上交學(xué)校作文(編輯修改稿)
2024-11-10 01:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 作用；同時盤點(diǎn)原則，即存放在不同地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時盤點(diǎn)，以防止互相挪用；關(guān)注是否有數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險箱的情況，如有應(yīng)同時盤點(diǎn)，并提出改進(jìn)意見：不同公司的現(xiàn)金應(yīng)分開保管。、會計(jì)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員的簽字。，如職工借款條、無發(fā)票的費(fèi)用、銀行個人存折、個人信用卡等，應(yīng)檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，相應(yīng)作調(diào)整。私設(shè)小金庫的主要手法有：藏留各種收入款項(xiàng)；非法侵占其他收人；虛列支出，虛報冒領(lǐng)；私自將投資、聯(lián)營所得轉(zhuǎn)移，存放于外單位或境外；隱匿傭金、回扣等；截留企業(yè)的各種罰沒收入。對私設(shè)小金庫的行為，我們通常采用的檢查方法和程序有：檢查“固定資產(chǎn)清理”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的明細(xì)賬，察看這些賬戶中所反映的有關(guān)殘值收入的記錄；檢查并核對“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)成品”等賬戶明細(xì)賬中的記錄，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否存在銷售收入未入賬情況；檢查“長期投資”賬戶的明細(xì)記錄及相關(guān)資料，查看被審計(jì)單位是否足額、及時地收回投資利潤，如果存在不及時、不足額收取投資利潤的現(xiàn)象，則需要進(jìn)一步查明原因。抽查記賬憑證時還要注意后附的原始憑證，需檢查憑證內(nèi)容的完整性、計(jì)算的正確性及是否具有法律上的證明效力；對被審計(jì)單位自制原始憑證的審查，主要是審查有無批準(zhǔn)手續(xù)、計(jì)算的正確性，防止虛報冒領(lǐng)。若審計(jì)外勤日公司尚未登錄期后現(xiàn)金日記賬，應(yīng)該向公司索取大額的現(xiàn)金原始收支憑證，查驗(yàn)是否存在重大的跨期收支情況。(二)銀行存款，要足夠重視，控制風(fēng)驗(yàn)，特別注意要查看到定期存單原件，由審計(jì)人員親自復(fù)印取證，如果由公司代復(fù)印，審計(jì)人員還應(yīng)核對正本。因?yàn)榭赡艽嬖谝恍┒ㄆ诖鎲蜗嚓P(guān)交易，如果不查看到正本，單取證復(fù)印件就難以發(fā)現(xiàn)以下問題：定期存單的存款期限跨越審計(jì)基準(zhǔn)日。被審計(jì)單位先將定期存單復(fù)印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)；定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款。將定期存單復(fù)印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)；定期存單背書轉(zhuǎn)讓。將定期存單復(fù)印留底，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。應(yīng)從基本賬戶開戶隱含獲取在銀行開立賬戶管理卡信息，結(jié)合復(fù)核上年底稿確定銀行存款賬戶數(shù)，檢查有無帳外銀行賬戶，是否存在出租賬戶或他人共用賬戶的情況；如果資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款余額為零且已經(jīng)銷戶，則應(yīng)該索取相關(guān)的銀行銷戶通知書。檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整；檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時入賬的原困，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理；檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額。對于未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)考慮其金額的大小，時間的長短以及是否影響損益等方面因素，并應(yīng)作如下測試：A、企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)測試其是否已經(jīng)記入當(dāng)期銀行存款日記賬，并在期后銀行對賬單上得以反映。審查對賬單上所記載的內(nèi)容(如支票編號、金額等)是否與支票存根一致。如果在一段合理時間內(nèi)銀行仍未付款，查找原因，考慮支票、匯票等支付憑據(jù)是否會作廢，據(jù)以提出調(diào)整意見。B、企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 審查其原始憑證，并檢查其是否已過入本期銀行存款日記賬，并與期后銀行對賬單核對一致。如較長時間內(nèi)銀行尚未收到，查找原因，考慮該支票、匯票等收款憑據(jù)是否有效，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。C、企業(yè)未付、銀行已付款項(xiàng)審查期后的銀行存款日記賬，以確認(rèn)是否已經(jīng)入賬；并審核其相應(yīng)的原始憑證和會計(jì)處理，核對付款單位及金額，確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。如期后仍未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取付款回單，檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，視其金額大小作相應(yīng)凋整。D、企業(yè)未收、銀行已收款項(xiàng)審查
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