稅法一稅法基本原理考點歸納(編輯修改稿)
2025-09-25 16:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 征期延長至 5年，并按日加收萬分之五滯納金 （ 3）偷、抗、騙稅的，可無限期地追征，并按日加收萬分之五滯納金 第四節(jié) 稅法的運行 一、稅收立法 （一）稅收立法的概念 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題；稅收立法必須經(jīng)過法定程序； 修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。 （二）稅收立法權(quán)及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序 在我國，劃分稅收立法權(quán)的 直接法律依據(jù)主要是《憲法》 與《立法法》的規(guī)定。 抽象行政行為 —— 不可針對其行政訴訟；但可針對其復議、執(zhí)法檢查、行政賠償訴訟。 二、稅收執(zhí)法 要點 主要規(guī)定 稅收執(zhí)法的特征 ； ； 收執(zhí)法具有裁量性； ； 定性； 稅收執(zhí)法基本原則 包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容和法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法依據(jù)合法。 主要包括：合目的性；適當性；最小損害性 稅收執(zhí)法監(jiān)督 監(jiān)督的主體是稅務機關(guān)，對象是稅務機關(guān)及其工作人員，著眼點是“對內(nèi)”。包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 ，具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性的特點 、工作規(guī)程、評議考核、過錯責任追究，四部分內(nèi)容有機結(jié)合，相互銜接 三、稅收司法 稅收司法遵循兩項原則：獨立性原則；中立性原則。 法院對稅務案件在當事人起訴的范圍內(nèi)做出判決，這種“不告不理”體現(xiàn)了稅收司法的中立性。 第五節(jié) 國際稅法 一、國際稅法的概念及原則 國際稅法的調(diào)整對象，是國家與涉 外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“ OECD 范本”和“聯(lián)合國范本”。 國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等。國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法。 國際稅法的基本原則包括：（ 1）國家稅收主權(quán)原則；（ 2）國際稅收分配公平原則；（ 3）國際稅收中性原則。 二、稅收管轄權(quán) （一）稅收管轄權(quán)的概念和分類 稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性。 目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。 （二）約 束稅收管轄權(quán)的國際慣例 管轄權(quán)及身份種類 判別標準 居民（公民）管轄權(quán) 自然人居民身份的判定 一般判定標準 （ 1）住所標準 —— 永久性或習慣性 （ 2）時間標準 —— 居住或停留一定時間以上 （ 3）意愿標準 —— 有居住的主觀意愿 特殊判定標準 （ 1）以永久性住所為判定標準 （ 2）以同個人和經(jīng)濟關(guān)系更為密切為判定標準 （ 3）以習慣性住所為判定標準 （ 4）以國籍為判定標準 （ 5）通過有關(guān)國家協(xié)商解決 法人居民身份的判定 一般判定標準 （ 1）管理中心標準 （ 2）總機構(gòu)標準 （ 3）資本控制標準 （ 4）主要營業(yè)活動地標準 特殊判定標準 法人雙重居民身份的判定只能由有關(guān)國家之間協(xié)商解決 公民身份的判定 首先明確該人與本國是否有法律聯(lián)結(jié)因素，即公民身份。目前實行公民管轄權(quán)的國家基本采用兩個標準： （ 1）自然人 —— 國籍標準 （ 2）法人 —— 登記注冊標準 來源地管轄權(quán) （ 1）跨國勞務所得行使來源地管轄權(quán)的約束標準 （ 2）跨國營業(yè)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標準 —— 一般為營業(yè)活動發(fā)生地 （ 3）跨國投資所得行使來源地管轄權(quán)的約束標準 三、國際重復征稅 （一）國際重復征稅及其避免 要點 主要內(nèi)容 國際 重復征稅的產(chǎn)生原因 具體有以下 三個原因 ：納稅人所得或收益的國際化；各國所得稅制的普遍化；各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性 避免國際重復征稅的一般方式 單邊方式、雙邊方式和多邊方式 避免國際重復征稅的基本方法 （ 1）免稅法：指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法 （ 2）抵免法：指一國政府對本國居民（公民）來自國內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以此避免國際重復征稅的方法 （二）國際稅收抵免制度 分國限額法與綜合 限額法比較：跨國納稅人國外經(jīng)營普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對納稅人有利，用分國限額法對居住國有利。 跨國納稅人國外經(jīng)營有盈有虧，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利。 抵免方法 特點及適用情況 直接抵免法 特點：政府對本國居民直接繳納的外國所得稅給予抵免 適用情況：適用于同一經(jīng)濟實體總、分機構(gòu)之間的稅收抵免 間接抵免法 特點：政府對本國居民間接繳納的外國所得稅給予抵免 適用情況：適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營方式 收饒讓（理解） 稅收饒讓又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。 四、國際避稅與反避稅 要點 主要內(nèi)容 國際避稅地的類型 （ 1）不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū) （ 2）不征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅或征稅但稅率較低的國家和地區(qū) （ 3）雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū) 國際反避稅 反避稅措施 （ 1）防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅的措施 （ 2）防止通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移進行 的國際避稅的措施 （ 3）防止利用避稅地避稅的措施 反避稅合作 稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內(nèi)容 轉(zhuǎn)讓定價稅制 管轄范圍 轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是關(guān)聯(lián)交易 調(diào)整方法 目前各國普遍能夠接受轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法 五、國際稅收協(xié)定 要點 主要內(nèi)容 國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容 （ 1）稅收管轄權(quán)的問題
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