【文章內(nèi)容簡介】 確，將此問題定性為彼問題。2．是否存在審計定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計定性時，沒有引用審計定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。3．是否存在審計數(shù)字和專有名詞不正確。如審計工作底稿，涉及審計定性重要事項的相關單位名稱和審計證據(jù)名稱與審計證據(jù)不符。二、從四個方面著手切實提高審計質量（一）抓制度建設，全面規(guī)范審計質量專業(yè)標準為使審計業(yè)務管理和質量控制工作有章可循，各單位在審計署制訂的準則框架內(nèi)，可以結合自身實際全面細化審計質量專業(yè)標準、構建審計業(yè)務管理制度體系，并根據(jù)審計工作發(fā)展變化及時作出修訂和調整。一是推行審計項目質量分級負責制。明確從審計組成員、審計組組長到審計業(yè)務部門負責人、辦領導在執(zhí)行審計項目過程中應盡的職責、承擔的責任和相應的追究辦法，對于違反規(guī)定的行為，制訂相應的追究辦法；二是制訂審計業(yè)務模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調查記錄、審計工作底稿、審計業(yè)務會議記錄等審計文書格式，促進審計人員審計行為的標準化和規(guī)范化。（二）抓復核程序，堅持高標準、嚴要求按照審計署6號令規(guī)定的三級復核內(nèi)容，嚴格落實復核責任。一是強化審計組的復核責任。審計組組長或由審計組組長指定的專人對審計組復核負責，要實時監(jiān)控審計實施方案的執(zhí)行情況，及時提出調整方案的建議，履行調整手續(xù)；及時復核審計工作底稿，簽署恰當?shù)膹秃艘庖姡欢乔袑嵃l(fā)揮業(yè)務處的復核作用。對提交法制處復核的審計業(yè)務文書，業(yè)務處應對審計事實和證據(jù)、法規(guī)引用、審計評價、定性和處理處罰等方面進行認真復核，業(yè)務處負責人應嚴格把關。（三）抓流程建設，突出重點環(huán)節(jié)著力貫徹落實一是法制處要深入一線開展審計現(xiàn)場質量檢查，督促審計組加強審計現(xiàn)場業(yè)務管理，規(guī)范審計行為，將質量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅持審計復核“預警”與審計情況通報相結合。即由法制處復核人員根據(jù)審計項目規(guī)定的審計報告上報截止時間，提前兩周督促相關處室報送復核材料，以保證復核時間和復核質量。將審計質量檢查和審計復核中發(fā)現(xiàn)的審計質量問題進行歸納分析，每個季度在全辦范圍內(nèi)書面通報一次，每年至少在全辦大會上通報一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計項目質量經(jīng)驗交流。組織有關業(yè)務處負責人開展講座，結合以前完成的審計項目，剖析影響審計質量的主要問題，交流提升審計工作質量的經(jīng)驗，以此增強全員審計質量控制意識。（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應用AO系統(tǒng)對于有條件采集數(shù)據(jù)的項目，要大力推廣應用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運用貫穿于審計項目的始終。在審計方案中必須有應用AO系統(tǒng)的量化指標，在審計實施階段必須運用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計單位基本情況和審計情況數(shù)據(jù)庫，在審計結束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情況進行量化評定；二是將AO系統(tǒng)的應用納入主審負責制的任務內(nèi)容。由主審規(guī)范審計公文及審計項目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計組全體成員，審計組全體成員根據(jù)承擔的審計事項，進行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計工作底稿，定期回傳給主審，審計組長和主審借此可以對審計人員進行實時管理，提高審計質量控制的時效性。第三篇：淺議審計項目質量控制淺議審計項目質量控制淺議審計項目質量控制海原縣審計局包兆武近年來，審計質量成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。審計署于２００４年２月發(fā)布了第６號令《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計廳也下發(fā)下了《關于進一步加強和改進審計執(zhí)法工作的意見》，對貫徹執(zhí)行審計署６號令提出了明確要求。各地通過對６號令的學習貫徹，審計項目質量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認為，審計項目質量的控制，要貫穿于整個審計的全過程，包括審前準備、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)，而審前準備階段和審計實施階段的質量控制尤為重要。一、審前調查，是審計項目質量控制的基礎審前調查是為編制審計實施方案和組織審計實施工作而進行的必要準備，是不可缺少和替代的審計程序。審計署６號令中對審前調查的內(nèi)容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應該認真貫徹執(zhí)行。但在實際工作中，仍有部分審計人員認為，一個縣級審計機關，就那么幾個被審計單位，年年審計或兩三年就輪審一回，自認為對被審計單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調查。即使搞審前調查，也是蜻蜓點水，敷衍了事。孰不知被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務是一個動態(tài)變化著的業(yè)務，其資金總量、資金構成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會以同一個模式呈現(xiàn)。