【文章內(nèi)容簡介】 。14．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于（A）的，不征收消費稅。A、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品C、職工福利D、贊助，如果一般納稅人將含增值稅銷售額換算為計稅銷售額，公式中的稅率或征收率只能是（D）A．3%B．10%C．13%D．17%16．某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價）贈送當?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本為8000元，則應(yīng)納消費稅為（C）（成本利潤率為5%，稅率為30%）A．2154元B．3257元C．3600元D．3771元視同銷售，無同類產(chǎn)品售價，按組成計稅價定：8000*（1+5%）/（130%）*30%17．按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已納消費稅消費品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的是（C）A．外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C．外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾18．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料 2000元，發(fā)生加工支出 4000元。煙絲的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則（D）A．甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1020元B．甲企業(yè)應(yīng)納消費稅10115元C．甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅17571元D．甲企業(yè)應(yīng)納消費稅18450元本道題不符合消費稅的委托加工定義，故按自制消費品處理，不存在代扣代繳問題組成計稅價=(（35000+2000+4000）*（1+5%）)/(130%)=消費稅=組成計稅價*30%二、多項選擇題（124）。Ａ．汽油Ｂ．柴油Ｃ．小汽車Ｄ．啤酒，應(yīng)視同銷售計征消費稅（134）。Ａ．用于在建工程Ｂ．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品Ｃ．用于廣告Ｄ．用于贊助（124）。Ａ．啤酒Ｂ．汽車輪胎Ｃ．保健食品Ｄ．金銀首飾（124）。Ａ．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品Ｂ．受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品Ｃ．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品Ｄ．由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品5.消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（1234）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進口環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)消費環(huán)節(jié)D、零售環(huán)節(jié)消費稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售和進環(huán)節(jié)，09年后，將卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的稅，而金銀首飾是改在零售環(huán)節(jié)交稅。三、判斷題（0）。（0）。（）3．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，于移送使用時納稅。（），交貨時由Ｂ代收代繳Ａ應(yīng)繳納的消費稅，Ａ收回的產(chǎn)品直接出售時，不再征收消費稅。（），也應(yīng)于移送使用時按銷售應(yīng)稅消費品計算納稅。（錯），委托方收回后如果經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)受托方?jīng)]有代收代繳稅款，應(yīng)由受托方補繳稅款，委托方不承擔(dān)補稅責(zé)任。（委托方不補交，委托方補交）（0），不再征收增值稅。（0），是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，其中也包括向購買方收取的增值稅稅額。（），如果未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。（）10. 在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。四、計算分析題1． 某酒廠系增值稅一般納稅人，主要以外購糧食和輔料生產(chǎn)糧食白酒。2003年8月份，該酒廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） ，價款、稅款分別為50，000元、6，500元；取得運輸部門開具的運費發(fā)票1張，金額為8，500元，其中：裝卸費及其他雜費500元。該批玉米已驗收入庫，貨款及運雜費已轉(zhuǎn)賬付訖（2） 從特約廠家運回酒瓶一批，支付價款，稅款分別為40，000元、6，800元，并取得增值稅專用發(fā)票。（3） 銷售瓶裝白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出廠價（不含增值稅）200元/箱；銷售散裝白酒20噸，出廠價15，000元/噸。（4） 銷售酒精10噸，出廠價為10，000元/噸該酒廠上期無抵留稅額；本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過稅務(wù)機關(guān)認證。要求：請根據(jù)稅法規(guī)定，計算該酒廠本期應(yīng)交納的增值稅和消費稅。解：（1）進項稅=6，500+（8，500500）*7%=7，060元（2）進項稅=6，800元（3）銷項稅=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元（4）銷項稅=10，000*10*17%=17，000元應(yīng)納增值稅=銷項稅進項稅（3）應(yīng)納消費稅=（200*1，000*20%+1，000*10*1*）+（20*15，000*20%+20*2，000*）=125000（4）應(yīng)納消費稅=10*10，000*5%=50002． 某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1） 向批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元，銷售白酒2000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為4萬元；（2） 向煙酒專賣店乙批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售；（3） 以4000條B牌卷煙為股本與丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)；（4） 向某酒店贈送A牌卷煙10條；（5） 當月允許抵扣的進項稅額為58萬元。要求：計算煙酒批發(fā)企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。解：（1）批發(fā)企業(yè)向納稅人銷售不納消費稅，而酒類產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，因此，第一題不用計算消費稅增值稅銷項稅=（250+4）*17%=（2）卷煙批發(fā)企業(yè)向納稅人以外的人銷售加征5%的消費稅消費稅=(1+17%)*5%=增值稅銷項稅=(1+17%)*17%=（3）消費稅=(4000*) /(1+17%)*5%=9萬元增值稅銷項稅=(4000*) /(1+17%)*17%=(4)消費稅=10*250/5000*5%=增值稅銷項稅=10*250/5000*17%=（5）增值稅進項稅=58萬元應(yīng)納消費稅=+9+=應(yīng)納增值稅=銷項稅進項稅=（+++）853． 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2010年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1） 從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價為2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲廠已驗收入庫（2） 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅。