【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 還節(jié)省有限的人力資源，提高了現(xiàn)金流量表的編制水平。另外，要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況合理地對(duì)現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行分類。在編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程中，要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行科學(xué)合理的分類，進(jìn)而為提高現(xiàn)金流量表的質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。首先，完善現(xiàn)金流量表編制的相關(guān)制度，財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄，并進(jìn)行科學(xué)合理的分類，從而為現(xiàn)金流量表的編制提供完善的基本素材，進(jìn)而提高現(xiàn)金流量表的完整性與真實(shí)性。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審查，確保現(xiàn)金流量表不會(huì)出現(xiàn)信息失真的問(wèn)題。企業(yè)還需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，更加突出審計(jì)、紀(jì)檢部門的作用，建立完善相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，從而形成較為有效的監(jiān)督，防止發(fā)生舞弊行為。另外，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高編制的現(xiàn)金流量表的質(zhì)量。更為重要的是財(cái)務(wù)人員要有過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)，必須要通過(guò)培訓(xùn)、引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)會(huì)人才等方式，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)，提高現(xiàn)金流量表的質(zhì)量。首先，可以通過(guò)明確責(zé)任的方式來(lái)強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流量表的分析。財(cái)務(wù)部門也可以通過(guò)指派專門的人員，對(duì)企業(yè)所提供的現(xiàn)金流量表中有的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面和客觀的分析與研究，然后使用較為通俗的語(yǔ)言進(jìn)行描述，來(lái)方便企業(yè)中相關(guān)人員的使用。另外，要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表的運(yùn)用。企業(yè)高管應(yīng)該進(jìn)一步更新觀念，高度重視現(xiàn)金流量表中所存在的信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為未來(lái)的決策提供有益的參考，為未來(lái)去化解可能面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題制定應(yīng)對(duì)策略提供現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)[1][J].商情,2010（14），[2][J].會(huì)計(jì)之友,2010（16）.第二篇：現(xiàn)金流量表與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析現(xiàn)金流量表與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比具有直觀、可比、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，能夠直觀地反映企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)——現(xiàn)金的增減變化情況及變化后的結(jié)果。無(wú)論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)類別等有何種的不同，在現(xiàn)金流量表上仍能達(dá)到可比；無(wú)論企業(yè)有多少存貨、有多少應(yīng)提未提的折舊費(fèi)用、有多少需增未增、需減未減的費(fèi)用，現(xiàn)金流量表都能準(zhǔn)確地反映出來(lái)，并能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的支付、償債能力。企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是以一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的。對(duì)報(bào)表使用者來(lái)說(shuō)，這些數(shù)據(jù)資料是原始的、初步的，還不能直接為其決策服務(wù)。比如，現(xiàn)金流量表提供了有關(guān)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)資料，這是判斷企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。但它還不能直接對(duì)企業(yè)的償債能力作出評(píng)價(jià)，因而也不能據(jù)以作出信貸決策。報(bào)表使用者應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的需要，運(yùn)用各種專門的方法，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料加以進(jìn)一步加工、整理、分析和研究，從中得出有用的信息，從而為預(yù)測(cè)和決策提供正確的依據(jù)?，F(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析就是在現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確現(xiàn)金收入的構(gòu)成、現(xiàn)金支出的構(gòu)成及現(xiàn)金余額的形成情況。現(xiàn)金收入構(gòu)成是反映企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入、投資活動(dòng)的現(xiàn)金收入、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金收入等在全部現(xiàn)金收入中的比重及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入中具體項(xiàng)目的構(gòu)成情況，明確企業(yè)的現(xiàn)金究竟來(lái)自何方，要增加現(xiàn)金收入主要靠什么等?，F(xiàn)金支出構(gòu)成是指企業(yè)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比，它具體的反映現(xiàn)金的用途，讓報(bào)表使用者能清楚地知道企業(yè)的錢花哪里去了，如何花的等等。現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及非常性項(xiàng)目，其現(xiàn)金收支金額占全部現(xiàn)金余額的百分比，主要是反映企業(yè)現(xiàn)金余額是如何形成的。通過(guò)結(jié)構(gòu)分析，報(bào)表的使用者可以進(jìn)一步了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成過(guò)程、變動(dòng)過(guò)程及變動(dòng)原因等。趨勢(shì)分析法是通過(guò)觀察連續(xù)期（至少是兩年）的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各期有關(guān)的項(xiàng)目金額，分析某些指標(biāo)的增減變化情況，在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展趨勢(shì)，從而對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的情況作出預(yù)測(cè)的一種方法。應(yīng)用趨勢(shì)分析法，通過(guò)計(jì)算趨勢(shì)百分比，報(bào)表的使用者可以了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的基本趨勢(shì)及變動(dòng)的原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，從而為決策提供可靠的依據(jù)。盈利質(zhì)量分析是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)水平，創(chuàng)造未來(lái)盈利能力的一種分析方法。盈利質(zhì)量分析包含以下兩個(gè)指標(biāo)：一是盈利現(xiàn)金比率盈利現(xiàn)金比率反映本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間的比率關(guān)系，一般情況下，該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量也就越強(qiáng)。