【文章內(nèi)容簡介】 以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅；選項C：個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。13.【答案】AC 【解析】選項AB：一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格；選項CD：在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中，應予以扣除。14.【答案】CD 【解析】（1）準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的營業(yè)稅=（900600）5%=15（萬元）；（2）準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的印花稅為=900‰=（萬元）；（3）準予扣除的房地產(chǎn)評估價格=60070%=420（萬元）；（4）扣除項目金額合計=420+15（1+7%+3%）+=（萬元）。15.【答案】ABC 【解析】選項A：財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額作為計稅依據(jù)；選項B：貨物運輸合同，以運輸收取的費用為計稅依據(jù)；選項C：借款合同，以借款金額為計稅依據(jù)。三、判斷題 1.【答案】【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。2.【答案】【解析】直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器和設備，免征增值稅。3.【答案】 【解析】消費稅的抵扣是有范圍限定的，白酒屬于不得抵扣外購應稅消費品已納消費稅的范圍。4.【答案】【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅。5.【答案】√ 6.【答案】√ 7.【答案】√ 8.【答案】【解析】訴訟時效期間屆滿，權利人喪失的是勝訴權，即喪失依訴訟程序強制義務人履行義務的權利；權利人的實體權利以及起訴權不喪失，債務人自愿履行的，不受訴訟時效限制。9.【答案】【解析】從2015年3月1日起，失業(yè)保險費率由本單位工資總額的3%降至2%，單位和個人繳納的具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。10.【答案】【解析】單位一次性購買預付卡5000元以上，個人一次性購買預付卡50000元以上的，應當通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結算方式購買，不得使用現(xiàn)金。四、不定項選擇題 【資料1】 1.【答案】C 【解析】出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應當在其前加“零”；日為“拾壹”至“拾玖”的，應當在其前加“壹”（年份前不需要添加“零”或者“壹”，他人無機可乘）。2.【答案】C 【解析】粘單上的第一記載人，應當在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。3.【答案】D 【解析】匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期。4.【答案】A 【解析】出票后定期付款匯票的提示付款期限，自匯票到期之日起10日內(nèi)。【資料2】 1.【答案】D 【解析】甲企業(yè)進口機器設備應繳納的關稅=（31000+8000+3000）20%=8400（元）。2.【答案】BD 【解析】選項A：應繳納進口關稅=4000050%=20000（元）；選項BC：應繳納進口增值稅=（40000+4000050%）247。（130%）17%=（元）；選項D：應繳納進口消費稅=（40000+4000050%）247。（130%）30%=（元）。3.【答案】BC 【解析】選項AB：應繳納增值稅=61800247。（1+3%）3%=1800（元）；選項CD：應繳納營業(yè)稅=（500000300000）5%=10000（元）。4.【答案】CD 【解析】城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)?！举Y料3】 1.【答案】B 【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。發(fā)生額的60%=1060%=6（萬元）＞銷售（營業(yè)）收入5‰=10005‰=5（萬元），當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為5萬元，當年準予扣除的管理費用=3010+5=25（萬元）。2.【答案】C 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過的部分，準予在以后納稅結轉(zhuǎn)扣除。當年銷售（營業(yè)）收入15%=100015%=150（萬元）＞（30+20）=50（萬元）；準予據(jù)實扣除。該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為70萬元。3.【答案】C 【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=2006%=12（萬元），允許稅前扣除的財務費用=2014+12=18（萬元）。4.【答案】BD 【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、%、2%的部分，準予在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。職工福利費扣除限額=8014%=（萬元）＞10萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費為10萬元，無需做納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費支出扣除限額=80%=2（萬元）＜8萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費支出為2萬元，應調(diào)增應納稅所得額6萬元；工會經(jīng)費扣除限額=802%=（萬元）＜6萬元。因此，稅前允許扣除的三項經(jīng)費=10+2+=（萬元）。第三篇：助理會計師考試經(jīng)濟法基礎小稅種總結第六章 小稅種的總結第六章小稅種的總結[分享]第六章小稅種的總結 1房產(chǎn)稅——屬于財產(chǎn)稅(比例稅率)計稅方法 計稅依據(jù) 稅 率 稅額計算公式從價計征 房產(chǎn)余值 %全年應納稅額＝應稅房產(chǎn)原值祝?－扣除比例）?.2%從租計征 房產(chǎn)租金 12%全年應納稅額＝租金收入?2%（或4%）:（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。車船稅定額稅率一、納稅人車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。（1）車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，“使用人”應當代為繳納車船稅。（2）從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。（3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺同胞等使用 的車船也需要繳納車船稅，他們是車船稅的納稅人。有租賃關系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。二、征稅范圍（1）載客汽車（包括電車）（2）載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）（3）三輪汽車、低速貨車（4）摩托車（5）船舶（包括拖船和非機動駁船）（6）專項作業(yè)車、輪式專用機械車三、車船稅的計稅依據(jù)——輛、自重噸位、凈噸位、電車、摩托車，以“輛”為計稅依據(jù)。人、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。