【文章內(nèi)容簡介】 庫 ○虛列支出設置小金庫 ○轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設置小金庫 ○其他形式設置小金庫金融類國有企業(yè)小金庫資金的主要用途是（）。（單選題）○發(fā)放福利 ○購置資產(chǎn) ○彌補經(jīng)費不足●開發(fā)與維護客戶費用針對20092011的全國小金庫治理工作，以下說法不正確的是（）。（單選題）○維護了市場經(jīng)濟秩序○有力地推動了財政、金融和國有資產(chǎn)管理體制改革 ○促進了經(jīng)濟社會健康發(fā)展●對遏制利用小金庫資金進行不正當競爭方面沒有起到作用第五講三年小金庫治理工作結(jié)束后，防范小金庫治理工作的特征不包括（）。（單選題）●偶然性 ○制度化 ○規(guī)范化 ○常態(tài)化目前小金庫問題存在嚴重有多方面的原因，以下不屬于制度方面的原因的是（）。（單選題）○制度不健全 ○制度存在缺陷 ○制度執(zhí)行不力 ●教育不夠目前小金庫問題存在嚴重有多方面的原因，以下不屬于改革方面的原因的是（）。（單選題）○財政管理制度改革不到位 ●對外開放不到位○中央和地方財力保障不均衡 ○不同地區(qū)財政保障制度差異巨大中央防治小金庫治理建設，以下不是屬于制度方面工作的是（）。（單選題）○加強預算管理○加強預算單位銀行賬戶管理 ○加強現(xiàn)金管理 ●推行公務卡改革中央防治小金庫治理建設，以下不是屬于教育方面工作的是（）。（單選題）●財政管理體制改革○加強對領導干部的警示教育工作○在領導干部的任職培訓、在崗培訓中開設防治小金庫的有關課程 ○將防治小金庫教育納入干部培訓規(guī)劃金融企業(yè)截留收入設置小金庫問題相對較少的原因是（）。（單選題）●企業(yè)實行了財務集中核算 ○企業(yè)內(nèi)部控制制度健全 ○內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合 ○內(nèi)部財務公開以下不屬于檢查小金庫的敏感性費用的是（）。（單選題）○會議費 ●常規(guī)業(yè)務 ○盈利收入 ○勞務費第四篇：小金庫治理2015審計繼續(xù)教育第一章 小金庫治理工作提出的有關背景一、前兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動小金庫的特點：將貪腐準制度化，形成一個利益共享、風險共擔的貪腐體系。小金庫的結(jié)果：導致貪污腐敗金額巨大，危害嚴重。改革開放以后，我國分別以1989年和1995年開展了兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動。1989年開展的小金庫清理檢查主要是針對消費基金增長過快、私人滯納費比較嚴重，國務院下發(fā)了關于清理檢查小金庫的通知，就是要求結(jié)合稅收財務五項大檢查，對小金庫進行一次全面的清理檢查。1989年的小金庫清理檢查是結(jié)合全國稅收財務物價大檢查同時進行，稅收財務物價大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個體工商戶，涉及各個領域。治理的時間范圍包括三個月，但工作成效非常顯著，發(fā)現(xiàn)了大量的小金庫問題。據(jù)統(tǒng)計，%。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發(fā)放獎金、補貼實物、請客送禮、購買控購、禁購產(chǎn)品，揮霍浪費甚至貪污腐敗。1989年的小金庫清理檢查有效遏制了小金庫多發(fā)、高發(fā)勢頭，加強了企業(yè)和各單位的財務收支管理，對加強財政收支監(jiān)管等發(fā)揮了積極作用。1995年，黨中央、國務院針對小金庫問題研究，敗壞黨風和社會風氣，各單位私設小金庫問題較為普遍的現(xiàn)狀，以國辦發(fā)1995年29號文件批轉(zhuǎn)財政部審計署和人民銀行關于清理檢查小金庫的通知，在全國范圍內(nèi)再次開展了比較大規(guī)模的小金庫清理檢查。共計對21萬戶企業(yè)和單位進行了重點檢查，查處違規(guī)資金40多億元，%。對一萬多戶企業(yè)和單位進行了經(jīng)濟處罰，對130多個責任人追究了相關責任。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項治理，懲處了私設小金庫的違規(guī)行為，促進了反腐敗的深入開展。2006年底，安徽的一些離退休老領導、老干部給中央領導寫了一封信，就我國的黨風廉政建設和反腐敗問題提出了十一條建議，其中有一條就是建議中央要清理小金庫。調(diào)研工作從2007年開始，經(jīng)過深入調(diào)研之后，特別是掌握的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，問題并沒有大家初始想象得那么簡單，得到的數(shù)據(jù)和調(diào)研反映的情況讓人震驚。二、調(diào)研中形成的一致意見通過廣泛深入調(diào)研以及對小金庫治理方案進行深入的研究，形成了幾個一致性的意見：進行小金庫治理非常必要，意義非常重大小金庫治理的難度大?