【文章內(nèi)容簡介】 稅法拒絕納稅的違法行為。欠稅即拖欠稅款，是指納稅人不按規(guī)定期限交納稅款的違章行為。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為。漏稅和欠稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。對納稅人的違章行為，可以根據(jù)情節(jié)輕重，分別采取以下方式進行處理：批評教育、強行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任等。三、稅收的征管為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，國家制定了稅收征管法。主要規(guī)定有：?稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。?法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人和扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。?納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。?納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利，同時還依法享有控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為的權(quán)利。四、中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。其他與房地產(chǎn)緊密相關(guān)的稅種主要有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、印花稅。二、課稅對象房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)。《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。三、計稅依據(jù)對于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10～30%后的余值為計稅依據(jù)。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。對于出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。租金收入是房屋所有權(quán)人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額按租計征。四、稅率房產(chǎn)稅采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計征的，%；按房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。五、納稅地點和納稅期限?納稅地點。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。?納稅期限。房產(chǎn)稅按年計征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。六、減稅、免稅下述房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅： ?國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)。但是，上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、經(jīng)營用房，不屬于免稅范圍。?由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)。?宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。但其附設(shè)的營業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。?個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。?經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。包括： ①損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定后，可免征房產(chǎn)稅。②對企業(yè)因停產(chǎn)、撤銷而閑置不用的房產(chǎn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征稅。③房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。④在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是，工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征稅。⑤企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可免征房產(chǎn)稅。⑥中、小學(xué)校及高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但學(xué)校興辦的校辦工廠、校辦企業(yè)、商店、招待所等的房產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。四、適用稅額和應(yīng)納稅額的計算土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：①；②；③；④縣城、建制鎮(zhèn)、。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的不同地方，其自然條件和經(jīng)濟繁榮程度各不相同，情況復(fù)雜。據(jù)此，國家規(guī)定，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體適用稅額幅度，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?？紤]到一些地區(qū)經(jīng)濟較為落后，需要適當(dāng)降低稅額以及一些經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)需適當(dāng)提高稅額的情況，但降低額不得超過最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當(dāng)提高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，但必須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。五、納稅地點和納稅期限?納稅地點土地使用稅由土地所在的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納；在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。?納稅期限土地使用稅按年計算，分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。六、減稅、免稅?政策性免稅對下列土地免征土地使用稅： ①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地； ②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地； ③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； ④市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； ⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； ⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；⑦由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。?由地方確定的免稅下列幾項用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定： ①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地； ③免稅單位職工家屬的宿舍用地； ④民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地； ⑤集體的個人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。?困難性及臨時性減免稅納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審批，但年減免稅額達到或超過10萬元的，要報經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對遭受自然災(zāi)害需要減免稅的企業(yè)和單位，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)，可根據(jù)受害情況，給予臨時性的減稅或免稅照顧，以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過難關(guān)。耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位（下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；②人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，；③人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，；④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。為了協(xié)調(diào)政策，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過于懸殊，保證國家稅收任務(wù)的完成，財政部對各省、自治區(qū)、直轄市分別核定了每平方米平均稅額。；；；；浙江（含寧波市）、福建、江蘇、廣東（含廣州市）；湖北（含武漢市）、湖南、遼寧（含沈陽、大連市）；河北、山東（含青島市）、江西、安徽、河南；廣西、陜西（含西安市）、貴州、云南4??；山西、黑龍江（含哈爾濱市）；甘肅、寧夏、內(nèi)蒙古、青海、新疆5省、。同時還規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)有差別地規(guī)定各縣（市）郊區(qū)的適用稅額，但各地平均數(shù)不得低于上述規(guī)定的平均稅額。五、加成征稅根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項： ?經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。?對單位或者個人獲準(zhǔn)征收或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。六、減稅、免稅?減稅范圍 ①農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。②一部分農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10%以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過15%。③對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。④國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實困難的，由省、自治區(qū)財政廳（局）審查核定，提出具體意見報財政部批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。⑤對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。⑥對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益的比重確定耕地占用稅征收額。?免稅范圍 ①部隊軍事設(shè)施用地； ②鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地； ③炸藥庫用地； ④學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補繳稅款。七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級人民政府依法批準(zhǔn)單位和個人占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征（占）用土地通知書和劃撥用地之前，由土地管理部門將批件及時抄送所在地的稅務(wù)征收機關(guān)，由征收機關(guān)通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)到指定地點繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準(zhǔn)文件。用地單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的，土地管理部門應(yīng)暫停其土地使用權(quán)。耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。二、征稅范圍土地增值稅的征稅范圍包括國有土地、地上建筑物及其他附著物。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。不包括通過繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。三、課稅對象和計稅依據(jù)土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計稅依據(jù)，土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及相關(guān)的經(jīng)濟利益。具體包括貨幣收入、實物收入和其他收入。四、稅率和應(yīng)納稅額的計算土地增值稅實行四級超額累進稅率： ?增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%； ?增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%； ?增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%： ?增值額超過扣除項目金額200%以上部分，稅率為60%。每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例均包括本比例數(shù)。為簡化計算，應(yīng)納稅額可按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，速算公式如下：土地增值額未超過扣除項目金額50%的，應(yīng)納稅額＝土地增值額30%； 土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額＝土地增值額40%－扣除項目5%；土地增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的，應(yīng)納稅額＝土地增值額50%－扣除項目15%；土地增值額超過扣除項目金額200%的，應(yīng)納稅額＝土地增值額60%－扣除項目金額35%。五、扣除項目土地增值稅的扣除項目為： ?取得土地使用權(quán)時所支付的金額； ?土地開發(fā)成本、費用； ?建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格； ?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；?財政部規(guī)定的其他扣除項目。上述扣除項目的具體內(nèi)容為： ?取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的企業(yè)和單位，則以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補交的出讓金及有關(guān)費用，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。?開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本）。包括土地征收及拆遷補償、前期工程費用、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費。其中：①土地征收及拆遷補償費，包括土地征收費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置拆遷用房支出等；②前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出；③建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費；④基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出；⑤公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出；⑥開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修建費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。?開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所付的金額與開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額的10%以內(nèi)計算扣除。上述計算扣除的具體比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。?舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)估價機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育附加也可視同稅金予以扣除。?對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地和新建房及