【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。13.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)AB：一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格，到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格；選項(xiàng)CD：在貨物成交過(guò)程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中，應(yīng)予以扣除。14.【答案】CD 【解析】（1）準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅=（900600）5%=15（萬(wàn)元）；（2）準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅為=900‰=（萬(wàn)元）；（3）準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格=60070%=420（萬(wàn)元）；（4）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+15（1+7%+3%）+=（萬(wàn)元）。15.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B：貨物運(yùn)輸合同，以運(yùn)輸收取的費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C：借款合同，以借款金額為計(jì)稅依據(jù)。三、判斷題 1.【答案】【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。2.【答案】【解析】直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備，免征增值稅。3.【答案】 【解析】消費(fèi)稅的抵扣是有范圍限定的，白酒屬于不得抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的范圍。4.【答案】【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5.【答案】√ 6.【答案】√ 7.【答案】√ 8.【答案】【解析】訴訟時(shí)效期間屆滿，權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán)，即喪失依訴訟程序強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)的權(quán)利；權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利以及起訴權(quán)不喪失，債務(wù)人自愿履行的，不受訴訟時(shí)效限制。9.【答案】【解析】從2015年3月1日起，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由本單位工資總額的3%降至2%，單位和個(gè)人繳納的具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。10.【答案】【解析】單位一次性購(gòu)買預(yù)付卡5000元以上，個(gè)人一次性購(gòu)買預(yù)付卡50000元以上的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買，不得使用現(xiàn)金。四、不定項(xiàng)選擇題 【資料1】 1.【答案】C 【解析】出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”；日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”（年份前不需要添加“零”或者“壹”，他人無(wú)機(jī)可乘）。2.【答案】C 【解析】粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。3.【答案】D 【解析】匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期。4.【答案】A 【解析】出票后定期付款匯票的提示付款期限，自匯票到期之日起10日內(nèi)?！举Y料2】 1.【答案】D 【解析】甲企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（31000+8000+3000）20%=8400（元）。2.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=4000050%=20000（元）；選項(xiàng)BC：應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（40000+4000050%）247。（130%）17%=（元）；選項(xiàng)D：應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=（40000+4000050%）247。（130%）30%=（元）。3.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)AB：應(yīng)繳納增值稅=61800247。（1+3%）3%=1800（元）；選項(xiàng)CD：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（500000300000）5%=10000（元）。4.【答案】CD 【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。【資料3】 1.【答案】B 【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。發(fā)生額的60%=1060%=6（萬(wàn)元）＞銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰=10005‰=5（萬(wàn)元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=3010+5=25（萬(wàn)元）。2.【答案】C 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%=100015%=150（萬(wàn)元）＞（30+20）=50（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為70萬(wàn)元。3.【答案】C 【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=2006%=12（萬(wàn)元），允許稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2014+12=18（萬(wàn)元）。4.【答案】BD 【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別在不超過(guò)“工資、薪金總額”14%、%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=8014%=（萬(wàn)元）＞10萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為10萬(wàn)元，無(wú)需做納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=80%=2（萬(wàn)元）＜8萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=802%=（萬(wàn)元）＜6萬(wàn)元。因此，稅前允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=10+2+=（萬(wàn)元）。第三篇：助理會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)小稅種總結(jié)第六章 小稅種的總結(jié)第六章小稅種的總結(jié)[分享]第六章小稅種的總結(jié) 1房產(chǎn)稅——屬于財(cái)產(chǎn)稅(比例稅率)計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅 率 稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)余值 %全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值祝?－扣除比例）?.2%從租計(jì)征 房產(chǎn)租金 12%全年應(yīng)納稅額＝租金收入?2%（或4%）:（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。車船稅定額稅率一、納稅人車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。（1）車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。（2）從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。（3）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺(tái)同胞等使用 的車船也需要繳納車船稅，他們是車船稅的納稅人。有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時(shí)，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。二、征稅范圍（1）載客汽車（包括電車）（2）載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）（3）三輪汽車、低速貨車（4）摩托車（5）船舶（包括拖船和非機(jī)動(dòng)駁船）（6）專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車三、車船稅的計(jì)稅依據(jù)——輛、自重噸位、凈噸位、電車、摩托車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。人、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。貨，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡　⒆灾螀^(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。印花稅: 比例 定額稅率(行為稅)一、納稅人: 中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。立合同人是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。特點(diǎn): 納稅人自行完稅二、征稅范圍:合同類: 購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印 花稅。營(yíng)業(yè)賬簿:記載資金的賬簿、其他賬簿，包括各種日記賬及明細(xì)賬簿權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證三、各比例：1）借款合同 ?萬(wàn)分之零點(diǎn)伍2）購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等 ?萬(wàn)分之叁3）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營(yíng)業(yè)賬簿等 ?（萬(wàn)分之伍）4）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等 1?5）因股票買賣、繼承、贈(zèng)與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)” 1?契稅比例稅率—有幅度35%一、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)承受（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人。契稅是針對(duì)“承受方”征收的，外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)也是契稅的納稅義務(wù)人。二、征稅范圍（重點(diǎn)）（包括出售、贈(zèng)與、:)）【提示】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。5.:)——視同轉(zhuǎn)移：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購(gòu)方式承受土地、房屋權(quán)屬?！咎崾尽客恋?、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍三、契稅的計(jì)稅依據(jù)（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。（3）土地使用權(quán):)、房屋:)，為所:)土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”；:)價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；:)價(jià)格相等的，免征契稅。（4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。四、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限（1）契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。城鎮(zhèn)土地使用稅定額稅率（有幅度的差別稅額）一、納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。具體包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)同樣征收。（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納；（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納；（3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。二、征稅范圍凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。三、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。（1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。（2）尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。（3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）資視盟岸?br/五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（5）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納土地使用稅。【提示】只有第五種情況是從?? “之月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城市維護(hù)建設(shè)稅三檔地區(qū)差別比例稅率 7% 5% 1%一、納稅人（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。（2）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物行為不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)：是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。【提示】納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)補(bǔ)、罰，并加收稅收滯納金。【提示】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）資視盟奧?br/車輛購(gòu)置稅固定比例 10%一、納稅人車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)“購(gòu)置”車輛的單位和個(gè)人。即：以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式“取得并自用”應(yīng)稅車輛的行為?！咎崾尽寇囕v購(gòu)置稅，只征收一次。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。二、征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。三、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)（一）納稅人購(gòu)買自用——購(gòu)車全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。計(jì)稅價(jià)格＝（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用）/（1＋增值稅稅率或征收率）（二）納稅人進(jìn)口自用——組價(jià)計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅【提示】與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅計(jì)稅依據(jù)相同。（三）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)——主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。對(duì)已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其發(fā)動(dòng)機(jī)和底盤發(fā)生更