【文章內(nèi)容簡介】 支出的“決算數(shù)”合計相等；預(yù)算內(nèi)收入小計的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)分別與“支出”總計預(yù)算數(shù)、決算數(shù)“預(yù)算內(nèi)”相等；預(yù)算外收入小計的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)分別與“支出”總計的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)“預(yù)算外”相等。四、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金撥借情況表（農(nóng)發(fā)會04表，見附一）。2.“上級撥借款”是指下級財政部門收到上級財政部門撥借的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金數(shù)額。3.“本級配套”是指按照農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理規(guī)定，本級用于中央立項項目的配套資金數(shù)?！氨灸険艹觥睌?shù)減去撥借給本級項目實施單位資金數(shù)后，應(yīng)等于下一級財政部門“本年增加”的“上級撥借款”數(shù)?！吧夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)”＋“本年增加”－“本年撥出”＝“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。“合計”欄只填“本級配套”數(shù)。五、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金使用和回收情況表（農(nóng)發(fā)會05表，見附一）。本表由各級財政部門分“土地治理項目”、“多種經(jīng)營項目”和“專項科技示范項目”分級匯總填報。，即借給項目實施單位的借款數(shù)，本級財政借給下級財政為“借出數(shù)”，不在本表反映?！氨灸攴趴顢?shù)”是指當(dāng)年放款資金的總額，應(yīng)根據(jù)“有償資金放款”科目和“委托貸款”科目借方本年發(fā)生額匯總填列：“累計放款數(shù)”是指自開始農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金放款之日截至報告期止，有償資金的累計放款額，等于“上年累計放款數(shù)”加上“本年放款數(shù)”。4.“應(yīng)回收本年到期數(shù)”是指當(dāng)年到期應(yīng)回收的資金總額：“應(yīng)回收累計到期數(shù)”是指歷年放款到期應(yīng)回收的資金總額，可根據(jù)有償資金登記簿等輔助賬計算填列。5.“本年轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”是指本年度經(jīng)批準(zhǔn)將“有償資金放款”和“委托貸款”的呆賬損失轉(zhuǎn)入“待處理有償資金”科目的數(shù)額，根據(jù)“待處理有償資金”科目本年借方發(fā)生數(shù)填列：“累計轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”是指自發(fā)生呆賬轉(zhuǎn)入時起截至報告期止的累計轉(zhuǎn)入數(shù)，根據(jù)上年“累計轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”加上本年“待處理有償資金”科目借方發(fā)生數(shù)填列。6.“本年實際回收數(shù)”是指當(dāng)年實際回收有償資金的總額，包括回收以前年度到期的有償資金和本年到期的有償資金，根據(jù)本年 “有償資金放款”和“委托貸款”貸方發(fā)生額填列：“實際回收本年到期數(shù)”是指當(dāng)年到期應(yīng)回收有償資金的實際回收數(shù)：“累計回收數(shù)”是指自農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金放款之日起截至報告期止，累計回收有償資金的數(shù)額。7.“年初放款余額”＋“本年放款數(shù)”－“本年回收數(shù)”－“本年轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”＝“年末放款余額”＝“累計放款數(shù)”－“累計回收數(shù)”－“累計轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”。六、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金科目余額表（農(nóng)發(fā)會06表，見附一）。、年末余額分別填列本級數(shù)，逐級核對和匯總填列。3.“年初數(shù)”按各科目的賬面年初余額數(shù)填列，“年末數(shù)”按各科目的賬面年末余額填列。4.“負(fù)債及凈資產(chǎn)合計”、“借入財政有償資金”、“資產(chǎn)類合計”、“借出財政有償資金”的“年初數(shù)”、“年末數(shù)”，其合計均不需填列。5.“本級財政有償資金”科目余額反映本級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金總規(guī)模，其“年初數(shù)”和“年末數(shù)”的差額反映本年度安排或轉(zhuǎn)出、核銷、繳回的本級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。