【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 統(tǒng)計(jì)難。起征點(diǎn)以下的業(yè)戶使用發(fā)票，由于達(dá)不到起征點(diǎn)、不征稅，繳銷周期長(zhǎng)，以票確認(rèn)是否達(dá)到起征點(diǎn)難度大。（三）相關(guān)措施：嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。對(duì)起征點(diǎn)以下業(yè)戶，同樣要辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅收咨詢等項(xiàng)工作，并建立未達(dá)起征點(diǎn)戶的臺(tái)帳，隨時(shí)掌握免征戶的登記情況，建立戶籍管理制度，對(duì)業(yè)戶建立戶籍檔案，做到戶戶有檔案、信息完整齊全，并全部納入稅收征管軟件進(jìn)行管理，同時(shí)，加強(qiáng)與國(guó)稅、工商等有關(guān)部門的聯(lián)系，加強(qiáng)源頭控管，堵塞征管漏洞。加強(qiáng)戶籍巡查力度。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶定期開(kāi)展巡查，尤其是要加大對(duì)臨近起征點(diǎn)業(yè)戶的巡查力度，及時(shí)掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)變化情況，規(guī)定每月對(duì)業(yè)戶巡查次數(shù)，并采取行之有效地方式，核實(shí)臨界點(diǎn)業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)收入，逐月確定其經(jīng)營(yíng)收入，對(duì)達(dá)到起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，及時(shí)轉(zhuǎn)入起征點(diǎn)以上業(yè)戶管理，迅速恢復(fù)征稅，并對(duì)巡查的情況及時(shí)記錄在案，以備查閱檢查；對(duì)月度實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過(guò)起征點(diǎn)的未達(dá)起征點(diǎn)戶，稅收管理員應(yīng)該依照法律、法規(guī)規(guī)定向納稅人下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)額連續(xù)三個(gè)月超過(guò)起征點(diǎn)的，稅收管理員應(yīng)將情況反饋給稅務(wù)征收管理部門，下達(dá)《核定稅款通知書(shū)》，重新核定定額，敦促其依法納稅。嚴(yán)格發(fā)票管理。一是限量供應(yīng)。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需的發(fā)票數(shù)量實(shí)行有效控制，并制定未達(dá)起征點(diǎn)戶發(fā)票開(kāi)具、保管和繳銷等管理辦法。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶開(kāi)具的發(fā)票要指派專人逐一審核，加大調(diào)票核查力度。未達(dá)起征點(diǎn)戶如果當(dāng)月發(fā)票開(kāi)具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開(kāi)具金額進(jìn)行征稅。二是嚴(yán)格檢查。定期組織人員對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶發(fā)票領(lǐng)、用、存情況進(jìn)行檢查，對(duì)為其他納稅人代開(kāi)發(fā)票或轉(zhuǎn)借、倒賣發(fā)票的行為，嚴(yán)肅處理，決不姑息遷就，維護(hù)正常的稅收秩序。四、外出經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的問(wèn)題及建議（一）存在的問(wèn)題：外出經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，在同一地的不超過(guò)180天應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外經(jīng)證》），向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。而現(xiàn)在的實(shí)際情況是絕大部分外地來(lái)馬施工企業(yè)都是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后收取預(yù)付款需發(fā)票時(shí)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，有的甚至在工程竣工結(jié)算需發(fā)票時(shí)才進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，還有的在已按無(wú)證經(jīng)營(yíng)規(guī)定進(jìn)行稅款征收的情況下為少繳稅款而后補(bǔ)辦外經(jīng)登記手續(xù)。造成登記滯后，信息資料不實(shí)，管理上形成“空檔”，外地工程項(xiàng)目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行外經(jīng)證的繳銷制度。納稅人所在地與施工所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少溝通，缺乏有效的監(jiān)督。開(kāi)出外經(jīng)證的稅務(wù)部門沒(méi)有對(duì)其開(kāi)具外經(jīng)證納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及納稅情況進(jìn)行及時(shí)深入的跟蹤，到期也沒(méi)有按規(guī)定做核銷處理。另一方面，納稅人經(jīng)營(yíng)情況及其所得稅的繳納情況如何，施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)一無(wú)所知，在施工地憑一張外出經(jīng)營(yíng)證就可以不在經(jīng)營(yíng)地繳納企業(yè)所得稅，容易產(chǎn)生管理真空,納稅人就非常容易鉆稅收的空子，達(dá)到偷稅的目的?！锻饨?jīng)證》開(kāi)具管理不規(guī)范。有相當(dāng)部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)證只管蓋章,沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審核,大部分都存在著內(nèi)容不全面,不規(guī)范,不具體的現(xiàn)象。施工地與所得稅納稅地分離，客觀上給征管帶來(lái)難度。即使工程項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按規(guī)定填寫(xiě)、傳遞、繳銷《外經(jīng)證》及《開(kāi)具發(fā)票清單》，但所掌握信息也不可能全面準(zhǔn)確，難免出現(xiàn)信息失真。究其原因：一是在外地施工的工程項(xiàng)目，一般單獨(dú)設(shè)賬，其會(huì)計(jì)資料都在工程所在地，企業(yè)所在地只是進(jìn)行并表核算，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)在外地的工程項(xiàng)目成本費(fèi)用核算和賬簿設(shè)臵保管情況進(jìn)行了解、監(jiān)控。