【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、C、D 【解析】本題考核土地增值稅法“稅收優(yōu)惠”相關(guān)內(nèi)容。土地增值稅法規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自住用房，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅。所以只有選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在確定土地增值稅的征、不征或免征時(shí)，要視不同的情況確定。如房地產(chǎn)的繼承、滿足條件的房地產(chǎn)的贈(zèng)與以及房地產(chǎn)的出租和未改變房地產(chǎn)權(quán)屬的抵押都不屬于土地增值稅的征收范圍；房地產(chǎn)的交換為應(yīng)稅行為，但個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征土地增值稅。，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。 ，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 【答案】A、B、D 【解析】房地產(chǎn)的贈(zèng)與是土地增值稅應(yīng)稅行為之一，但是若房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，或是通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免征土地增值稅；個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅；因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，比照國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用滿5年的住房的，可免征土地增值稅，但是轉(zhuǎn)讓購(gòu)買滿5年經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)不在免稅范圍之列。，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。 （預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的【答案】A、B、C 【解析】取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（）。 答案：A、C、解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，如果投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件的，免征收土地增值稅，但從事房地產(chǎn)開發(fā)，或者再轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅 ，加征50％的土地增值稅 ，減半征收土地增值稅 ，免予征收土地增值稅 答案：A、C、D 解析：本題考核土地增值稅的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅，因此，正確選項(xiàng)為A、C、D。以下習(xí)題自己獨(dú)立完成（ABD）。 （AD）。 ，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指（ABD）。，為支付的土地出讓金 ，為實(shí)際支付的地價(jià)款，為補(bǔ)繳的土地出讓金 ，計(jì)算土地增值稅時(shí)可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（ABD）。 ，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目并且可據(jù)實(shí)扣除的有（ABD）。 ，“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”應(yīng)同時(shí)具備以下標(biāo)準(zhǔn)（ACD）。 、向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)20％、向上浮動(dòng) 的比例也不得超過(guò)20％（BCD）。 、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)20％扣除的項(xiàng)目是（AC）。 ，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括（BCD）。 ，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（BD）。 ，正確的有（CD）。，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算的有（BDE）。，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在30％以上的，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上的，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例低于30％，剩余的可售建筑面積已經(jīng)全部出租，正確的是（ABC）。，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除，建成后無(wú)償移交給政府用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用，土地增值稅可實(shí)行核定征收的有（A、B、C、D）。、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 ，又無(wú)正當(dāng)理由的，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的三、計(jì)算題，取得銷售收入1600萬(wàn)元(城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%)。建此住宅支付的地價(jià)款100萬(wàn)元()，開發(fā)成本300萬(wàn)元貸款利息支出無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)?。該省政府?guī)定的費(fèi)用計(jì)提比例為10%。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。(1)實(shí)現(xiàn)收入總額：1600萬(wàn)元(2)扣除項(xiàng)目金額：①支付地價(jià)款：100萬(wàn)元 ②支付開發(fā)成本：300萬(wàn)元 ③計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用：(100+300)10%=40(萬(wàn)元)④扣除的稅金：16005%(1+7%+3%)=88(萬(wàn)元)⑤加計(jì)扣除費(fèi)用：(100+300)20%=80(萬(wàn)元)⑥扣除費(fèi)用的總額：100+300+40+88+80 =608(萬(wàn)元)(3)確定增值額：1600608=992(萬(wàn)元)(4)確定增值比率：992247。608≈163% 所以適用第三檔稅率：50%，扣除系數(shù)：15%(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：99250%60815% =(萬(wàn)元)(非房地產(chǎn)單位)轉(zhuǎn)讓廠房取得收入5000萬(wàn)元，補(bǔ)交土地出讓金1000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估廠房?jī)r(jià)2000萬(wàn)元，評(píng)估費(fèi)用30萬(wàn)，交易手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元。該單位按以下辦法繳納了土地增值稅：(1)收入：5000萬(wàn)元(2)扣除項(xiàng)目總額：1000+2000+［50005%(1+7%+3%)］+50005+30+50+(1000+2000)10% =3000+275++80+300 =(萬(wàn)元)(3)增值額：=(萬(wàn)元)(4)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率： 247。≈37%，適用30%稅率(5)實(shí)際繳納土地增值稅： 30%=(萬(wàn)元)【要求】根據(jù)以上資料分析納稅是否正確，應(yīng)如何調(diào)整。納稅人納稅有錯(cuò)誤。因出售的是舊房，評(píng)估價(jià)格中已包含了費(fèi)用，所以不應(yīng)再扣除10%的費(fèi)用，多扣除了(1000+2000)10%=300(萬(wàn)元)應(yīng)按以下辦法調(diào)整納稅：(1)扣除項(xiàng)目中調(diào)減300萬(wàn)元： =(萬(wàn)元)(2)增值額調(diào)增300萬(wàn)元： +300=(萬(wàn)元)(3)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率 247。