6.“借入財政有償資金”反映自借入上級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金之日起截至報告期止累計借入資金的余額，按“借入有償資金”科目借方余額填列，其“年末數(shù)”和“年初數(shù)”的差額反映本年度內(nèi)借入或歸還的上級財政有償資金?！敖璩鲇袃斮Y金”的年初數(shù)和年末數(shù)要分別與下一級財政部門或下幾級財政部門的“借入財政有償資金”的“年初數(shù)”和“年末數(shù)”相等?！坝袃斮Y金放款”、“委托貸款”年初和年末余額之和應(yīng)分別與“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金使用和回收情況表”（農(nóng)發(fā)會05表，見附一）“年初放款余額”、“年末放款余額”相等?！氨炯壺斦袃斮Y金”按“本級有償資金”科目分析填列：“有償資金存款”按“銀行存款”等科目分析填列。附錄：主要會計事項舉例一、縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬主要會計事項舉例。借：銀行存款 貸：撥入上級財政資金 ，其中：無償資金30萬元，有償資金15萬元。借：銀行存款 貸：撥入本級財政資金 本級有償資金 。借：銀行存款 貸：鄉(xiāng)級財政繳入資金 。借：銀行存款 貸：借入有償資金 ，撥付財政無償資金到縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬335萬元，以實施縣級報賬。借：撥出資金 貸：銀行存款 ，撥付財政有償資金到委托行專戶65萬元。借：委托貸款——銀行 貸：銀行存款 ；占用費3萬元，其中：上級2萬元，本級1萬元。借：銀行存款 貸：有償資金放款 占用費收入——上級 ——本級 ，占用費2萬元。借：借入有償資金 占用費支出 貸：銀行存款 。借：銀行存款 貸：其他收入 。借：其他支出 貸：銀行存款 ，列入待處理有償資金10萬元。借：待處理有償資金 貸：有償資金放款 。借：占用費支出 貸：銀行存款 ，進(jìn)行有關(guān)會計核算的結(jié)、轉(zhuǎn)賬工作。（1）借：撥入上級財政資金 撥入本級財政資金 鄉(xiāng)級財政繳入資金 貸：未完項目結(jié)存 （2）借：未完項目結(jié)存 貸：撥出資金 （3）借：占用費收入 貸：本級有償資金 （4）借：本級有償資金 貸：占用費支出 （5）借：其他收入 貸：本級有償資金 （6）借：本級有償資金 貸：其他支出 二、縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬主要會計事項舉例。借：銀行存款 貸：撥入資金 。借：銀行存款 貸：其他收入 （甲工程預(yù)算200萬元、乙工程預(yù)算117萬元），預(yù)付給施工單位工程款270萬元，其中，甲工程隊160萬元，乙工程隊110萬元。借：預(yù)付工程款——甲工程隊 ——乙工程隊 貸：銀行存款 。借：間接費用 貸：銀行存款 。借：農(nóng)發(fā)資金支出 貸：銀行存款 。借：其他支出 貸：銀行存款 。借：農(nóng)發(fā)資金支出 貸：銀行存款 （自營工程）報賬100萬元。借：在建工程 貸：預(yù)付工程款 （招標(biāo)工程）完工，通過驗收，工程決算為199萬元；結(jié)算：撥付工程款10萬元，尚欠工程款9萬元，預(yù)留工程質(zhì)量保證金20萬元。借：在建工程 貸：預(yù)付工程款 銀行存款 應(yīng)付質(zhì)量保證金 應(yīng)付工程款 （乙工程尚未完工，暫不分?jǐn)傞g接費用）。借：在建工程 貸：間接費用 。借：農(nóng)發(fā)資金支出 貸：在建工程 同時記，借：竣工工程 貸：竣工工程基金 ，發(fā)現(xiàn)甲工程有質(zhì)量問題，扣留質(zhì)量保證金20萬元。借：應(yīng)付質(zhì)量保證金 貸：完工項目結(jié)余 ，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)科目。（甲工程為完工項目）借：撥入資金 貸：完工項目結(jié)余 借：完工項目結(jié)余 貸：農(nóng)發(fā)資金支出 ＊農(nóng)發(fā)資金支出211萬元中，包括甲工程支出208萬元、科技培訓(xùn)費1萬元和貼息支出2萬元。（乙工程為未完項目）借：撥入資金 貸：未完項目結(jié)存 附：下一會計年度（乙工程）的相關(guān)會計事項。（1）預(yù)付給施工單位工程款7萬元。借：預(yù)付工程款 貸：銀行存款 （2）乙工程完工，報賬17萬元（其中上年預(yù)付工程款掛賬10萬元）。借：在建工程 貸：預(yù)付工程款 （3）根據(jù)工程投資計劃分?jǐn)傄夜こ虘?yīng)攤銷的間接費用6萬元。借：在建工程 貸：間接費用 （4）將乙工程列支。借：農(nóng)發(fā)資金支出 貸：在建工程 同時記，借：竣工工程 貸：竣工工程基金 （5）年終清理，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)科目。借：未完項目結(jié)存 貸：完工項目結(jié)余 借：完工項目結(jié)余 貸：農(nóng)發(fā)資金支出 。（1）借：其他收入 貸：完工項目結(jié)余 （2）借：完工項目結(jié)余 貸：其他支出 ，將完工項目結(jié)余上繳財政資金專賬。借：完工項目結(jié)余 貸：銀行存款 三、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)單位工程資金專賬主要會計事項舉例（一）收入業(yè)務(wù)的主要會計事項（附現(xiàn)金繳款單）80萬元，材料40萬元。借：銀行存款 材料 貸：交入自籌資金 。