審前調查不但要了解和掌握其經(jīng)濟性質、管理體制、機構設置、人員編制、財政財務隸屬關系、職責范圍、會計政策選用及變動情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計單位的資金總量、結構和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計期間的經(jīng)濟指標狀況及相關行業(yè)、單位的經(jīng)濟指標完成情況，還要了解當時的社會環(huán)境和經(jīng)濟運行環(huán)境等相關情況。只有對被審計單位的業(yè)務環(huán)境、業(yè)務流程、內(nèi)控制度等情況掌握清楚后，才能為審計項目的順利開展打下堅實的基礎，也才能在審計實施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計質量控制就會成為無源之水，無本之木，就會成為一句空話。二、審計實施方案，是審計質量控制的依據(jù)審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。審計實施方案的質量關系到審計項目能否達到預期的審計目標，是整個審計項目質量控制的保證。在實際工作中，一些審計人員會忽視審計實施方案在審計項目質量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計重點不明確，審計內(nèi)容不詳，操作性不強以及缺少對審計事項的確定或者沒有確定重要審計事項的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計項目的質量控制不論是在項目的實施過程中，還是在審計復核等事后控制中不能有效地進行控制或根本無法控制。因此，在實施審計前必須編制出高質量的審計實施方案。首先，審計實施方案的編制要在充分做好審前調查的基礎上，根據(jù)審計目標的要求，項目的特點，審計資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計目標明確，審計內(nèi)容具體。有了明確的審計目標，才能確定需要查證的具體審計事項，有了具體的審計事項，就能在審計實施階段對審計質量進行控制。二是突出審計重點，確定重要審計事項的方法和步驟，編制方案時，要根據(jù)審前調查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計重點。對重點審計事項要有可操作性的方法和步驟，使實施現(xiàn)場審計的人員在重點事項的審計中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計力量，明確人員分工，落實責任。審計組組長要合理整合審計資源，將需要查證的審計事項按審計組成員能力、分工等逐一落實到每個審計人員身上，做到責任明確。其次，審計組組長或主審要將編制好的審計方案提交審計組反復討論修改，以便進一步提高審計方案的質量，并使審計組成員明確自己的責任。經(jīng)審計組討論后再由審計機關領導批準執(zhí)行。高質量的審計實施方案是審計質量控制的依據(jù)。一個審計項目實施后，其審計目標是否實現(xiàn)、審計內(nèi)容是否得到查證、審計方法和步驟是否有效、審計程序是否合法等均可以得到驗證。三、審計實施階段，是審計項目質量控制的關鍵審計組在現(xiàn)場實施審計階段是審計質量控制的關鍵環(huán)節(jié)，這一過程包括審計證據(jù)的收集、產(chǎn)生審計工作底稿、記載審計日記等。（一）審計證據(jù)的質量控制。審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性是審計證據(jù)質量控制的本質。對審計證據(jù)的質量控制要圍繞審計實施方案確定的目標和要求，做到全面客觀、實事求是、重要事項不得遺漏；證據(jù)要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)應由提供者簽名蓋章，對提供者拒絕簽名或蓋章的審計證據(jù)，應當注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實存在的，該證據(jù)仍然有效。另外，要對審計證據(jù)進行分類編號，以便利用。審計組長或主審在匯總審計證據(jù)時，要按照審計方案確定的人員分工，將審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性進行質量控制，降低審計風險。（二）審計工作底稿的質量控制。審計工作底稿是聯(lián)系審計證據(jù)與審計結論的紐帶。當出現(xiàn)以下兩種情況之一時，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿：一是被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為；二是對審計結論有重要影響的審計事項。而在工作實踐中往往出現(xiàn)：①將審計工作底稿與審計證據(jù)混淆或只有審計工作底稿而沒有審計證據(jù)；②審計工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項目；③沒有經(jīng)過審計組長復核；④對違規(guī)問題的定性依據(jù)不足等問題。結合工作實際，我認為對審計工作底稿的質量控制應該做到：一是編制要規(guī)范，內(nèi)容要完整。要按照審計方案的具體審計事項，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問題必須寫明事實基本情況、法規(guī)依據(jù)、審計評價、處理意見。三是編制人員簽名后及時送交審計組長復核，審計組長編制的工作底稿可由本審計組其他人員復核，形成會審制度。四是正確區(qū)分審計證據(jù)與審計工作底稿。審計證據(jù)是審計人員獲取的能夠證實被審計事項真相的證明材料，是每個審計事項都不可缺少的材料；而工作底稿是審計人員經(jīng)查證認為被審計單位違反財政財務收支行為或對審計結論有重