【文章內(nèi)容簡介】 （19）、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè) 所得稅（20） 所得免征、減征企業(yè)所得稅（22）、節(jié)能節(jié)水項目的所得（24）、減征所得稅（26）%稅率（28）（29）（32）、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等 專用設(shè)備投資額抵免所得稅（34）、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（36）（軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計、集成電路 生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)）（38）（46）（三）事后備案類（46）（46）、紅利等權(quán)益性投資收益（47），證券投資基金 管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入（49）（51）（52）（54）（55）附表一：非營利組織免稅收入備案表（56）附表二：資源綜合利用企業(yè)所得稅減計收入備案表（57）附表三：研發(fā)費用加計扣除備案表（58）附表四（一）：安臵殘疾人企業(yè)所得稅加計扣除備案表（60）附表四（二）：安臵殘疾人名單（61）附表五：農(nóng)林牧漁項目企業(yè)所得稅減免稅備案表（62）附表六：公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表（63）附表七：環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅減免稅備（64）附表八：技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表（65）附表九：小型微利企業(yè)認定表（66）附表十（一）：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案（67）附表十（二）：高新技術(shù)產(chǎn)品匯總表（68）附表十一：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表（69）附表十二：____專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表（70）附表十三：資產(chǎn)折舊、攤銷企業(yè)所得稅備案表（71）附表十四：其他類型企業(yè)減免稅備案表（72）附表十五：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（73）附表十六：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書（74）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式分審批管理和備案管理兩種方式。（一）審批管理，主要有以下幾種情況：（1）必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，包括國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；（2）國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。：（1）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠；（2）轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠；（3）轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)；（4）廣播電視村村通稅收政策；（5）延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品所得稅政策。（二）備案管理 備案管理又分為事前備案和事后備案兩類。事前備案類包括：；，減按90%計入收入總額；、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除；；，免征、減征企業(yè)所得稅； 、減征企業(yè)所得稅；、節(jié)能節(jié)水項目的所得免征、減征所得稅；、減征所得稅； %稅率； ； ；、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得稅；；（含軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)）； ； 。事后備案類包括： ；、紅利等權(quán)益性投資收益；，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入； ； ； ； 。二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目（一）審批類（審批期限截止至2010年底）（1）政策規(guī)定：對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額扣除標準為每人每年4800元。（2）政策依據(jù)：①財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）②國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）③山東省財政廳、山東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（魯財稅[2009]51號）④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）（3）主要報送資料： ①減免稅申請表；②縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；③加蓋勞動保障部門認定戳記的《持人員本在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》； ④《再就業(yè)優(yōu)惠證》；⑤稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。（4）重點審核內(nèi)容：①審查申請減免稅的企業(yè)是否符合財稅[2005]186號文件規(guī)定的范圍； ②審查當期新招用人員是否屬于財稅[2005]186號文件規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；③審查《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用人員不再享受稅收優(yōu)惠政策； ④審查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；⑤審查《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》是否為縣級以上勞動保障部門核發(fā)；⑥審查《持人員本在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》是否加蓋了勞動保障部門認定戳記； ⑦稅務(wù)機關(guān)認為需要核實的其他內(nèi)容。（5）納稅申報表填寫：該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。（1）政策規(guī)定：對經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2005]14號）；③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；④《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問題的通知》（國稅發(fā)[1999]135號）（部分廢止）；⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]24號）；⑥《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（國稅發(fā)[2002]36號）（部分廢止）； ⑦國家稅務(wù)總局、科技部等六部門《關(guān)于印發(fā)建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制方案的通知》（國科發(fā)政字[2000]300號）；⑧財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]137號）。（3）主要報送資料：①企業(yè)提供的減免稅申請報告、減免稅申請審批表； ②改制相關(guān)證明材料。包括：有關(guān)部門出具的改制批復(fù)、經(jīng)批準的改制方案、改制企業(yè)股權(quán)證明等資料；③轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)以前免稅收入的使用情況說明及本免稅收入的使用計劃；④稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：①重點審查該企業(yè)是否在國家或省級人民政府批準的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單之內(nèi)；②審查企業(yè)的改制方案及相關(guān)資料的內(nèi)容是否與企業(yè)所申報的內(nèi)容保持一致；③轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)是否將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題；④對于更名的轉(zhuǎn)制企業(yè)，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)制企業(yè)提供的批準單位出具的證明，確認更名前后是否為同一單位，且經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)保持一致；⑤審查企業(yè)的減免稅期限是否準確。