【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)（２）結(jié)轉(zhuǎn)成本及費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 “本年利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方發(fā)生額元與借方發(fā)生額元軋抵后的貸方余額即為利潤(rùn)總額元。利潤(rùn)總額減去所得稅后即為公司的凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）。三、所得稅的核算（一）所得稅的性質(zhì) 企業(yè)所得稅既是一項(xiàng)稅金，又是企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目之一。在確定利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，物業(yè)管理公司應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》調(diào)整應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)算與繳納企業(yè)所得稅。從收入與費(fèi)用應(yīng)當(dāng)配比一致的原則來(lái)看，企業(yè)所得稅是物業(yè)管理公司獲得收益后的一項(xiàng)費(fèi)用支出，即企業(yè)所得稅是公司為了取得收益所花費(fèi)的代價(jià)，沒(méi)有收益自然不必花費(fèi)這筆支出，只要有收益就應(yīng)當(dāng)依法納稅。所得稅的課稅對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。在提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中，物業(yè)管理公司取得了公共性服務(wù)收入、代辦服務(wù)收入和特約服務(wù)收入等，從這些收入中扣除成本費(fèi)用后的余額即為所得，物業(yè)管理公司應(yīng)按企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定交納所得稅。但是應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)中的利潤(rùn)不同，即二者對(duì)收入、成、費(fèi)用和損失的確認(rèn)不同，因此，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）為基礎(chǔ)，依據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整即可。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 企業(yè)超過(guò)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收法規(guī)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出的各項(xiàng)費(fèi)用，都將減少利潤(rùn)。而稅法規(guī)定的計(jì)稅利潤(rùn)不得扣除這一部分支出，即企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，應(yīng)在利潤(rùn)總額基數(shù)上加進(jìn)這部分支出數(shù)。如公益救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)和贊助支出；超過(guò)全年銷(xiāo)售凈額的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（全年銷(xiāo)售凈額在萬(wàn)元以下的按，在萬(wàn)元以上部分按計(jì)）；超過(guò)工資總額 的消費(fèi)性福利支出；超過(guò)銀行規(guī)定利率部分的利息支出等。由于這種差異并不是會(huì)計(jì)處理上的錯(cuò)誤，而且也不會(huì)影響以后各期的納稅額，所以對(duì)于差額不必作賬務(wù)上的調(diào)整。企業(yè)所得稅率是確定所得稅稅額的依據(jù)之一，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率為統(tǒng)一的比例稅率 例天業(yè)物業(yè)管理公司年度營(yíng)業(yè)凈收入為元，管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)元，利潤(rùn)總額為元，以所得稅率計(jì)算年度應(yīng)交所得稅，并作會(huì)計(jì)分錄： 按財(cái)稅制度規(guī)定可以列入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為：（元）永久性差異額為：（元）年度應(yīng)交所得稅為：（）（二）所得稅的核算 核算所得稅應(yīng)設(shè)置“所得稅”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)科目。借方反映計(jì)提的所得稅額，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。例根據(jù)例所給資料：１．按本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的計(jì)算年度應(yīng)交所得稅。借：所得稅５ 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 上交所得稅。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅第二篇：物業(yè)公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)?shù)膭?wù)管理辦法公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理辦法(試行)第一章總則第一條為加強(qiáng)和規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記載、反映公司財(cái)務(wù)狀況，提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合物業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)和公司董事會(huì)的要求，特制定本辦法。