貨，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。四、納稅義務發(fā)生時間車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定?？缡　⒆灾螀^(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。印花稅: 比例 定額稅率(行為稅)一、納稅人: 中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列憑證的單位和個人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人。立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。特點: 納稅人自行完稅二、征稅范圍:合同類: 購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)：財產(chǎn)所有權和著作權、商標專用權、專利權、專有技術使用權的轉(zhuǎn)移書據(jù)土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印 花稅。營業(yè)賬簿:記載資金的賬簿、其他賬簿，包括各種日記賬及明細賬簿權利許可證照：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證三、各比例：1）借款合同 ?萬分之零點伍2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同等 ?萬分之叁3）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等 ?（萬分之伍）4）財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等 1?5）因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)” 1?契稅比例稅率—有幅度35%一、納稅人：在我國境內(nèi)承受（獲得）“土地、房屋權屬”（土地使用權、房屋所有權）的單位和個人。契稅是針對“承受方”征收的，外國企業(yè)和外商投資企業(yè)也是契稅的納稅義務人。二、征稅范圍（重點）（包括出售、贈與、:)）【提示】土地使用權的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。5.:)——視同轉(zhuǎn)移：（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式承受土地、房屋權屬?！咎崾尽客恋亍⒎课輽鄬俚牡洚?、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍三、契稅的計稅依據(jù)（1）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。（2）土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定。（3）土地使用權:)、房屋:)，為所:)土地使用權、房屋的“價格差額”；:)價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；:)價格相等的，免征契稅。（4）以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。四、契稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限（1）契稅納稅義務發(fā)生時間，是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。（2）納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報。城鎮(zhèn)土地使用稅定額稅率（有幅度的差別稅額）一、納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、社會團體、國家機關、軍隊、個體工商戶以及其他個人?！咎崾尽砍擎?zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納；（2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；（3）土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；（4）土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。二、征稅范圍凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。三、計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。（3）尚未核發(fā)土地使用權證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權證書后再作調(diào)整。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應納稅額的計算（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的計算年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）資視盟岸?br/五、納稅義務發(fā)生時間（5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納土地使用稅?！咎崾尽恐挥械谖宸N情況是從?? “之月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城市維護建設稅三檔地區(qū)差別比例稅率 7% 5% 1%一、納稅人（1）城市維護建設稅的納稅義務人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。（2）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物行為不征收城市維護建設稅。二、城市維護建設稅的計稅依據(jù)：是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額?！咎崾尽考{稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應其偷漏的城市維護建設稅同時補、罰，并加收稅收滯納金。【提示】納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。三、城市維護建設稅的計算應納稅額＝（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業(yè)稅）資視盟奧?br/車輛購置稅固定比例 10%一、納稅人車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”車輛的單位和個人。即：以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎等方式“取得并自用”應稅車輛的行為?！咎崾尽寇囕v購置稅，只征收一次。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。二、征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。三、車輛購置稅的計稅依據(jù)（一）納稅人購買自用——購車全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。計稅價格＝（全部價款＋價外費用）/（1＋增值稅稅率或征收率）（二）納稅人進口自用——組價計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅【提示】與進口消費稅、進口增值稅計稅依據(jù)相同。（三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎——主管稅務機關參照最低計稅價格核定。對已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機和底盤發(fā)生更