對小金庫的界定要規(guī)范一些對小金庫治理一定要嚴肅處理責任人，加大責任追究力度三、此次小金庫治理的特點中央政治局常委會集體研究討論小金庫治理工作，主要領導先后三次聽取工作匯報將小金庫治理工作的要求寫進中央全會的決定第一次將小金庫治理工作作為建立健全懲治或預防腐敗體系2008年至12年綱要及其規(guī)劃的重要舉措中央領導就小金庫治理工作多次作出中國指示或批示本次小金庫治理工作時間長第二章 本次小金庫治理的一些基本特點和政策規(guī)定?一、本次小金庫治理中關于小金庫的定義1995年清理檢查小金庫時，小金庫的定義是違反國家財經(jīng)法規(guī)及其有關規(guī)定，侵占國家或單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理私存私放的各項資金。本次對小金庫的定義是這樣的明確：違反法律法規(guī)及其有關規(guī)定應列如未列入單位法律賬戶的各項資金含有效證件及其形成的資產(chǎn)。二、如何準確理解和定性小金庫問題強調(diào)資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內(nèi)核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財務核算問題，比如說會計科目使用不當，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個非常重要的標志。對小金庫的認定，不強調(diào)設置小金庫的手段或使用的目的，認定是否是屬于小金庫問題，不看性質(zhì)是否嚴重和惡劣，就看是否符合小金庫認定的這些要素和要件。小金庫的認定同會計核算一樣強調(diào)主體。會計法規(guī)定：獨立的法人單位需要依法設立賬戶，其財務收支必須真實完整地納入賬戶內(nèi)核算。在現(xiàn)實生活中我們檢查發(fā)現(xiàn)有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉(zhuǎn)移到下屬單位賬戶內(nèi)核算，其支出由上級單位和主管部門實際掌握、支配，雖然在下級單位的會計賬目內(nèi)核算了，同樣將此類問題定性為上級部門或上級單位的小金庫。對于下屬單位我們是依據(jù)會計法將其定性為會計造假，其理由是將不屬于本級單位的收支納入了賬內(nèi)核算，依據(jù)會計法同樣需要進行處理。通過這樣我們就可以認為，定性為小金庫最關鍵最可行的標志就是是否列入符合規(guī)定的單位賬目內(nèi)核算。按照會計法規(guī)定，會計賬簿，單位的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現(xiàn)實中有一些情況和問題比較嚴重，但是依據(jù)這樣的規(guī)定，我們不能將其定性為小金庫。依據(jù)會計法的規(guī)定，會計核算必須真實、完整，那么對于不真實的會計核算，比如與虛假經(jīng)濟事項列支、虛列支出，或以沒有真實經(jīng)濟業(yè)務事項的票據(jù)報銷費用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。三、本次小金庫治理的一些相關政策規(guī)定本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點，一是寬與嚴，二是獎與罰。中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于深入開展小金庫治理工作的意見明確規(guī)定，本次小金庫治理的一個基本原則是依法依據(jù)、寬嚴相濟，明確規(guī)定對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理，凡自查認真、糾正及時的，對責任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人可從輕、減輕或免予處分。中共中央治理小金庫領導小組辦公室明確各部門、各單位對其所屬單位開展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵自查，支持自查。中央為什么會出臺鼓勵自查這樣的一個政策規(guī)定？這是黨中央國務院從保護干部、相信干部的角度出發(fā)而出臺的一項重大舉措。對于被查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要依法、依規(guī)嚴肅處理，這個處理分為以下幾各方面：對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題進行財政財務和稅務處理處罰，對相關責任人和責任單位進行行政處罰，依法依紀追究相關責任。財政財務處罰主要是依據(jù)會計法，要求將小金庫問題資金納入賬內(nèi)核算，按照稅法的相關規(guī)定補交稅款。同時依據(jù)會計法對相關責任單位和責任人進行罰款處理，對會計人員可依法吊銷其會計從業(yè)資格證書，依法依紀追究相關人員的責任。