（5）納稅申報表填寫：該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。（1）政策規(guī)定：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2013年12月31日前免征企業(yè)所得稅；對2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)： ①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）；③財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號）；④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）；⑤財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；⑥財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第一批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2005]163號）；⑦財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第二批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2007]36號）；⑧財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第三批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號）；⑨財政部、國家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部《關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認定問題的通知》（財稅[2009]105號）。（3）主要報送資料： ①企業(yè)提供的優(yōu)惠申請報告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請審批表；③文化部門批準的轉(zhuǎn)制批復(fù)文件復(fù)印件； ④企業(yè)的轉(zhuǎn)制方案；⑤轉(zhuǎn)制后的工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；⑥轉(zhuǎn)制企業(yè)與在職職工簽訂勞動合同（須經(jīng)勞動部門備案）的復(fù)印件、參加社會保險的繳費記錄（最近一個月）； ⑦境外提供文化勞務(wù)收入申請免稅的相關(guān)證明材料； ⑧對于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，還應(yīng)提供文化體制改革領(lǐng)導小組辦公室出具的同意更名函復(fù)印件；⑨整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明； ⑩引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準函；{11}稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：①審查轉(zhuǎn)制文化企業(yè)是否在國家或試點地區(qū)文化部門公布的名單之內(nèi)；企業(yè)名稱是否與批復(fù)文件保持一致；對于企業(yè)更名的，應(yīng)重點審查其主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生變化，發(fā)生變化的，應(yīng)要求其重新認定； ②審查轉(zhuǎn)制企業(yè)是否已按企業(yè)模式進行運作，包括： A、轉(zhuǎn)制企業(yè)是否按企業(yè)進行會計核算；B、是否與在職職工全部簽訂勞動合同并繳納社會保險； ③稅務(wù)機關(guān)認為需要審核的其他內(nèi)容（5）納稅申報表填寫：該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠行次”中。（1）政策規(guī)定：在2007年1月1日至2009年12月31日期間，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內(nèi)不計征企業(yè)所得稅； 對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財稅[2007]17號）；③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）。（3）主要報送資料： ①企業(yè)提供的優(yōu)惠申請報告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請審批表； ③經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)證明文件； ④享受村村通營業(yè)稅優(yōu)惠情況說明；⑤民政局行政建制社區(qū)（鎮(zhèn)）、街道辦事處、區(qū)委會（村）的劃分標準；⑥企業(yè)財務(wù)核算情況說明，主要包括應(yīng)稅收入和免稅收入結(jié)構(gòu)情況；成本費用分攤情況等； ⑦稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：①對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位，審查有線電視收視費收入和安裝費收入是否為從農(nóng)村居民用戶取得的；②對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅的所得是否為從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，相關(guān)成本費用扣除是否合理。（5）納稅申報表填寫：該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。（1）政策規(guī)定：對符合一定條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，在2010年底前免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；③財政部、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2004]132號）；④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅執(zhí)行期限的通知》（財稅[2006]148號）；⑤財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2009]131號）。（3）主要報送資料： ①企業(yè)提供的免稅申請報告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請審批表；③傷殘人員專門用品制作師名冊及相關(guān)的《執(zhí)業(yè)證書》（復(fù)印件）；④收入明細資料；⑤銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品的銷售合同及與之相對應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件；⑥免稅收入單獨核算及成本費用分攤情況的說明； ⑦企業(yè)生產(chǎn)需要的其他輔助條件的情況說明。內(nèi)容包括：取得文件規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員名單及占企業(yè)全部生產(chǎn)人員的比例說明；專用設(shè)備和工具擁有及使用情況介紹；殘疾人接待室、假肢、矯形器制作室、假肢功能訓練室設(shè)立情況說明等；⑧稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點審核內(nèi)容：主要是對照財稅[2004]132號文件規(guī)定的條件進行審核： ①對照財稅[2004]132號文件所附目錄，核對企業(yè)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，是否在《中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)》范圍之內(nèi)；②審查企業(yè)是否以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的銷售收入占企業(yè)全部收入50％以上(不含出口取得的收入)；③審查企業(yè)是否為查賬征收企業(yè)，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入是否能夠單獨、準確核算； ④審查企業(yè)提供的其他輔助條件的情況，確認其是否符合國家規(guī)定。（5）納稅申報表填寫：該項優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。（二）備案類（1）政策規(guī)定: 符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條； ②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條；③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）；⑤《社會團體登記管理條例》（1998年國務(wù)院令250號）； ⑥《民辦非企業(yè)單位登