【文章內(nèi)容簡介】 法、違紀現(xiàn)象的風險。風險意識薄弱，抵御風險能力較低(免費活動tang)為了提升辦學層次，擴大學校的辦學規(guī)模，高校難免會進行一些融籌資行為，比如向銀行貸款、與企業(yè)開展合作等，但高校并非是像企業(yè)一樣的盈利機構(gòu)，高校管理層的風險意識比較薄弱，缺乏一套有效可行的風險防范與處理機制?！熬臀覈壳案咝Ｘ攧肇搨陌l(fā)展現(xiàn)狀來看，高校所面臨的財務風險也越來越高，這對于高校教育教學工作的穩(wěn)定發(fā)展以及高校社會形象的塑造都是非常不利的?！盵1]信息化溝通程度較低良好有效的溝通與交流是實現(xiàn)高校內(nèi)部有序管理的重要條件，也是進行內(nèi)部控制的一個必不可少的重要保證。雖然當今大部分的高校財務部門已經(jīng)普遍實現(xiàn)了會計電算化，資產(chǎn)設備、學工后勤以及科研教學也采用了一些專門的軟件來管理，但各部門之間缺乏有效的一體式溝通平臺，仍然是“各成體系，各自為政”，各管理部門之間的信息溝通并不流暢，缺乏信息的共享便容易導致信息斷層，推諉責任等問題，從而直接影響到高校的管理水平以及辦事效率。高校管理人員職業(yè)素養(yǎng)不一從根本上說，內(nèi)部控制除了是一套機制以外，它的最終實施依靠的還是“人”，它是針對人的行為所設立一套管理約束機制，所以管理人員的素質(zhì)高低在根本上決定了內(nèi)部控制是否能夠被真正有效的落實。三、完善高校內(nèi)部控制的建議不相容職責相互分離不相容職責分離旨在進行“內(nèi)部牽制”，就是要求一項經(jīng)濟業(yè)務或其他經(jīng)濟事件需要經(jīng)過至少兩個或兩個以上的人或部門的處理，使得參與的人員或部門達到一個相互制約，相互監(jiān)督的作用。高校在設置內(nèi)部財會控制體系時就要明確各崗位的職責，不相容職務相互分離、制約和監(jiān)督，尤其是在資金管理方面，決策人與執(zhí)行人不可由一人承擔。高校中存在的“一筆獨大”現(xiàn)象，筆者認為職責必須進行分離，由高校黨委會行使決策權(quán)，由校長行使執(zhí)行權(quán)，并由高校紀委行使監(jiān)督權(quán)。這樣才能更好的形成一個互相牽制的局面，從源頭上杜絕腐敗的滋生。樹立風險意識，加強預算管理隨著高校日益增加的經(jīng)濟活動，高校已經(jīng)不可避免的面臨著資金負債風險，那么首先就必須要樹立一個風險意識?！案咝Ｒ晟曝攧諆?nèi)控體系建設，實現(xiàn)預期財務目標，必須牢固梳理財務風險意識，建立風險預警體系，明確風險預警標準，將風險意識作為財務內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范。”[2]建設完善信息化溝通平臺隨著高校日益不斷的發(fā)展，不斷增設行政部門來滿足其管理的需求，傳統(tǒng)的信息溝通方式已經(jīng)不能夠滿足當今的需求，高?？梢越⒁粋€一體式的平臺，將與高校有關(guān)的經(jīng)濟活動的所有部門的數(shù)據(jù)集中發(fā)布到這個平臺上，實現(xiàn)資產(chǎn)、財務、科研管理、人事、學生注冊等信息資源的集成，逐漸建立一個縱橫交錯的溝通平臺，通過信息化手段，增強信息共享力度，提高各部門的辦事效率和透明度，此舉可以使得大家都參與進高校的內(nèi)部管理中來，同時也加強了不同部門間互相監(jiān)督的力度，防止瀆職等違紀現(xiàn)象的發(fā)生。提高財務管理人員職業(yè)素養(yǎng)要想保證高校的內(nèi)部控制得到有效的實施，關(guān)鍵的一個部門就是財務管理部門。這就要求培養(yǎng)一批不僅需要具有財務會計的專業(yè)操作技能，又能懂得管理且有能力解決實際問題的具有良好職業(yè)素養(yǎng)的高級復合型財會人才。