借：銀行存款 貸：交入有償資金 。借：銀行存款 貸：交入銀行貸款 。借：銀行存款 貸：其他收入 （二）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)單位工程資金專賬的預(yù)付、支出、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等會計事項，同縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬的相應(yīng)處理。第二篇：財政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報賬實施辦法》的通知財政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報賬實施辦法》的通知2001年6月12日 財發(fā)[2001]11號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室：現(xiàn)將《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報賬實施辦法》隨文印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何意見和問題，請及時反饋國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室。附件：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報賬實施辦法抄送：農(nóng)業(yè)部，水利部，國土資源部，國家林業(yè)局農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室附件：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金縣級報賬實施辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步加強農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理，提高資金使用效益，確保項目工程質(zhì)量，根據(jù)《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項目管理辦法》（財政部令第60號）、《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)管理辦法》（財發(fā)[2006]39號）等有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。第二條 實行縣級報賬的資金為各級財政用于經(jīng)國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室批準(zhǔn)或備案的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金。第二章 報賬資金管理第三條 縣級財政部門負(fù)責(zé)報賬資金的日常核算和管理，其主要職責(zé)是：編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金總預(yù)算和總決算，建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬，根據(jù)批復(fù)的項目計劃和工程建設(shè)進(jìn)度，對各級財政資金的支付進(jìn)行核算。第四條 縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機構(gòu)（含部門項目主管單位，以下簡稱“農(nóng)發(fā)機構(gòu)”）應(yīng)做好報賬基礎(chǔ)工作，其主要職責(zé)是：參與報賬憑證的審核，建立土地治理項目工程資金輔助賬、審核工程預(yù)決算及核算單項工程成本。第五條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目建設(shè)單位（指負(fù)責(zé)實施產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目的農(nóng)民專業(yè)合作社或龍頭企業(yè)等）應(yīng)建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政補助項目資金輔助備查賬。第六條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金應(yīng)納入國庫單一賬戶統(tǒng)一管理，資金支付按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。屬于政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購制度規(guī)定執(zhí)行。第三章 報 賬 程 序第七條 土地治理項目資金采取直接報賬的方式，即報賬資金直接支付給項目施工單位、物資設(shè)備供應(yīng)商等開具原始票據(jù)的單位。第八條 土地治理項目開工時，施工單位根據(jù)中標(biāo)通知書、承包合同等提出用款申請，經(jīng)縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門審核同意后，預(yù)付部分工程啟動資金（原則上不得超過該項目財政資金總額的百分之三十）。