(lián)合，包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓形式，擴(kuò)散給其他企業(yè)生產(chǎn)，收回后出口。：指有固定協(xié)作關(guān)系，協(xié)作廠之間，訂有合同且產(chǎn)品是連續(xù)生產(chǎn)或配套，下列貨物視同自產(chǎn)貨物，性質(zhì)，商標(biāo)一樣的產(chǎn)品出口貨物的計(jì)價(jià)：，F(xiàn)OB（FREE ON BOARD），為離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)：為離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)：DAF出口貨物的收入一律以離岸價(jià)格作為入帳的基礎(chǔ)，外匯匯率有固定匯率和變動(dòng)匯率以此折合成本位幣（人民幣）傭金有三種類型：：票外傭金，記提時(shí)：借：其他應(yīng)付款傭金A貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入A結(jié)算時(shí)：借：其他應(yīng)付款傭金A貸：銀行存款，票內(nèi)傭金，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收外匯帳款A(yù)B貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入A貸：主營業(yè)務(wù)收入傭金B(yǎng) ：指出口企業(yè)產(chǎn)品被國外包銷，以及簽定合同銷售等，在一定時(shí)期內(nèi)，按累計(jì)數(shù)額支付的傭金。由于支付的傭金不能具體的記入某種產(chǎn)品，則記入“經(jīng)營費(fèi)用”科目。被批準(zhǔn)為新的企業(yè)，實(shí)行免抵退的政策，自首筆出口業(yè)務(wù)之日起，（出口貨物報(bào)關(guān)單的時(shí)間），12個(gè)月內(nèi)，不計(jì)算應(yīng)退稅額，免抵退稅額等于免抵稅額，未抵定完的進(jìn)項(xiàng)稅，繼續(xù)留抵。自第13個(gè)月開始，計(jì)算應(yīng)退 稅額。特殊問題的處理，可在本期補(bǔ)報(bào)，前期多報(bào)出口額，可在本期沖回，重新入帳。，可在本期補(bǔ)報(bào)，前期多報(bào)退稅率，可在本期沖回，重新入帳。：由于種種原因，出口的貨物退運(yùn)，應(yīng)分情況做以下處理：，則將出口貨物報(bào)關(guān)單，出口收匯核銷單，出口發(fā)票，及與外商簽定的《退運(yùn)協(xié)議》，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》：（1）本退運(yùn)的，可在本期沖減收入，(出口退稅聯(lián)),出口合同,出口收匯核銷單上列的離岸價(jià)為準(zhǔn),如上述單證離岸價(jià)不一致的,進(jìn)料加工：指的是有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，專為加工出口商品用外匯購買的進(jìn)口材料，經(jīng)過加工成成品或半成品返銷的業(yè)務(wù)。海關(guān)對進(jìn)口料件一般按85%或95%免稅,:一是自行加工,填具,報(bào)出口退稅機(jī)關(guān),待出口退稅機(jī)關(guān)同意蓋章后, 再將此表報(bào)征稅機(jī)關(guān),準(zhǔn)許其在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),按規(guī)定的征稅率與退稅率的差,第一次進(jìn)料之前,應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同,海關(guān)核發(fā)的,填報(bào),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)之前,填和,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,開具.有二種計(jì)算方法,一是購進(jìn)計(jì)算法,按當(dāng)期全部(包括單證不齊部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的近料加工料件組成價(jià)格計(jì)算.(1)計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值/.(2)海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)*匯率*計(jì)劃分配率(2)當(dāng)期計(jì)劃進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=海關(guān)核銷的價(jià)格*(17%13%)(3)免抵退稅額抵減額=計(jì)稅價(jià)格*13%進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷:生產(chǎn)企業(yè)最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷后,被海關(guān)收繳之前,持手冊原件和核銷后的,=(實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料)/(直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次產(chǎn)品)實(shí)際進(jìn)口總值包括,進(jìn)料調(diào)撥,=進(jìn)料加工直接出口總值*實(shí)際分配率核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=本手冊應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格已開出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開免稅證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格*(17%13%)核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開免稅證明的進(jìn)料加工免抵退稅額抵減額=核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格*13%第三篇：公司小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理在查帳征收中，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理是不是一樣？請給予解答，謝謝！小規(guī)模納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全,并且銷售額達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),。小規(guī)模納稅人采購材料的增值稅（取得普通發(fā)票）直接進(jìn)入材料成本，期末交稅為本月的銷售稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而一般納稅人則需要取得增值稅專用發(fā)票，并且其進(jìn)項(xiàng)稅不得進(jìn)原料成本，期末可以抵扣本月的銷項(xiàng)稅。在查帳征收中，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理是一樣的，所得稅都是按利潤計(jì)算提取，季度預(yù)繳，年
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