【文章內容簡介】 （1）房屋及附屬設施維修：11%。（2）辦公設備維修：17%。（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。管理要點：應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。廣告宣傳費進項稅率（1）印刷費：17%。（2）廣告宣傳費：6%。（3）廣告制作代理及其他：6%。（4）展覽活動：6%。（5）條幅、展示牌等材料費：17%。管理要點：應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。中介服務費中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高薪認證審計等發(fā)生的費用。咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。進項稅率：6%。技術咨詢、服務、轉讓費使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。進項抵扣稅率：6%。綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%。管理要點：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出。勞動保護費 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%。管理要點（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生。（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。檢驗試驗費指公司在生產(chǎn)、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%。管理要點：應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。研究與開發(fā)費指公司在生產(chǎn)、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率（1）研發(fā)勞務：11%、3%。（2）研發(fā)設備、材料：17%。（3）委托研發(fā)服務：6%。管理要點：應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。培訓費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。安保費（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%。（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用、監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。取暖費進項抵扣稅率：13%。財產(chǎn)保險費指為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進項抵扣稅率：6%。物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%。安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17%。管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。財務費用服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。進項抵扣稅率：6%。管理要點：各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。不可抵扣事項（1）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。（2）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。（3）發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。注：非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產(chǎn)的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發(fā)生。（4）取得合法憑證，但業(yè)務內容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目。1）項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費。2）項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等。3）為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費。4）自購的周轉材料攤銷。5）機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費。6）征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費。7）職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。8）用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣。9）會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票的不得抵扣。10）差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等。11）通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼。12）車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等。13）業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等。14）折舊、攤銷、排污費、訴訟費。15）保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣。16）稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣。17）行政事業(yè)性收費。18）財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。（5）其他不可抵扣事項1）不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目。2）取得合法憑證，未在規(guī)定180日內進行認證。3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。需要做進項轉出的事項（1）上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉出。（2）因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減。（3）管理要點：在發(fā)生進項稅轉出事項時應按照規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。第三篇：“營改增”后,建筑業(yè)增值稅抵扣要點重點匯總“營改增”后，建筑業(yè)增值稅抵扣要點重點匯總20160515 建筑管理 建筑管理jzgl58建筑行業(yè)領先新媒體！致力于幫助建筑業(yè)管理者把握行業(yè)發(fā)展趨勢/提升管理能力，內容涵蓋：住建部/國務院/相關部委政策和警示信息、行業(yè)發(fā)展深度解析、經(jīng)營/生產(chǎn)/安全/財務/人力/項目管理專業(yè)知識、資質/營改增/產(chǎn)業(yè)化/信息化/法務專題介紹等。來源：馬楠講造價，轉自：中國稅務雜志社，僅供參考，編輯整理：浙江度川網(wǎng)絡教育培訓部營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。一、可抵扣增值稅進項稅的項目 發(fā)票要求，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。，應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。，內容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。原材料材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。材料是否類別可抵（列扣舉）鋼材、水泥、是混凝土 油品、火工品 用發(fā)票 增值是 稅專17%用發(fā)證 增值稅專17% 稅憑率 稅扣稅增值票 農(nóng)產(chǎn)品收原木和原竹 購發(fā)是 票或13%者銷售發(fā)票管理要點：（1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。周轉材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。進項抵扣稅率：（1）自購周轉材料：17%；（2）外租周轉材料：17%；（3）為取得周轉材料所發(fā)生的運費：11%。管理要點：（1）項目使用的周轉材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調配給各項目使用。（2）各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時設施 臨時設施包括：（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。進項抵扣稅率：（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%；（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要點：臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。人工費取得抵成本費用備發(fā)票扣項目明細注 類型 率勞務分增值包（分包稅專方為有建11%用發(fā)筑資質的票公司）勞務分增值包（分包稅專11%方為有建用發(fā)筑勞務資質的公司）票增值勞務派稅專6%遣費用 用發(fā)票作為價增值對勞務稅專隊伍的考用發(fā)核獎勵票 6%開票抵扣管理要點：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價?；蛴?1%費外機械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。進項抵扣稅率：分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點：（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進項抵扣稅率： 建筑服務業(yè)為11%。管理要點：（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。差旅費住宿費核算員工因公出差、調動工作所發(fā)生的住宿費。進項抵扣稅率：（1）住宿費用：6%；（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。管理要點：（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；（2）職工