項目建設(shè)過程中，施工單位憑原始憑證及階段性工程結(jié)算單分批報賬，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實、縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門審核同意后支付資金。項目完工后，應(yīng)及時辦理竣工決算并進(jìn)行決算審計，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實、縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門驗收合格后，及時支付其余的工程款項（工程質(zhì)量保證金除外）。第九條 實行政府采購的物資設(shè)備，由供貨單位依據(jù)政府采購合同、物資設(shè)備簽收單等提出申請，經(jīng)縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門審核同意后支付資金。第十條 土地治理項目工程管護(hù)資金嚴(yán)格按規(guī)定比例計提，隨項目下達(dá)到縣的科技推廣費在規(guī)定比例內(nèi)安排使用，由工程管護(hù)主體和科技推廣單位提出申請，經(jīng)縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門審核同意后，憑合法有效的原始憑證進(jìn)行報賬。第十一條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目中的財政補助資金，原則上應(yīng)采取直接報賬的方式。項目建設(shè)單位先行墊付資金實施的項目，可將報賬資金支付至項目建設(shè)單位。項目建設(shè)單位應(yīng)在自籌資金落實到位、項目總投資完成過半的情況下提出報賬申請，經(jīng)縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門核實后予以報賬。實行先建后補的地區(qū)，可以待項目全部完工，經(jīng)縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門驗收合格后再予以報賬。第十二條 貸款貼息資金，由項目建設(shè)單位憑有關(guān)合法有效憑證據(jù)實報賬，經(jīng)縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門審核同意，及時將資金支付至項目建設(shè)單位。第十三條 項目建設(shè)或施工單位按規(guī)定程序提交報賬申請后，如無正當(dāng)理由，縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門應(yīng)在三十日內(nèi)審核完畢，并按照國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定及時支付資金。第四章 報賬憑證管理第十四條 土地治理項目報賬，除提供報賬申請單、稅務(wù)發(fā)票等憑證外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目不同階段提供有關(guān)資料。在預(yù)付工程啟動資金時，應(yīng)當(dāng)提供中標(biāo)通知書、承包合同、開工報告；在項目建設(shè)過程中支付工程或設(shè)備款時，應(yīng)當(dāng)提供階段性工程結(jié)算單、工程監(jiān)理報告、物資設(shè)備購銷合同及簽收單；在項目完工支付工程款時，應(yīng)當(dāng)提供工程竣工決算及審計報告、工程監(jiān)理報告、竣工驗收合格報告；在支付工程管護(hù)資金時，應(yīng)當(dāng)提供工程管護(hù)合同；在支付科技推廣費時，應(yīng)當(dāng)提供科技推廣方案。第十五條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財政補助項目報賬應(yīng)當(dāng)提供：報賬申請單、項目建設(shè)進(jìn)度驗收單、支出明細(xì)表和稅務(wù)發(fā)票等原始憑證原件。縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門審核無誤后，應(yīng)在項目建設(shè)單位提供的原件上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政已補助”印章，并將原件退回項目建設(shè)單位，縣級財政部門留復(fù)印件入賬（采取直接報賬方式的，縣級財政部門可保留原件入賬）。報賬憑證的日期可追溯至省級農(nóng)發(fā)機構(gòu)向國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室申請立項備案的截止日（項目可行性研究、初步設(shè)計、環(huán)境評估等前期費用除外）。第十六條 貸款貼息項目報賬應(yīng)當(dāng)提供：銀行借款合同、貸款到位憑證、利息結(jié)算單、利息支付憑證原件等?？h級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和財政部門審核無誤后，應(yīng)在項目建設(shè)單位提供的利息支付憑證上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政已貼息”印章，并將原件退回項目建設(shè)單位，縣級財政部門留復(fù)印件入賬。第十七條 縣級財政部門必須嚴(yán)格審查報賬憑證的真實性、合法性、有效性和完整性。對下列不符合要求的支出，不予報賬。（一）未列入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目計劃