【文章內(nèi)容簡介】 的監(jiān)督（主要為產(chǎn)品的抽樣檢驗）和產(chǎn)品的市場監(jiān)督（主要為流通領(lǐng)域的監(jiān)督）等方面。工廠檢查的主要目的是考核工廠的質(zhì)量保證體系是否符合認(rèn)證機(jī)構(gòu)的要求及該質(zhì)保體系是否能夠有效的貫徹和實施。因此工廠檢查的重點應(yīng)檢查企業(yè)在軟件和硬件方面的符合性和有效性。所謂軟件方面的檢查主要是檢查企業(yè)的質(zhì)量手冊、程序文件及相關(guān)的作業(yè)指導(dǎo)書、檢驗文件、記錄等是否符合認(rèn)證機(jī)構(gòu)檢查細(xì)則的要求，以及企業(yè)的各部門人員對所規(guī)定的要求是否明確，在具體的生產(chǎn)過程中能否有效的貫徹和落實；硬件方面的檢查主要檢查企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)施和檢驗設(shè)備是否滿足生產(chǎn)和檢驗的要求，是否滿足認(rèn)證規(guī)則的要求。應(yīng)該說企業(yè)的硬件是生產(chǎn)合格產(chǎn)品的必需條件，而企業(yè)的軟件是保證生產(chǎn)的產(chǎn)品持續(xù)符合標(biāo)準(zhǔn)要求的必要條件。因此審核員只有對企業(yè)的軟件和硬件方面進(jìn)行充分的審核，才能督促企業(yè)不斷完善生產(chǎn)條件，完善企業(yè)的質(zhì)量保證體系，持續(xù)穩(wěn)定的生產(chǎn)符合標(biāo)準(zhǔn)要求的產(chǎn)品。針對以上工廠檢查的目的、重點，就現(xiàn)行的工廠監(jiān)督檢查審查時間、監(jiān)督檢查審查過程、監(jiān)督檢查結(jié)果的處理等方面談一下我的看法。一、工廠監(jiān)督檢查審查時間?，F(xiàn)行CCC監(jiān)督工廠檢查的時間基本上是一個審核員半天審核一個企業(yè)。大多數(shù)審核員在實際審核過程中均認(rèn)為審核時間不充分，不能對一個企業(yè)在軟件和硬件方面進(jìn)行有效的監(jiān)督，起不到監(jiān)督審核的作用。審核員認(rèn)為CCC初審時間為兩個審核員審核一天時間為宜。筆者曾從事歐洲認(rèn)證機(jī)構(gòu)的工廠檢查工作多年，CCC的工廠檢查要求，脫胎于歐洲工廠檢查要求的MC6和MC7，與現(xiàn)行的歐洲認(rèn)證機(jī)構(gòu)的工廠檢查要求CIG 021相差也不大。一般來說歐洲認(rèn)證機(jī)構(gòu)的工廠檢查時間為初審6小時，監(jiān)督4小時左右，那么，為什么我們的審核員審核時間不夠呢？關(guān)鍵在于我們現(xiàn)在的監(jiān)督檢查要求中要求審核員做的不屬于審核的文字工作太多，比如說填調(diào)查表、跟蹤檢查細(xì)則、行為規(guī)范表、抽樣單、收費通知單等等，所有這些消耗了審核員大部分時間，真正用在審核的時間上就感覺明顯不充分。因此要保證工廠監(jiān)督檢查的質(zhì)量，應(yīng)簡化審核文字工作的內(nèi)容，使審核員將檢查時間真正用在審核上，這樣才能指出企業(yè)生產(chǎn)過程中的不足，提高監(jiān)督檢查的質(zhì)量。二、監(jiān)督檢查審查過程。首先審核員應(yīng)將工作的重點放在工廠檢查上，比如像跟蹤檢查細(xì)則、行為規(guī)范表、人日數(shù)核算表等和審核無關(guān)的表格應(yīng)盡量讓審核員少填或簡化，使審核員將精力用在對企業(yè)的質(zhì)量監(jiān)督上；其次監(jiān)督檢查的重點應(yīng)放在對企業(yè)所做質(zhì)量工作的監(jiān)督和企業(yè)質(zhì)量保證體系有效性的監(jiān)督上，因為獲證企業(yè)經(jīng)過初次工廠審核后，應(yīng)該說其文件、生產(chǎn)條件和檢驗條件已經(jīng)基本上符合認(rèn)證機(jī)構(gòu)的要求，因此，應(yīng)著重審核企業(yè)的各種生產(chǎn)、檢驗記錄是否完全、正確，生產(chǎn)過程是否按企業(yè)的工藝要求進(jìn)行控制，生產(chǎn)人員對生產(chǎn)工藝是否熟練，檢驗人員對檢驗要求是否理解、對檢驗設(shè)備是否能夠熟練操作等，管理人員對質(zhì)保體系是否掌握等。三、監(jiān)督檢查結(jié)果。