第二條本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和《物業(yè)服務(wù)定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）》等有關(guān)法規(guī)、制度制定。第三條本規(guī)定目標(biāo)：(一)建立和完善符合現(xiàn)代物業(yè)企業(yè)管理要求的、科學(xué)的內(nèi)部決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，確保公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全、完整。（三）規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠、完整。（四）加強(qiáng)公司的經(jīng)營(yíng)核算，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理職能，提高公司經(jīng)營(yíng)效益。第二章現(xiàn)金管理第四條本規(guī)定所稱(chēng)現(xiàn)金是指公司財(cái)務(wù)庫(kù)存貨幣（出納保管）和各物業(yè)區(qū)域備用金及收取的貨幣。第五條建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（一）財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記。（二）各物業(yè)區(qū)域收取的現(xiàn)金管理權(quán)歸屬公司財(cái)務(wù)部，各物業(yè)區(qū)域只負(fù) 1 責(zé)收費(fèi)工作安排和監(jiān)督，無(wú)權(quán)支配收取的現(xiàn)金，各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)員應(yīng)按財(cái)務(wù)部的要求，認(rèn)真做好費(fèi)用收取的核算工作。第六條公司發(fā)生所有現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核和董事長(zhǎng)總經(jīng)理或常務(wù)副總審批，財(cái)務(wù)出納方可辦理報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金手續(xù)。第七條出納應(yīng)按照公司規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，對(duì)不符合公司規(guī)定、要求或不合法的業(yè)務(wù)，出納有權(quán)拒絕辦理。第八條財(cái)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，一般情況下，2～3日庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)10,000元；特殊情況下需增加庫(kù)存現(xiàn)金額，應(yīng)提前提請(qǐng)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理審批。具體審批程序見(jiàn)第十二章“財(cái)務(wù)審批管理”。第九條出納提取備用金必須執(zhí)行公司規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍和提取限額，不得超過(guò)支付范圍和提取限額。第十條出納原則上不得直接向客戶(hù)收取現(xiàn)金，客戶(hù)以現(xiàn)金繳納費(fèi)用應(yīng)由相關(guān)服務(wù)部門(mén)、物業(yè)區(qū)域收取，同時(shí)要做好收入賬目的記錄。第十一條出納嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付范圍，除支付辦公用品費(fèi)、交通費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi)、旅差費(fèi)以及單筆5000元以下日常維修費(fèi)用實(shí)行現(xiàn)金支付，其余付款均應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十二條財(cái)務(wù)出納不得違反規(guī)定直接向客戶(hù)支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁向客戶(hù)支付審批手續(xù)不完整的費(fèi)用。第十三條出納對(duì)報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金，必須按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”，每月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金相符，并與會(huì)計(jì)核對(duì)總分類(lèi)賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。第十四條各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)員應(yīng)按照會(huì)計(jì)審核的應(yīng)收賬款進(jìn)行收費(fèi)，不得多收和少收。特殊情況下，需要調(diào)整和減免，應(yīng)向財(cái)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一呈報(bào)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批。具體審批程序見(jiàn)第十二章“財(cái)務(wù)收支審批管理”。第十五條各物業(yè)區(qū)域每日收取的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)存入銀行，金額1,000元以下原則上可允許囤存，但不許挪用，并上報(bào)本區(qū)域負(fù)責(zé)人。第十六條收費(fèi)員收取的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)賬外賬。第十七條臨時(shí)停車(chē)費(fèi)由值班保安收取，收取的現(xiàn)金于每周五一次性交到本物業(yè)區(qū)域收費(fèi)員，由收費(fèi)員做好入賬記錄，并存入公司銀行賬戶(hù)。第十八條各管理區(qū)域的現(xiàn)金原則上由收費(fèi)員收取，但有特殊情況，為滿(mǎn)足客戶(hù)交費(fèi)需求，各管理區(qū)域在確保收取現(xiàn)金安全的情況下，可以安排長(zhǎng)期固定臨時(shí)人員協(xié)助收費(fèi)，但收取現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)交給收費(fèi)員。