由于現(xiàn)在大部分施工項(xiàng)目都掛靠經(jīng)營(yíng)，企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)核算既疏于管理，也難以插手，且現(xiàn)實(shí)中工程結(jié)算總是拖延，難保并賬的時(shí)效。二是對(duì)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，無(wú)法判斷工程收入是否并入了機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部不是獨(dú)立企業(yè)納稅人，即使要就地繳納，也只能進(jìn)行核定征收或預(yù)征。管理中的空檔和漏洞，給了納稅人左右逢源的余地。（二）相關(guān)措施：強(qiáng)化項(xiàng)目開(kāi)工稅務(wù)登記（或報(bào)驗(yàn)登記）。嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》及稅務(wù)登記管理辦法，根據(jù)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況，對(duì)應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報(bào)驗(yàn)登記而未報(bào)驗(yàn)的外來(lái)施工企業(yè)進(jìn)行提前告知或催辦通知，責(zé)令限期辦理，對(duì)經(jīng)催辦通知后仍不接受管理進(jìn)行登記或報(bào)驗(yàn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按無(wú)證經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅務(wù)管理。要加強(qiáng)注銷登記和《外經(jīng)證》核銷的檢查和核對(duì)，外來(lái)施工企業(yè)在辦理注銷登記和《外經(jīng)證》核銷時(shí)，應(yīng)對(duì)工程的結(jié)算情況（附結(jié)算書(shū)）和其應(yīng)繳稅款、已繳稅款作出說(shuō)明，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“工程結(jié)算書(shū)”進(jìn)行審核，結(jié)清稅款，繳銷發(fā)票及證照。規(guī)范填寫(xiě),統(tǒng)一傳遞流程?！锻饨?jīng)證》必需經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及具體項(xiàng)目的施工合同的內(nèi)容規(guī)范,真實(shí),具體地填寫(xiě),加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的印鑒并密封后,由持證人在一定期限內(nèi)報(bào)送到施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)登記。核銷時(shí)由施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽具意見(jiàn)蓋章，附開(kāi)票清單和完稅憑證并密封后,由持證人在規(guī)定期限內(nèi)帶回原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯繳管理，加大稽查力度，打擊偷稅違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織力量開(kāi)展建筑業(yè)稅收專項(xiàng)檢查和企業(yè)所得稅匯算清繳，加大對(duì)做假賬、不做賬、不申報(bào)行為的查處力度，發(fā)揮以查促管作用。機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)建筑施工單位的檢查，對(duì)開(kāi)具《外經(jīng)證》的單位要及時(shí)檢查其是否將異地施工收入并入企業(yè)總收入一并核算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，未并賬的要按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并對(duì)其實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收。五、欠稅管理工作中存在的問(wèn)題及建議（一）存在的問(wèn)題：欠稅的基礎(chǔ)管理不細(xì)致。欠稅企業(yè)的賬面欠稅數(shù)與稅務(wù)部門的欠稅臺(tái)賬數(shù)有差異。大部分企業(yè)未分稅種分別記賬，只記了一個(gè)合計(jì)數(shù)，稅務(wù)部門根本無(wú)法逐一進(jìn)行核實(shí)。稅務(wù)部門的欠稅臺(tái)賬的記錄也未能全部按稅種和欠稅日期分別進(jìn)行登記，與企業(yè)的賬面欠稅數(shù)核對(duì)時(shí)無(wú)從下手。對(duì)稽查部門查補(bǔ)、企業(yè)未按期繳納入庫(kù)的稅款，由于部門之間的銜接不到位，未及時(shí)將有關(guān)信息傳遞到征管部門，在欠稅臺(tái)賬上未作及時(shí)登記，使這部分欠稅形成一個(gè)“管理真空”。欠稅的跟蹤管理不到位。忽視了對(duì)企業(yè)欠稅尤其是陳欠稅款的跟蹤管理，有的企業(yè)因改制已將欠稅核銷，有的企業(yè)欠稅未清卻已經(jīng)注銷，有的企業(yè)的賬面欠稅數(shù)少于稅務(wù)部門的臺(tái)賬數(shù)，而稅務(wù)部門的欠稅臺(tái)賬數(shù)卻一直未變，未能及時(shí)掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化情況。欠稅的清欠管理不扎實(shí)。清欠力度不夠大，存在著畏難情緒，怕得罪人，雖然也與欠稅企業(yè)簽訂了清欠協(xié)議，但由于沒(méi)有動(dòng)真碰硬的措施，最終還是不了了之。與欠稅企業(yè)主要負(fù)責(zé)人缺乏良好溝通。在欠稅管理工作中，通過(guò)實(shí)地檢查，由于企業(yè)的負(fù)責(zé)人掌握企業(yè)的全面情況，特別是資金流轉(zhuǎn)情況，所以，在清理企業(yè)欠稅過(guò)程中，欠稅企業(yè)的負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵。但是，由于企業(yè)客觀上沒(méi)有能力或主觀上不想補(bǔ)繳欠稅等多種原因，欠稅企業(yè)主要負(fù)責(zé)人往往采取逃避的方式拒絕與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，因此，聯(lián)系欠稅企業(yè)負(fù)責(zé)人是清理欠稅的難點(diǎn)。同時(shí)，占欠稅企業(yè)數(shù)額比重大的外資企業(yè)及中外合資企業(yè)，這類企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人多為外籍人，經(jīng)常自由往來(lái)于世界各地，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生欠稅后，對(duì)法人、董事、股東的查找工作相對(duì)比內(nèi)資企業(yè)更加復(fù)雜，給我們的欠稅清理工作帶來(lái)很大的困難。（二）相關(guān)措施：加強(qiáng)催報(bào)催繳和實(shí)地調(diào)查。每月及時(shí)做好催繳工作