（3） 卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20，000標準箱（每箱50，000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18，000箱，取得不含稅銷售額36，000萬元。煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅比例稅率為45%，定額稅率為150元/箱。要求：計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。 解：（1）進項稅=68萬元（2）進項稅=42*13%+3*7%+（3）銷項稅=36，000*17%=6，120萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅進項稅（2）委托加工的煙絲的組成計稅價=[（4242*13%+33*7%）+8]/（130%）=應(yīng)補繳的消費稅稅額=*30%=（3）準予扣除的外購煙絲已納稅消費稅稅額=150噸*2*30%=90萬元應(yīng)納消費稅=18，000*+36，000*45%90=16，380萬元4． 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為1個月。該廠4月份發(fā)出橡膠一批，實際成本36，000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎，收回后與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5月份有關(guān)情況如下：（1） 收回委托加工的車用內(nèi)胎1，000個，支付加工費22，500元，增值稅3，825元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票；同時，按規(guī)定向橡膠制品廠足額支付了消費稅（該橡膠制品廠沒有同類車用內(nèi)胎的銷售價格），并取得對開具的代收代繳稅款憑證（2） 生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工收回的車用內(nèi)胎500個，與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎（3） 銷售委托加工收回的車用內(nèi)胎400個，開具普通發(fā)票，發(fā)票上列明的金額為32，760元。（4） 銷售卡車輪胎450個，開具的增值稅專用發(fā)票上列明的銷售額為180，000元，發(fā)生運雜費2，340元，其中：運費2，100元，裝卸費240元，取得由運輸部門開具給該輪胎廠的運輸發(fā)票。該廠4月份未抵扣完進項稅額為14，828元，5月份取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過稅務(wù)機關(guān)的認證。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該輪胎廠5月份應(yīng)納的增值稅和消費稅。解：（1）進項稅=3，825元（2）進項稅=2，100*7%=147元未抵扣完的進項稅14，828元（3）銷項稅=32，760/（1+17%）*17%=4760（4）銷項稅=180，000*17%=30600應(yīng)納增值稅=銷項稅進項稅=（4760+30600）（3825+147+14828）=3536018800=16560元（1）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（36，000+22，500）/（110%）*10%=6，500元準予扣除的用委托加工的車用內(nèi)胎已納稅=6，500*500/1，000=3，250元（2）收回的車用內(nèi)胎，因其在委托加工環(huán)節(jié)已納過消費稅，所以不對此再征收消費稅。（3）應(yīng)納消費稅=180，000*10%=18，000元應(yīng)納消費稅總額：18，000+（65003250）=21250元5． 某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元，包裝物租金20萬元；（2） 提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；（3） 委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒不含稅銷售價為每公斤150元。（藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%，）要求：計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅；（200+50+20）/(1+17%)*20% + 20*2000*計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅；(10+1)/(110%)*10%計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅；100*1800*10%/10000 委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后再銷售須繳納消費稅，稅法規(guī)定這種情況可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)曾繳納的稅，但本道題的藥酒又不屬于可抵扣的范圍。計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。用委托加工收回的酒作為福利分給職工，視同銷售，而委托加工收回后直接銷售不用交稅，故分給職工的散裝藥酒不用繳納消費稅。第四章 營業(yè)稅一、單項選擇題%的是（C ）A．某運輸公司取得的運費收入 B．某建筑公司取得的工程款 C．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得20萬轉(zhuǎn)讓費 D．某高爾夫球場取得的營業(yè)收入2．下列有關(guān)營業(yè)稅的征稅范圍，正確的是（ D ）A．提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn) B．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的不動產(chǎn)C．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)D．在中華人民共和國境內(nèi)有償提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)3．以下有關(guān)營業(yè)稅應(yīng)稅行為，正確的是（ C ）A．指無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為 B．指無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為C．指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為 D．單位或個體經(jīng)營者聘用的員工也屬于營業(yè)稅的征收范圍，運營支出為10萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅額為（B ）A．6000 B．9000 C．20000 　 D．100005．下列（ C ）不屬于營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定A．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。B．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以自己的名義對外經(jīng)營并由自己承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人。C．單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，就構(gòu)成了納稅人D．在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，屬于“交通運輸業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)人6．中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人是（ A ）A．鐵道部 B．鐵道部直屬各鐵路局 C．鐵道部直屬鐵路分局 D．各車務(wù)段7. 下列項目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ D ）A．運輸企業(yè)聯(lián)運業(yè)務(wù)一次性收取的運輸費B．旅行社在境內(nèi)組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用D．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額8. 按次納稅的營業(yè)稅起征點為（ B ）元A．50