第三篇：強化高校內(nèi)部控制建設的思考強化高等院校內(nèi)部控制建設――基于GZ省大學城建設的思考[摘要] 文章從內(nèi)控角度梳理了高校新校區(qū)建設重點環(huán)節(jié)的可能存在的風險點，重點從幾個環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進度和資金安全。[關(guān)鍵詞] 高等院校大學城建設內(nèi)部控制高校內(nèi)部控制是高校黨委、行政為保證學校管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、會計信息真實完整，提高辦學效率、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標而建立的組織結(jié)構(gòu)、實施程序等，控制主體是校內(nèi)領導、職能部門以及工作人員，控制客體是高校內(nèi)部的相關(guān)活動。高校內(nèi)部控制包括管理體制以及組織結(jié)構(gòu)的控制，所以內(nèi)涵要遠遠大于內(nèi)部會計控制，其建立實施同樣遵循全面、重要、制衡、成本效益原則。高等教育是GY市實施科教興市、人才強市、建設生態(tài)文明城市的重要支撐，而GZ省高等教育毛入學率遠低于全國平均水平。實現(xiàn)GZ省高等教育跨越式發(fā)展，亟待解決的問題之一是省屬高校在中心城區(qū)布局集中，地域分布不合理，校園面積受限?！秶鴦赵宏P(guān)于進一步促進GZ經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的若干意見》中也提出，大力發(fā)展教育等事業(yè)，支持GZ優(yōu)化高等學校布局結(jié)構(gòu)。GY市出臺了《中共GY市委、GY市人民政府關(guān)于支持駐筑省屬高校建設與發(fā)展的意見》，意見明確提到，爭取用5年左右時間建成配套設施齊全、功能完備的花溪高等教育聚集區(qū)。在GZ省政府主導下的大學城建設中，高校面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)。本文僅從內(nèi)控角度，梳理高校新校區(qū)建設重點環(huán)節(jié)的可能存在的風1險點，重點從以下幾個環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進度和資金安全。，完善內(nèi)控制度高校各級領導應提高新校區(qū)建設中對內(nèi)控的重視程度，同時進一步明確相關(guān)部門的職責權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控機制。如財務部門核算人員，僅以某職能部門所簽訂的合同條款進行審核付款，而不未對諸如某工程是否經(jīng)招投標、工程建設合同條款是否合理完備等內(nèi)容進行審核。高校應貫徹2012年2月1日實施的《中華人民共和國招標投標法實施條例》及《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，降低因違規(guī)或規(guī)避招投標等問題而導致無相應資質(zhì)的投標人中標、中標價格失實、投資失控等風險。（1）對必須進行招標的工程建設項目（關(guān)系社會公共利益、公眾安全的公用事業(yè)項目，包括勘察、設計、施工、監(jiān)理及有關(guān)的重要設備、材料等采購達到相應標準）、已達到招標標準的項目依法進行招標，不通過分解劃分成幾個標段來規(guī)避招標。（2）建立設計、勘察、監(jiān)理、施工單位資料庫，詳實記錄其資質(zhì)、負責人及曾承擔的項目等信息，并記錄對其曾負責項目的客觀評價。對潛在投標人進行資格審查，了解是否有通過租借或受讓的資質(zhì)證書及資格進行投標，是否有投標人串通以謀取中標。