≈49%適用稅率30%(4)應(yīng)納稅額：30%=(萬(wàn)元)(5)應(yīng)補(bǔ)交稅款：=90(萬(wàn)元)，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元；（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)貸款期限的利息40萬(wàn)元；（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；（5）與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；（6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬(wàn)元；將寫字樓作價(jià)9000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）【要求】根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目；（6）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金；（1）該公司是外資企業(yè)，不繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅＝0（2）公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=150005%+2505% =（3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)2/3=4160萬(wàn)元（4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除開發(fā)成本金額=3000+480=3480萬(wàn)元（5）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除項(xiàng)目=(2080+3000)5%+(30040)+(2080+480)10%+（4160+3480）20% =514+256+1528=2298萬(wàn)元（6）公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金 =150005%=750萬(wàn)元（7）公司應(yīng)繳納的土地增值稅15000416034802298750=4312萬(wàn)元 4312247。（150004312）=% 431230%=，2009年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬(wàn)元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）【要求】根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；（6）企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額 ＝（4000+160）50% ＝2080（萬(wàn)元）（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額 ＝300050% ＝1500（萬(wàn)元）（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額 ＝（2080+1500）10% ＝358（萬(wàn)元）（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝65005%（1+7%+3%）+6500% ＝（萬(wàn)元）（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2080+1500+358+ ＝（萬(wàn)元）增值稅率＝（6500－）247。100% ＝% 應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6500－）40%－5% ＝（萬(wàn)元）（6）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ＝（6500+15）5%（1+7%+3%）＝（萬(wàn)元）（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝1512%＝（萬(wàn)元），取得銷售收入800萬(wàn)元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率5，教育費(fèi)附加征收率為3%)。該公司為建此標(biāo)準(zhǔn)住宅支付地價(jià)款120萬(wàn)元，投入的建樓成本為350萬(wàn)元，建樓所借銀行貸款利息支出無(wú)法按項(xiàng)目分?jǐn)?，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)提比例適用10%?！疽蟆坑?jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。(1)實(shí)現(xiàn)收入總額：800萬(wàn)元(2)扣除項(xiàng)目金額：①支付地價(jià)款：120萬(wàn)元 ②支付開發(fā)成本：350萬(wàn)元 ③計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用：(120+350)10%=47(萬(wàn)元)④扣除的稅金：8005%(1+7%+3%)=44(萬(wàn)元)印花稅不再扣除。⑤加計(jì)扣除費(fèi)用：(120+350)20%=94(萬(wàn)元)⑥扣除費(fèi)用的總額：120+350+47+44+94=655(萬(wàn)元)(3)確定增值額：800655=145(萬(wàn)元)(4)確定增值比率：145247。655≈22% 所以適用第一檔稅率：30%(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：14530%=(萬(wàn)元)（有使用權(quán)）一并轉(zhuǎn)讓給一家生產(chǎn)企業(yè)，共取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元。該廠在建設(shè)上述廠房征地時(shí)，支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)為110萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓上述房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加以及印花稅等金額共計(jì)56萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)評(píng)估中心評(píng)估，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的廠房重置價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為70％?！疽蟆吭囉?jì)算該廠轉(zhuǎn)讓上述舊廠房及土地使用權(quán)應(yīng)納的土地增值稅。（1）扣除項(xiàng)目金額＝110＋56＋80070％ ＝726（萬(wàn)元）（2）增值額＝1200－726＝474（萬(wàn)元）（3）增值率＝474247。726＝％（4）應(yīng)納土地增值稅＝47440％－7265％ ＝（萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計(jì)275萬(wàn)元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為2000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1200萬(wàn)元，利息支出240萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有20萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%?！疽蟆坑?jì)算該單位應(yīng)繳納的土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額＝2000+1200+（24020）+（2000+1200）5%+275+（2000+1200）20% =4495（萬(wàn)元）增值額=50004495=505（萬(wàn)元）增值率=505/4495=%第四篇：02章增值稅法習(xí)題第二章增值稅法習(xí)題【例1】從理論上說(shuō)，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指()。+m+v+m【例2】按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。我國(guó)從2009年月1日起實(shí)行的增值稅屬于（）。 【例3】實(shí)行消費(fèi)型增值稅，將產(chǎn)生的積極效應(yīng)包括（）。A、有利于消除重復(fù)征稅 B、有利于鼓勵(lì)投資C、有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí) D、有利于財(cái)政收入增加【例4】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。 【解析】ABC 【例5】按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。 【例6】某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營(yíng)汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬(wàn)元。另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬(wàn)元。銷售汽車裝飾用品取得收入9萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)的修