第十九條各物業(yè)區(qū)域應(yīng)以“周”為時(shí)間單位編制“收費(fèi)情況周報(bào)表”向本物業(yè)區(qū)域負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部反映現(xiàn)金收取情況，月終后一個(gè)工作日內(nèi)，做好收取現(xiàn)金匯總報(bào)表，經(jīng)本管理區(qū)域負(fù)責(zé)人審核，并與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)。第三章銀行存款管理第二十條公司按照《銀行賬戶(hù)管理辦法》在銀行開(kāi)設(shè)基本存款賬戶(hù)或一般存款賬戶(hù)，主要用于公司日常業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取。第二十一條銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算范圍：?jiǎn)T工工資、社保、加班費(fèi)、津貼、補(bǔ)助、員工獎(jiǎng)勵(lì)、水電費(fèi)、單筆5000元以上維保費(fèi)和外包服務(wù)費(fèi)。凡屬于上述范圍的轉(zhuǎn)賬付款，均由經(jīng)辦人或主管簽字確認(rèn)，財(cái)會(huì)審核，總經(jīng)理、常務(wù)副總和董事長(zhǎng)審批后方可轉(zhuǎn)賬支付。具體審批程序見(jiàn)“財(cái)務(wù)收支審批管理”。第二十二條財(cái)務(wù)人員必須遵守財(cái)務(wù)結(jié)算制度，不得出租、出借公司銀行賬戶(hù)給他單位或個(gè)人套取現(xiàn)金；不得簽發(fā)“空頭”支票和遠(yuǎn)期支票，不得將公司的資金以個(gè)人的名義轉(zhuǎn)存。第二十三條公司印章、銀行支票印鑒和銀行空白支票必須由二人分開(kāi)保管，公司印章、銀行支票印鑒保管由董事長(zhǎng)指定人員負(fù)責(zé)。銀行存款各種支付票據(jù)和支票的使用，應(yīng)符合銀行支票管理規(guī)定，填錯(cuò)作廢應(yīng)定期送銀行 注銷(xiāo)處理。第二十四條銀行存款，財(cái)務(wù)出納人員必須及時(shí)建立“銀行存款日記賬”，“銀行存款日記賬”應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日應(yīng)結(jié)出余額。每月終了，將“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。第二十五條銀行現(xiàn)金存款實(shí)行報(bào)表制，出納每月終了后一個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)將銀行存款收付情況以報(bào)表形式上報(bào)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，讓公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理從宏觀上了解公司當(dāng)月經(jīng)營(yíng)情況。第四章收費(fèi)核算財(cái)務(wù)管理第二十六條財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)和稽核員必須熟悉、掌握各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)核算基本參數(shù)和依據(jù)，認(rèn)真審核各物業(yè)區(qū)域報(bào)送的各種收費(fèi)報(bào)表，及時(shí)了解收費(fèi)動(dòng)態(tài)。第二十七條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極指導(dǎo)物業(yè)區(qū)域收費(fèi)核算工作，加強(qiáng)收費(fèi)核算、現(xiàn)金、相關(guān)賬目、票據(jù)的監(jiān)管，并每季度安排財(cái)務(wù)人員到各物業(yè)區(qū)域進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和指導(dǎo)。第二十八條根據(jù)物業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，參照當(dāng)?shù)匚飿I(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)管理慣例，管理費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、特約服務(wù)費(fèi)均視為物業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入；日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水、電費(fèi)與水電公攤費(fèi)以及相關(guān)押金，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依以管理區(qū)域?yàn)閱挝环猪?xiàng)建立入賬科目。第二十九條財(cái)務(wù)部門(mén)每月務(wù)必對(duì)各物業(yè)區(qū)域報(bào)送的含有核算依據(jù)的應(yīng)收明細(xì)收入報(bào)表、匯總表進(jìn)行認(rèn)真審核，審核結(jié)果以“電子版”形式發(fā)送董事長(zhǎng)、總經(jīng)理專(zhuān)用信箱。第三十條財(cái)務(wù)部門(mén)每月應(yīng)及時(shí)作好各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)監(jiān)督工作，與各物業(yè)區(qū)域同步建立以管理區(qū)域?yàn)閱挝坏氖召M(fèi)檔案（收費(fèi)檔案表格樣本附表），及時(shí)了解各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)動(dòng)態(tài)情況。第三十一條公司各項(xiàng)收入和代收的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)必須以各管理區(qū)域?yàn)閱挝?，分開(kāi)、分類(lèi)建立應(yīng)收與實(shí)收賬目。