現(xiàn)行的檢查結(jié)果如果有不符合項，則審核員必需開具不符合報告，企業(yè)需寫糾正措施和提供具體的糾正材料。這樣就可能導(dǎo)致審核員權(quán)利過大有意為難企業(yè)；或者導(dǎo)致有些審核員怕企業(yè)提供的糾正材料不完善，難以過關(guān)，需第二次的現(xiàn)場驗證而放寬對企業(yè)的檢查，而使認(rèn)證機(jī)構(gòu)不能真正掌握企業(yè)的質(zhì)量狀況。我認(rèn)為審核員的職責(zé)是按照認(rèn)證機(jī)構(gòu)的要求執(zhí)行工廠檢查，如實反映工廠檢查的狀況，對企業(yè)因存在不符合的項目應(yīng)由認(rèn)證機(jī)構(gòu)跟蹤和處理，而不應(yīng)該由審核員處理。因為這樣審核員就能盡量將審核中發(fā)現(xiàn)的問題如實在報告中說明，審核報告能真正體現(xiàn)工廠的實際情況，也能使審核員能更好把握審核尺度，使認(rèn)證機(jī)構(gòu)真正掌握認(rèn)證企業(yè)的現(xiàn)狀而制定相應(yīng)的政策或?qū)ΜF(xiàn)有的機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，以提高認(rèn)證企業(yè)的質(zhì)量?；卮鸬谒钠捍蟀不菝翊彐?zhèn)銀行事后監(jiān)督管理辦法大安惠民村鎮(zhèn)銀行有限責(zé)任公司 事后監(jiān)督管理辦法（試行）第一章總則第一條為加強(qiáng)大安惠民村鎮(zhèn)銀行有限責(zé)任公司（以下簡稱“本行”）內(nèi)部控制，保障本行資金安全，提高本行會計核算質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《吉林省DCP綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作手冊》等有關(guān)法律、法規(guī)、制度，制定本辦法。第二條事后監(jiān)督是指依據(jù)國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的要求，對會計事項發(fā)生后形成的原始憑證、記賬憑證、賬務(wù)清單、報表等會計資料及業(yè)務(wù)過程進(jìn)行再檢查和監(jiān)督的活動，是會計內(nèi)控體系的重要組成部分。第三條事后監(jiān)督以防范各類業(yè)務(wù)風(fēng)險和規(guī)范會計操作行為為重點，遵循以下原則：（一）連續(xù)性原則。事后監(jiān)督逐日序時進(jìn)行，保持監(jiān)督的連續(xù)性。（二）及時性原則。及時實施事后監(jiān)督，及時反饋監(jiān)督結(jié)果，及時督促整改，及時傳送憑證資料，確保資金安全及會計核算質(zhì)量。（三）全面性原則。事后監(jiān)督涵蓋本行辦理的各項會計業(yè)務(wù)。（四）重點突出原則。在全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，以防范風(fēng)險為重點，對易發(fā)生風(fēng)險的業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)進(jìn)行重點監(jiān)督。第四條本辦法適用于本行各項會計業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督工作。第二章 崗位設(shè)置及人員配備第五條本行設(shè)專（兼）職會計事后監(jiān)督人員。事后監(jiān)督人員嚴(yán)禁辦理前臺業(yè)務(wù)，柜員級別設(shè)置為01級，只可設(shè)置稽核查詢、公共業(yè)務(wù)操作標(biāo)志位，不得做記賬、補(bǔ)充或更正賬務(wù)數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)，但可以辦理復(fù)核業(yè)務(wù)，確保監(jiān)督與被監(jiān)督人員之間的嚴(yán)格分離。第六條會計事后監(jiān)督人員應(yīng)具備良好的思想品德，較強(qiáng)的風(fēng)險意識，較高的綜合素質(zhì)，熟練掌握各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程。