【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。②是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。③是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語言的一致性與可比性（會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：①企業(yè)的基本情況。②財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。③遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。④重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。⑤會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。⑥報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。⑦或有事項(xiàng)。⑧資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。⑨關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。在我國財(cái)政部2006年頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中,所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表,該報(bào)表由原來的副表變成一大主表,?并說明所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?(10分)答:所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充分披 露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其原因。所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益包括凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表示如下：綜合收益＝凈利潤＋直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。凈利潤＝收入－費(fèi)用＋直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映。體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。所有者權(quán)益變動(dòng)表在內(nèi)容上應(yīng)包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng)結(jié)果及增減變動(dòng)產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報(bào)。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，所有者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和設(shè)計(jì)方法？（10分）答：,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況.。企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些?出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些?談?wù)勀銓?duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思?(10分)答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思包括：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前,曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè),最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn),你認(rèn)為原因何在?現(xiàn)金流量表的 2 設(shè)計(jì)內(nèi)容?現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?答：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價(jià)物流入和流出的信息,有利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量。其原因：企業(yè)倒閉的一個(gè)重要因素是現(xiàn)金流危機(jī)造成資金斷裂?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液,自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié),一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營,靠的不是損益表上的高額利潤,而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量,如果一企業(yè)存在大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉(zhuǎn)；長期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營停滯。導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī),嚴(yán)重的導(dǎo)致破產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容：現(xiàn)金流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表附注設(shè)計(jì)。現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的有益補(bǔ)充，與這兩張表相結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息，其聯(lián)系與區(qū)別主要是：①資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素是以流動(dòng)性大小作為列報(bào)的依據(jù)，但這僅僅是一種財(cái)務(wù)狀況類會(huì)計(jì)要素具體構(gòu)成項(xiàng)目的排列標(biāo)準(zhǔn)，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。②利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進(jìn)行了列報(bào)，但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤流入與現(xiàn)金流量間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。③現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這無疑在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表完全以會(huì)計(jì)要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)劃分的不足。二、制度設(shè)計(jì)題（40分）資料:在江蘇蘇州有一家制藥廠,已從事制藥生產(chǎn)多年,在蘇州有制藥生產(chǎn)車 間和相應(yīng)的管理部門,為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售,公司 2011 :如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者,你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些?如何選擇?會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要 注意哪些方面呢?答：企業(yè)會(huì)計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也 3 包括上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式。該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對(duì)上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員。會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（第二次作業(yè)）一、分析說明題(15分)自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？(5分)答:原始憑證是企業(yè)總分類核算的起點(diǎn),企業(yè)任何經(jīng)營活動(dòng)是否被納入會(huì)計(jì)活動(dòng)取決于原始憑證。原始憑證提供的原始數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)信息的加工的“原材料”,在會(huì)計(jì)信息加工過程中投入的“原材料”質(zhì)量越高加工所得的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也就越高。原始憑證有不同的分類,通常按形成來源不同可分為自制原始憑證與外來原始憑證；按完成手續(xù)不同可分為一次憑證與累 4 計(jì)憑證；按用途不同可分為通知憑證、執(zhí)行憑證與計(jì)算憑證；按發(fā)生次序可分為最初憑證、匯總憑證與分割憑證等。原始憑證種類設(shè)計(jì)即自制原始憑證的設(shè)計(jì),只是在設(shè)計(jì)過程中將自制原始憑證又細(xì)分為一般自制原始憑證的設(shè)計(jì)與特殊自制原始憑證的設(shè)計(jì)兩類。不同種類的原始憑證的構(gòu)成要素設(shè)計(jì)是不同的。自制原始憑證構(gòu)成要素的基本內(nèi)容包括原始憑證名稱、填制原始憑證的單位名稱、填制原始憑證的日期和編號(hào)、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等)、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?(5分)答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》的定義為企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn),主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、,無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重越來越大,因此,加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與管理的重要性日益顯著。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基本流程包括無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn),并采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧?shí)施無形資產(chǎn)內(nèi)部控制。無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括無形資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收。無形資產(chǎn)的使用與保全。無形技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代以及無形資產(chǎn)的處置等內(nèi)部控制。你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?(5分)答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程,通?？梢苑譃槿〉?、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造和淘汰處置等環(huán)節(jié),就固定資產(chǎn)一般流程而言,其內(nèi)部控制的總體措施應(yīng)包括如下方面的內(nèi)容：(1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。(3)固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報(bào)廢處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。(4)固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、：①固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行；②固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；③固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；④固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批,審批與執(zhí)行；⑤固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；⑥固定資產(chǎn)的保管與清查分離。因此, 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：①取得與驗(yàn)收。②使用。③維護(hù)。④改造。⑤清查。⑥處置。二、制度設(shè)計(jì)題(85分)(一)案例資料:(20分)在幾年前,發(fā)生過一起典型的出納員貪污、,財(cái)會(huì)部門設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。、銀行存款的收付,并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的 5 法人代表印章、財(cái)務(wù)章。自己從銀行取回銀行對(duì)賬單并負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬。年輕女孩有一個(gè)男朋友因?yàn)樯庖R時(shí)挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽,她每天有事無事的都往銀行跑。銀行對(duì)賬單終于取到了。她趕緊把對(duì)賬單拿回家，照著原對(duì)賬單,將偷拿的那一筆款去掉,重新再打一張,又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。年輕女孩在忐忑不安中度過了一個(gè)月,可什么事也沒發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大。年輕女孩的膽子越來越大,在前后不到一年的時(shí)間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后,年輕女孩才如夢(mèng)方醒,只能投案自首。要求:：貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),但其盈利性又比較弱,企業(yè)需要在兩者間取得均衡。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是在確保貨幣資金安全、完整的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)貨幣資金的有效使用。這就需要企業(yè)制定嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制制度。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的核心是以貨幣資金的流量控制來實(shí)現(xiàn)其存量控制。這就意味著企業(yè)貨幣資金的控制如果僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門而與具體業(yè)務(wù)部門缺乏有效協(xié)同,企業(yè)貨幣資金控制就會(huì)流于形式。通常企業(yè)先要明確資金管理制度,確定各部門職責(zé):其次是業(yè)務(wù)方案應(yīng)與企業(yè)資金預(yù)算相匹配,并強(qiáng)化資金管理考核機(jī)制。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制具體內(nèi)容的設(shè)計(jì)建立于貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容,至少應(yīng)當(dāng)包括：①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；②貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；③貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督.。由此,可以從以下四個(gè)方面著手：(1)資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)資金收付應(yīng)該有憑據(jù),所有收款或者付款需求都要有相應(yīng)的真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)做支撐。(2)企業(yè)授權(quán)部門審批。企業(yè)收款應(yīng)向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或者證明,企業(yè)付款應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)分級(jí)