當(dāng)比率小于1時(shí)，說(shuō)明企業(yè)本期凈利潤(rùn)中尚存在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入，在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致破產(chǎn)。盈利現(xiàn)金比率的計(jì)算公式是：盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／凈利潤(rùn)二是再投資比率再投資比率則是反映企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量是否足以支付資本性支出（固定資產(chǎn)的投資）所需要的現(xiàn)金。同樣，該比率越高，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量或利潤(rùn)的能力就越強(qiáng)，如果該比率小于1，說(shuō)明企業(yè)資本性支出所需的現(xiàn)金，除由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供以外，還包括外部籌措的資金。再投資比率的基本公式是：再投資比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／資本性支出企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，經(jīng)常通過(guò)舉債來(lái)彌補(bǔ)自有資金的不足，籌集部分資金。但是舉債是以能償債為前提的，如果企業(yè)到期不能還本付息，則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)陷入困境，以至危及到企業(yè)的生存。因此，對(duì)企業(yè)投資者來(lái)說(shuō)，通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，測(cè)定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的決策；對(duì)債權(quán)人來(lái)講，償債能力的強(qiáng)弱是他們作出貸款決策的基本依據(jù)和決定性條件。雖然流動(dòng)比率、速動(dòng)比率也能反映資產(chǎn)的流動(dòng)性或償債能力，但這種反映有一定的局限性（只能反映短期償債能力）。這是由于真正用于償還債務(wù)的最直接的資產(chǎn)還是現(xiàn)金。因此，用現(xiàn)金流量和債務(wù)比較，可以更好地反映企業(yè)的償債能力。到期債務(wù)比到期債務(wù)比=現(xiàn)金余額／本期到期的債務(wù)這里，本期到期的債務(wù)是指即將到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。對(duì)這個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考查，可根據(jù)其大小直接判斷公司的即期償債能力?，F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=現(xiàn)金余額／流動(dòng)負(fù)債總額這一指標(biāo)中，比率與償債能力呈反比，即該比率偏低，說(shuō)明企業(yè)依靠現(xiàn)金償還債務(wù)的壓力較大，若較高，則說(shuō)明企業(yè)能輕松地依靠現(xiàn)金償債?，F(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比=現(xiàn)金余額／債務(wù)總額這一指標(biāo)同企業(yè)的償債能力呈正比。該比率越大，企業(yè)的償債能力就越強(qiáng)，反之，比率越小，企業(yè)的償債能力就越弱。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除了用現(xiàn)金償還貸款外，還需要用現(xiàn)金購(gòu)買貨物、支付工資、支付稅金、對(duì)內(nèi)（對(duì)外）投資、分配利潤(rùn)等等。如果企業(yè)沒(méi)有足夠的現(xiàn)金來(lái)支付這些款項(xiàng)，那么正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就不可能順利進(jìn)行，企業(yè)就無(wú)法成長(zhǎng)和發(fā)展，投資者就無(wú)法取得回報(bào)，所以無(wú)論是企業(yè)的投資者還是經(jīng)營(yíng)者，都非常關(guān)心企業(yè)的支付能力，都需要通過(guò)分析現(xiàn)金流量表了解企業(yè)的支付能力。支付能力的分析，主要是通過(guò)企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入，特別是其中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入來(lái)和各種開支進(jìn)行分析和比較。首先，將企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的現(xiàn)金收入和本期所償還的債務(wù)、發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行對(duì)比，其余額即為企業(yè)可用于投資及分配的現(xiàn)金。在不考慮籌資活動(dòng)的情況下，它們的關(guān)系是：可用于投資、分派股利（利潤(rùn)）的現(xiàn)金=本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入＋投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入－償還債務(wù)的現(xiàn)金支出－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)開支；考慮籌資活動(dòng)時(shí)，只需在該公式的右邊加上“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金收入”項(xiàng)即可。如果企業(yè)本期可用于投資、分配股利（利潤(rùn)）的現(xiàn)金大于0，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入加上投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入就足以支付本期債務(wù)及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，可以有一部分余額再投資或利潤(rùn)分配；反之，當(dāng)企業(yè)本期可用于投資、分派股利（利潤(rùn)）的現(xiàn)金小于0時(shí)，則說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入加上投資活動(dòng)的現(xiàn)金收入不足以支付企業(yè)債務(wù)和日常支出，需要通過(guò)籌資來(lái)彌補(bǔ)這方面的不足。通過(guò)以上論述，我們可以看出：現(xiàn)金流量表在分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，確實(shí)是一個(gè)不可多得的工具。中華人民共和國(guó)財(cái)政部規(guī)定，1998年所有原先編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的企業(yè)均改為編制現(xiàn)金流量表的舉措也說(shuō)明了這一點(diǎn)。通過(guò)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)本期及以前各期現(xiàn)金的流入、流出及節(jié)余情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題，正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前、未來(lái)的償債能力、支付能力，以及企業(yè)當(dāng)前和以前各期取得的利潤(rùn)的質(zhì)量，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。第三篇：擔(dān)保公司利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一、分析企業(yè)投資回報(bào)率。有關(guān)指標(biāo)是：（一）現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量?jī)敻独⒅Ц兜默F(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤(rùn)指標(biāo)，可用絕對(duì)數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對(duì)所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤(rùn)+收到的管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場(chǎng)地使用費(fèi)。（二）現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。二、分析企業(yè)短期償債能力。分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和