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正文內(nèi)容

合理安排企業(yè)所得稅查賬征收與核定征收方式(編輯修改稿)

2024-11-15 12:54 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;填寫成本費用不能準確核算(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》,及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。2,請問核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅?國稅發(fā)[2008]30號應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的,按下列規(guī)定申報納稅:(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時,應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》,在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的,按下列規(guī)定申報納稅:納稅人終了后,在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。3,核定征收所得稅的企業(yè)做帳風險點在哪里? 1;會計利潤控制點問題—虛報有代價 2;成本核算憑證控制—無票勝有票 3;核定企業(yè)風險控制—鑒定表第三項4;事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查5;房地產(chǎn);中介機構(gòu);主動申請還是被動核定財務(wù)風險控制方法—沒有100%正確。相機決擇,兩害相權(quán)取其輕?!癜咐汉硕ㄕ魇?,會計利潤大于核定應(yīng)稅所得率處理方法案例:商業(yè)企業(yè),核定應(yīng)稅所得率征收。所得率5%;年收入1000萬元,繳所得稅7。5萬元。會計利潤:300萬元。因核定后白條沒有入帳。危機處理方法:1;承認會計帳務(wù)處理錯誤。會計信息失真。2,堅持核定征收。堅持成本費用核算不實。3,協(xié)調(diào)溝通,可同意稽查重新核定應(yīng)稅所得率?!裢刀惖恼J定:廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號(十八)關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的,有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低,不定性為偷、逃、抗稅的,不宜進行稅款追繳,也不作為違法行為來處理,但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)?!窈颖钡囟愱P(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告2011年第1號十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達到20%計算口徑問題實行定率征收的企業(yè),按全年核定的應(yīng)稅所得率計算的應(yīng)納稅所得額與實際經(jīng)營核算的應(yīng)納稅所得額進行比較,其實際應(yīng)納稅所得額增減變化達到20%的,應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。●關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號 以下類型的企業(yè)不實行:(一)享受優(yōu)惠政策的企業(yè);(二)匯總納稅企業(yè);(三)上市公司;(四)銀行及其它金融企業(yè);(五)經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。4,案例:●遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽市地稅局稽查局案和平區(qū)法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽市地稅局稽查局案。2008年6月23日,稽查局對遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定,分別對34名律師補征03—05個人所得稅滯納金共計1690余萬元,原告不服。:同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費用帳,故不能對律師事務(wù)所按查賬征收方式計算個人所得稅,而應(yīng)按核定征收方式繳納個人所得稅。根據(jù)遼地稅發(fā)(02)73號《遼寧省律師事務(wù)所個人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%,同方律師事
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