第七條事后監(jiān)督人員須經(jīng)過業(yè)務(wù)培訓(xùn)后上崗。第三章崗位職責(zé)第八條事后監(jiān)督崗位職責(zé)、政策，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《金融企業(yè)會計制度》、《新會計準(zhǔn)則》等開展會計事后監(jiān)督工作。，逐筆審查、逐筆監(jiān)督，檢查業(yè)務(wù)處理是否符合各項規(guī)章制度。包括交易科目、憑證使用是否正確，有無偽造、篡改等現(xiàn)象，憑證要素是否齊全；需審批的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過有權(quán)人審批。附件是否合規(guī)、完備；記賬憑證記錄與柜員交易流水記錄是否一致等。按日核對柜員日結(jié)交易匯總表中柜員的交易量與柜員交易流水中的序號是否一致。按入賬日期核對批處理信息清單與打印的批處理信息。，保證各項會計事項處理依據(jù)有效，處理結(jié)果真實可靠，資金收付正確安全。、違紀(jì)、違法等事件，建立會計事后監(jiān)督工作記錄，發(fā)現(xiàn)差錯及時登記，并在工作記錄上記載差錯處理結(jié)果。事后監(jiān)督對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，重大問題及時報告。，發(fā)現(xiàn)并糾正各種核算差錯和事故。，并按期交會計保管。，邊監(jiān)督邊糾正輔導(dǎo)。，嚴(yán)禁泄露需要保密的相關(guān)會計信息。，提出完善會計管理和內(nèi)部控制的意見或建議。第四章 監(jiān)督內(nèi)容第九條根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)會計法規(guī)的規(guī)定，會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容是本行的經(jīng)濟(jì)活動。具體包括常規(guī)監(jiān)督內(nèi)容和重點監(jiān)督內(nèi)容。第十條常規(guī)監(jiān)督內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)處理是否符合國家政策、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定。（二）會計核算和會計資料是否準(zhǔn)確、真實、完整、合法。（三）科目使用及賬戶設(shè)置是否符合規(guī)定。（四）賬務(wù)處理是否及時，有無記賬串戶現(xiàn)象。（五）會計憑證要素是否齊全，有無涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕等現(xiàn)象，大小寫金額是否相符。（六）會計憑證的使用是否正確，印章是否清晰，有無漏缺；系統(tǒng)打印的憑證是否齊全、準(zhǔn)確，附件是否齊全。（七）財務(wù)收支是否合規(guī)，入賬是否及時。（八）有無其他違反制度規(guī)定的行為。第十一條重點監(jiān)督內(nèi)容（一）重要空白憑證的管理和使用。（二）授權(quán)業(yè)務(wù)。（三）支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（四）內(nèi)外往來賬務(wù)。（五）利息計算業(yè)務(wù)。（六）其他應(yīng)收、應(yīng)付款列賬。（七）存款業(yè)務(wù)。（八）貸款業(yè)務(wù)。（九）股金業(yè)務(wù)。（十）其他需重點監(jiān)督的業(yè)務(wù)。第五章監(jiān)督流程第十二條監(jiān)督柜員經(jīng)辦業(yè)務(wù)。核對柜員流水與會計憑證是否相符，交易使用、憑證使用是否正確，會計憑證要素是否齊全，會計核算是否正確，業(yè)務(wù)印章可變動日期是否及時更換。（一）公共業(yè)務(wù)，新增、修改、刪除、恢復(fù)柜員信息時是否按規(guī)定使用、保管柜員信息維護(hù)申請表。，柜員無法使用指紋而使用密碼登陸綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的，密碼是否定期更換，更換時間間隔是否超過30天。，并對除尾箱實物清單記載以外的重要空白憑證、