高校內(nèi)部控制制度[管理制度大全(編輯修改稿)
2024-11-11 09:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 賬和記錄總賬的職務要分離、登記日記賬和登記總賬的職務要分離。 授權批準控制制度。授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的 各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。 近來出現(xiàn)重大經(jīng)濟舞弊案件的高校，大多數(shù)都是授權不當引起的，高校要根據(jù)工作、管理、控制需要進行授權，建立授權批準體系，其中包括 :(l)授權批準的范圍，通常高校的所有經(jīng)濟活動都應納人其范圍 。(2)授權批準的層次，應根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責 。(3)授權批準的責任應當明確，要明確各級管理人員所承擔的責任 ,要求各審批人應本著 “誰主管、誰審批、誰負責 ”的原則認真履行職責，使他們 對自己的業(yè)務處理行為負責 ,以加強工作的責任心，確保國家和學校利益。不受損失，確保增值增效； (4)授權批準的程序，應規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務審批授權程序，明確學校審批責任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級審批、違規(guī)審批。各審批責任人本著下級對上級負責的原則，對所審批的經(jīng)濟活動收支的真實性、完整性負責。同時建立必要的檢查制度 ,保證授權后處理經(jīng)濟事項的工作質(zhì)量。 會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和 會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。其包括：會計憑證控制 。會計賬簿控制 。財務報告控制。 (1)會計憑證控制，主要包括以下幾項內(nèi)容 :① 取得的原始憑證必須經(jīng)過專人審核 ,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據(jù) 。② 記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致 ,所有的記賬憑證應附有原始憑證 。③ 證必須連續(xù)編號 ,憑證的使用必須按編號次序使用 ,領用空白憑證必須經(jīng)過登記 。④ 憑證正、副聯(lián)必須一次復寫填制 ,各聯(lián)必須注明用途 ,嚴格按規(guī)定的 用途使用各聯(lián) ,報廢憑證各聯(lián)必須注明報廢字樣 ,合并一處按規(guī)定妥善保管 。⑤ 建立定期的復核制度 ,定期對憑證的填寫、記賬、過賬進行復核 。⑥ 建立完善的憑證傳遞程序，明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。 ⑦ 業(yè)務經(jīng)辦人員在處理有關業(yè)務時 ,必須簽名、蓋章 ,以備以后追溯責任。 (2)會計賬簿控制的主要內(nèi)容 :會計賬簿體系的建立要適應單位的規(guī)模和特點，滿足單位管理的需要 。會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，做到全面、連續(xù)地記錄和反映單位的經(jīng)濟活動。建立總分類賬和明細分類 賬、總分類賬和日記賬核對制度 。 (3)會計報表控制的內(nèi)容主要有 :會計報表的種類、格式和內(nèi)容應當符合國家會計法、會計準則及相關會計制度的規(guī)定，會計報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準確，內(nèi)容完整，報送及時，為報表使用者提供有用的信息 。單位負責人應對會計報表所提供的會計信息真實性、完整性負責。 預算控制預算控制是高校內(nèi)部控制的一個關鍵。高校財務預算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度收支計劃，是學校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現(xiàn)，是學校日常組織收入可控制支出的依據(jù)， 也是國家預算的重要組成部分。高校編制預算堅持 “量人為出、收支平衡 ”的總原則。收人預算堅持積極穩(wěn)妥的原則 。支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧保證重點，保證剛性支出，勤儉節(jié)約的原則。其基
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