為了進一步嚴肅財經(jīng)紀律，嚴肅懲處設立小金庫或使用小金庫款項違紀行為，確保小金庫治理工作取得實效，中央紀委2009年專門出臺下發(fā)了設立小金庫或使用小金庫款項違紀行為，使用中國共產(chǎn)黨處分條例若干問題的解釋，中紀發(fā)[2009]20號文件。對于非黨員領導干部，中華人民共和國監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署2010年再次出臺文件，設立小金庫和使用小金庫款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定。中紀發(fā)[2009]20號文件和監(jiān)察部第19號令，這兩個規(guī)定是中央紀委監(jiān)察部為本次小金庫治理工作作出的司法解釋性質(zhì)的一個文件，這兩個文件可以嚴肅財經(jīng)紀律，加大對小金庫違規(guī)問題的責任追究力度，增強效果和警戒作用發(fā)揮了巨大作用，對于我們確保小金庫治理成效也發(fā)揮了巨大的作用。獎與罰。國家鼓勵社會群眾參與小金庫治理工作，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，中央出臺政策，對舉報小金庫的有關人員給予獎勵，黨政機關和事業(yè)單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎勵，社會團體或國有企業(yè)按照小金庫的設置額給百分之三到百分之五的獎勵，這個獎勵對調(diào)動群眾參與小金庫治理工作發(fā)揮了一個重要的作用。罰就是對依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要嚴格依法治理，進行責任追究和相關處理處罰。三年來，我們對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題都依法進行了罰款處理，對單位及有關責任人進行了經(jīng)濟處罰、補稅等財政財務管理措施，那么對于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關責任人責任的，我們一是和紀委聯(lián)合，移交了需要處理相關責任人的責任追究函，要求紀委監(jiān)察部門在進一步核實情況，理清責任的基礎上對相關責任人進行嚴肅處理。這個移交分這樣幾個層次：對部分重大案件直接移交中紀委處理對問題不是十分嚴重的但也需要對相關責任人進行處理的，是移交給相關部門的紀檢監(jiān)察查機關進行處理會計人員參與小金庫需要吊銷會計資格證書的我們移交當?shù)刎斦块T進行處理對于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機關處理本次小金庫治理的另外一個特點就是要求更加明確，措施更加得力。在治理范圍上明確規(guī)定黨政機關、事業(yè)單位、社會團體和國有及國有控股企業(yè)都要納入本次小金庫治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項，比如擴大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國務院廉政會議上提出的消費卡、購物卡的治理等方面結(jié)合起來，特別是將小金庫治理以紀檢監(jiān)察、財政審計這些機關的日常監(jiān)督檢查和審計工作結(jié)合起來，搭建了一個很好的治理小金庫的一個平臺，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。第三章 小金庫的表現(xiàn)形勢、存放形態(tài)、使用用途一、小金庫的表現(xiàn)形勢小金庫的表現(xiàn)形勢，或者叫小金庫的資金來源主要包括以下四個方面：（一）盈利收入設置小金庫（二）虛列支出設置小金庫（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設置小金庫（四）其他形式設置小金庫（一）盈利收入設置小金庫黨政機關事業(yè)單位和社會團體盈利收入設置小金庫主要是通過以下幾種方式：1）主要是盈利資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入2）將亂收費、亂罰款新增的一些收入盈利設置小金庫3）將下屬單位上繳的收入盈利設置成小金庫，類型比較多。黨政機關事業(yè)單位、社會團體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設置小金庫主要有以下幾個方面：1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設置小金庫。2）將單位的資產(chǎn)委托給下屬單位，甚至社會上所謂的物業(yè)管理公司的單位去經(jīng)營、管理，也有一部分單位將其所占有的資產(chǎn)委托給機關服務中心對外出租。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機關服務中心、委托單位去核算，沒有納入賬內(nèi)管理。