稅法一稅法基本原理考點(diǎn)歸納(編輯修改稿)
2024-09-25 16:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 征期延長(zhǎng)至 5年，并按日加收萬(wàn)分之五滯納金 （ 3）偷、抗、騙稅的，可無(wú)限期地追征，并按日加收萬(wàn)分之五滯納金 第四節(jié) 稅法的運(yùn)行 一、稅收立法 （一）稅收立法的概念 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題；稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序； 修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。 （二）稅收立法權(quán)及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的 直接法律依據(jù)主要是《憲法》 與《立法法》的規(guī)定。 抽象行政行為 —— 不可針對(duì)其行政訴訟；但可針對(duì)其復(fù)議、執(zhí)法檢查、行政賠償訴訟。 二、稅收?qǐng)?zhí)法 要點(diǎn) 主要規(guī)定 稅收?qǐng)?zhí)法的特征 ； ； 收?qǐng)?zhí)法具有裁量性； ； 定性； 稅收?qǐng)?zhí)法基本原則 包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容和法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法依據(jù)合法。 主要包括：合目的性；適當(dāng)性；最小損害性 稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督 監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，著眼點(diǎn)是“對(duì)內(nèi)”。包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 ，具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性的特點(diǎn) 、工作規(guī)程、評(píng)議考核、過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，四部分內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，相互銜接 三、稅收司法 稅收司法遵循兩項(xiàng)原則：獨(dú)立性原則；中立性原則。 法院對(duì)稅務(wù)案件在當(dāng)事人起訴的范圍內(nèi)做出判決，這種“不告不理”體現(xiàn)了稅收司法的中立性。 第五節(jié) 國(guó)際稅法 一、國(guó)際稅法的概念及原則 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉 外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“ OECD 范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”。 國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法。 國(guó)際稅法的基本原則包括：（ 1）國(guó)家稅收主權(quán)原則；（ 2）國(guó)際稅收分配公平原則；（ 3）國(guó)際稅收中性原則。 二、稅收管轄權(quán) （一）稅收管轄權(quán)的概念和分類 稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。 目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。 （二）約 束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例 管轄權(quán)及身份種類 判別標(biāo)準(zhǔn) 居民（公民）管轄權(quán) 自然人居民身份的判定 一般判定標(biāo)準(zhǔn) （ 1）住所標(biāo)準(zhǔn) —— 永久性或習(xí)慣性 （ 2）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) —— 居住或停留一定時(shí)間以上 （ 3）意愿標(biāo)準(zhǔn) —— 有居住的主觀意愿 特殊判定標(biāo)準(zhǔn) （ 1）以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn) （ 2）以同個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為密切為判定標(biāo)準(zhǔn) （ 3）以習(xí)慣性住所為判定標(biāo)準(zhǔn) （ 4）以國(guó)籍為判定標(biāo)準(zhǔn) （ 5）通過(guò)有關(guān)國(guó)家協(xié)商解決 法人居民身份的判定 一般判定標(biāo)準(zhǔn) （ 1）管理中心標(biāo)準(zhǔn) （ 2）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) （ 3）資本控制標(biāo)準(zhǔn) （ 4）主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn) 特殊判定標(biāo)準(zhǔn) 法人雙重居民身份的判定只能由有關(guān)國(guó)家之間協(xié)商解決 公民身份的判定 首先明確該人與本國(guó)是否有法律聯(lián)結(jié)因素，即公民身份。目前實(shí)行公民管轄權(quán)的國(guó)家基本采用兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）自然人 —— 國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn) （ 2）法人 —— 登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn) 來(lái)源地管轄權(quán) （ 1）跨國(guó)勞務(wù)所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn) （ 2）跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn) —— 一般為營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地 （ 3）跨國(guó)投資所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn) 三、國(guó)際重復(fù)征稅 （一）國(guó)際重復(fù)征稅及其避免 要點(diǎn) 主要內(nèi)容 國(guó)際 重復(fù)征稅的產(chǎn)生原因 具體有以下 三個(gè)原因 ：納稅人所得或收益的國(guó)際化；各國(guó)所得稅制的普遍化；各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性 避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式 單邊方式、雙邊方式和多邊方式 避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法 （ 1）免稅法：指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法 （ 2）抵免法：指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法 （二）國(guó)際稅收抵免制度 分國(guó)限額法與綜合 限額法比較：跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對(duì)納稅人有利，用分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利。 跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)有盈有虧，用分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利。 抵免方法 特點(diǎn)及適用情況 直接抵免法 特點(diǎn)：政府對(duì)本國(guó)居民直接繳納的外國(guó)所得稅給予抵免 適用情況：適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體總、分機(jī)構(gòu)之間的稅收抵免 間接抵免法 特點(diǎn)：政府對(duì)本國(guó)居民間接繳納的外國(guó)所得稅給予抵免 適用情況：適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營(yíng)方式 收饒讓（理解） 稅收饒讓又稱為饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。 四、國(guó)際避稅與反避稅 要點(diǎn) 主要內(nèi)容 國(guó)際避稅地的類型 （ 1）不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū) （ 2）不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或征稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū) （ 3）雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū) 國(guó)際反避稅 反避稅措施 （ 1）防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅的措施 （ 2）防止通過(guò)納稅客體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行 的國(guó)際避稅的措施 （ 3）防止利用避稅地避稅的措施 反避稅合作 稅收情報(bào)交換是國(guó)家之間合作進(jìn)行國(guó)際反避稅的主要內(nèi)容 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制 管轄范圍 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易 調(diào)整方法 目前各國(guó)普遍能夠接受轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法 五、國(guó)際稅收協(xié)定 要點(diǎn) 主要內(nèi)容 國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容 （ 1）稅收管轄權(quán)的問(wèn)題
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