第三十二條各管理區(qū)域的實(shí)收，財(cái)務(wù)部門(mén)以“周”為單位，記入公司會(huì)計(jì)實(shí)收帳目，客戶(hù)拖欠的費(fèi)用以“月”為時(shí)間單位記錄在專(zhuān)設(shè)欠費(fèi)賬冊(cè)，所記的應(yīng)收、實(shí)收、預(yù)收、拖欠賬目應(yīng)與各物業(yè)區(qū)域所記的賬目保持一致，如有不符，及時(shí)核查。第三十三條各物業(yè)區(qū)域的欠費(fèi)，各物業(yè)區(qū)域應(yīng)專(zhuān)設(shè)置輔助賬或臺(tái)賬登記，財(cái)務(wù)部門(mén)分區(qū)域分項(xiàng)專(zhuān)設(shè)欠費(fèi)賬目，當(dāng)作公司應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，每月對(duì)賬齡進(jìn)行分析，每月10日之前向公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理呈報(bào)各物業(yè)區(qū)域上月欠費(fèi)表。對(duì)正常入住業(yè)主連續(xù)三個(gè)月以上的欠費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)要定期督促物業(yè)區(qū)域采取有效措施追討，防止應(yīng)收款項(xiàng)流失。第三十四條財(cái)務(wù)部門(mén)建立的各種收費(fèi)賬目，應(yīng)在次月10日之前與各物業(yè)區(qū)域進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)收、實(shí)收、本月欠費(fèi)和累計(jì)欠費(fèi)等同步賬目金額保持一致。如出現(xiàn)偏差，財(cái)務(wù)部門(mén)必須與收費(fèi)員一一核實(shí)；涉及到收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整和費(fèi)用減免情況，財(cái)務(wù)部門(mén)必須根據(jù)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批意見(jiàn)，方可進(jìn)行調(diào)整與處理。未經(jīng)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的審批，收費(fèi)賬目不得私自更改。第三十五條各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)賬目的管理，財(cái)務(wù)部門(mén)必須履行監(jiān)管職能，如賬目出現(xiàn)不規(guī)范和錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人將受到連帶責(zé)任，具體見(jiàn)《公司員工考評(píng)、考核實(shí)施方案與管理規(guī)定》。第五章收費(fèi)核算基層管理第三十六條各物業(yè)區(qū)域負(fù)責(zé)人和收費(fèi)員必須熟悉、掌握本物業(yè)區(qū)域收費(fèi)核算基本參數(shù)和依據(jù)，其負(fù)責(zé)人認(rèn)真初審核收費(fèi)員報(bào)送各種收費(fèi)報(bào)表，及時(shí)了解本管理區(qū)域的收費(fèi)動(dòng)態(tài)。第三十七條各物業(yè)區(qū)域負(fù)責(zé)人應(yīng)積極配合公司財(cái)務(wù)部指導(dǎo)基層收費(fèi)核算工作，加強(qiáng)各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)核算、現(xiàn)金、相關(guān)賬目、票據(jù)的監(jiān)管。第三十八條收費(fèi)核算主要指物業(yè)管理費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、特約服務(wù)費(fèi)和合理利用公共資源產(chǎn)生的彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足的收入等經(jīng)營(yíng)收入，以及日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、公共水電公攤、相關(guān)押金等代收費(fèi)用方面的核算。第三十九條各物業(yè)區(qū)域經(jīng)營(yíng)收入與代收費(fèi)用以單個(gè)物業(yè)管理區(qū)域?yàn)閱挝?，分開(kāi)核算與管理；基礎(chǔ)核算與管理工作由各自物業(yè)區(qū)域負(fù)責(zé)，核算與基礎(chǔ)管理工作均由各物業(yè)區(qū)域負(fù)責(zé)人落實(shí)，其核算與管理情況將與各物業(yè)區(qū)域負(fù)責(zé)人的考核工資進(jìn)行掛鉤?？己藪煦^情況詳見(jiàn)《公司員工考評(píng)、考核實(shí)施方案與管理規(guī)定》。第四十條各物業(yè)管理區(qū)域的經(jīng)營(yíng)收入與代收費(fèi)用必須實(shí)行同步核算，同步核算結(jié)果，各物業(yè)區(qū)域務(wù)必在當(dāng)月最后三至四個(gè)工作日內(nèi)將以報(bào)表（報(bào)表的樣式見(jiàn)附表）形式報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行復(fù)查與審核。第四十一條各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)核算，必須嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或公司制定的標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整核算標(biāo)準(zhǔn)；特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)在核算之前呈遞總經(jīng)理和常務(wù)副總審批，其審核權(quán)限詳見(jiàn)“財(cái)務(wù)收支審批管理”。第四十二條各物業(yè)區(qū)域收費(fèi)以“月”為時(shí)間單位進(jìn)行核算，各物業(yè)區(qū)域務(wù)必在次月1日～3日將上月繳費(fèi)通知單送到客戶(hù)開(kāi)始收費(fèi)，并以“周”為單位進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)掌握本區(qū)域收費(fèi)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用清繳工作。第四十三條因管理服務(wù)過(guò)失所產(chǎn)生的欠費(fèi)，各物業(yè)區(qū)域應(yīng)與拖欠客戶(hù)及時(shí)溝