【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章。申報事項名稱：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項申報申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》；(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復(fù)印件；（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件；（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）以下證據(jù)之一：、破產(chǎn)清償文件；、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；；、停止交易的法律或其他證明文件；（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章。申報事項名稱：其他資產(chǎn)損失專項申報申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.《其他資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》；；、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；（2）各類資產(chǎn)作價依據(jù)；（3）出售過程的情況說明；（4）出售合同或協(xié)議；（5）成交及入賬證明；（6）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；（2）損失專項說明。，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應(yīng)提供公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）受理流程：受理窗口受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的《其他資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章。申報事項名稱：資產(chǎn)損失清單申報申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機關(guān)報送。企業(yè)提交的材料：1.《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》；，須向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》，并附報蓋有分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的資產(chǎn)損失申報表或其他相關(guān)證明復(fù)印件。；受理流程：受理窗口受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應(yīng)在一個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)?；貜?fù)方式：在企業(yè)上報的《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》、《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章。附注：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表上的“受理單編號”由主管稅務(wù)機關(guān)自行編制。編號統(tǒng)一為18位。第1至6位為各區(qū)區(qū)號，例：“310101”為黃浦區(qū)；第7至8位為稅務(wù)所代碼，例：“05”代表第五稅務(wù)所；第9至10位為扣除年度，例：“11”代表扣除年度為2011年度 ；第11至12位為資產(chǎn)損失項目類型，按本操作規(guī)程目錄所對應(yīng)的項目序號編制，例：“03”為壞賬損失專項申報，“05”為固定資產(chǎn)損失專項申報，“12”為資產(chǎn)損失清單申報；第13至18位為流水號，在受理成功后確認(rèn)，例：“000001”代表某主管稅務(wù)機關(guān)某年受理第1份資產(chǎn)損失稅前扣除申報表流水號。第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，依據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例、?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）制定本操作規(guī)程。第二條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。第二章 清單申報第三條 申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)在報送?企業(yè)所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表?（包括紙質(zhì)申報表和電子版申報表）及相關(guān)材料。第四條 受理流程：主管稅務(wù)機關(guān)受理窗口應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，企業(yè)申報資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)報送的?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表?上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章。第五條 申報的確認(rèn)：屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，并將?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表?按填表要求填寫后報送主管稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｉ陥髸r企業(yè)應(yīng)提供以下材料：1.?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表?； ，須向其主管稅務(wù)機關(guān)報送?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表?，并附報分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的資產(chǎn)損失申報表或其他相關(guān)資料復(fù)印件。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）第三章 專項申報第六條 申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)在報送?企業(yè)所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送?XX(專項申報)稅前扣除申報表?（包括紙質(zhì)申報表和電子版申報表）及相關(guān)材料。第七條 受理流程：主管稅務(wù)機關(guān)受理窗口應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，企業(yè)申報資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求其補報資料。企業(yè)拒絕補報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)報送的?XX(專項申報)稅前扣除申報表?上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章。第八條 申報的確認(rèn)：企業(yè)發(fā)生符合專項申報要求的資產(chǎn)損失，申報時應(yīng)按下列要求逐項（或逐筆）提供材料，如果單項損失金額超過10萬元（含10萬元），應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。屬于按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，均應(yīng)作專項說明，同時提供法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。（一）現(xiàn)金損失專項申報企業(yè)應(yīng)提供以下材料：1.?現(xiàn)金損失（專項申報）稅前扣除申報表?；（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；；；、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；，應(yīng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料；，應(yīng)有金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明；。3（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）（二）因金融機構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失專項申報 企業(yè)應(yīng)提供以下材料：1.?銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表?； ； ；、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；、清算的法律文件（如政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)等）；(若屬金融機構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明)；。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）（三）應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失專項申報 企業(yè)應(yīng)提供以下材料：1.?壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表?； （若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可在提供最后一筆銷售業(yè)務(wù)發(fā)票復(fù)印件的基礎(chǔ)上抽樣提供之前幾筆銷售業(yè)務(wù)發(fā)票復(fù)印件）；； 、協(xié)議或說明；、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)或由其授權(quán)