如不同投標人的投標文件中載明項目經(jīng)理為同一人或通過其他現(xiàn)象判斷是否是通過轉(zhuǎn)讓相應資質(zhì)、掛靠等形式，轉(zhuǎn)包工程。（3）應加強工程造價管理，確保概預算科學合理。高校應向設計單位提供詳細的設計要求，通過多方案比選確定初步設計；應要求施工圖設計單位的深度及圖紙交付進度應符合要求，防止設計深度不足造成工期、質(zhì)量、投資失控等問題。高?？晌杏匈Y質(zhì)的中介機構(gòu)造價咨詢工作，并依據(jù)“背靠背”的原則對概預算進行審核。各高校新校區(qū)建設，分標段招投標，因設計文件不詳細等原因，工程最終竣工決算價遠遠超出合同價。如在進行基礎施工時，通常實際地質(zhì)與勘察報告不符，無疑合同中基礎部份的造價會與實際施工費用就不一致。所以應本著“風險分擔”原則，合同中不能規(guī)定無限風險即所有風險規(guī)校方。采用工程量清單計價的工程，應在招標文件或合同中明確風險內(nèi)容及其幅度。（５）應約束中標人按招標要求履行義務。如工程建設招標文件中明確要求中標人提交履約保證金。但中標的施工單位，通常以資金緊缺為由，向校方申請免交此保證金。這增加了中標人不按合同約定履行義務，甚至不能完成中標項目的風險?！墩袠送稑朔▽嵤l例》第七十四條規(guī)定，中標人不按招標文件要求提交履約保證金，取消其中標資格，投標保證金不予退還。資金短缺是目前各高校面臨的巨大難題，尤其對于地方非部屬高校而言。這使得高校最終仍以銀行貸款為解決資金缺口。大量的資金需求與政府投入不足矛盾，使得高校不得不通過向銀行貸款修建大學城。通過銀行貸款解決建設資金使高校面臨財務風險提高，融資成本大幅提高（長期借款借貸利率高），資產(chǎn)負債率難以保持在恰當水平。高校在保證較合理資本結(jié)構(gòu)的基礎上，應建立有效的貸款風險防范機制。注重貸前充分論證，貸中全面監(jiān)管，貸后安排歸還。成立以校長為組長，財務、基建、監(jiān)察、審計、工會等部門負責人為成員的貸款資金管理領導小組。高校新校區(qū)建設過程中，應根據(jù)建設進度對資金的需求制定科學的資金使用方案，制訂切實可行的還款計劃，要按照本息歸還時間、額度要求，合理安排調(diào)度資金，以降低貸款成本、資金周轉(zhuǎn)等風險?？蓞⒄战逃俊⒇斦俊案叩葘W校銀行貸款額度控制與風險評價模型”的思路，確定高校合理的貸款控制規(guī)模。、信譽好的監(jiān)理公司進行全面監(jiān)理施工階段全面監(jiān)理涵蓋工程施工、驗收、交工、工程保修等階段，包括投資控制、進度控制、質(zhì)量控制、合同管理、協(xié)調(diào)咨詢等工作。監(jiān)理方在高校大學城建設中的作用是顯而易見的。校方應積極與監(jiān)理方溝通，督促其按相關(guān)規(guī)范進行監(jiān)理，避免工程監(jiān)理不到位，物資質(zhì)次價高，導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲。高校應依照國家相關(guān)法律、規(guī)范的規(guī)定完成工程設計文件要求和合同約定的內(nèi)容，高校取得政府相關(guān)部門出具的 工程施工質(zhì)量、消防、規(guī)劃、環(huán)保等驗收文件或準許使用文件后，組織竣工驗收。如竣工驗收資料中包括的由國家認證的檢測部門出具的質(zhì)量檢測和功能性試驗報告。對于檢測部門與該工程相關(guān)的設計、施工、監(jiān)理單位的關(guān)系在《建設工程質(zhì)量檢測管理辦法》第十六條中規(guī)定，不得隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系。因為某單位可能具有設計、監(jiān)理資質(zhì)的同時，是國家認可的檢測機構(gòu)，所以高校在委托檢測機構(gòu)時，應避免選擇該工程的設計、監(jiān)理等有厲害關(guān)系的單位。提高質(zhì)量檢測的客觀和公正性