【文章內(nèi)容簡介】 記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記本科目。（1）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票 賬單所列金額，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按增值稅專用發(fā)票 上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 科目，貸記本科目。企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。（2）企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其 賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入其他”科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2203預(yù)收賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科目應(yīng)按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。（1）企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際收到的全部預(yù)收款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，涉及增值稅的，按照預(yù)收款計(jì)算的應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng) 交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，全部預(yù)收款扣除應(yīng)交增值稅的差額，貸記本科目。銷售未實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)際預(yù)收的款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科 目，貸記本科目。企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸 記本科目（2）企業(yè)收到客戶補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；退回客戶多預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2211應(yīng)付職工薪酬本科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公 積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等職 工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。（1）應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本 科目。管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。（2）按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、.獎金、津貼、補(bǔ)貼等，借記本科目(工資及獎金），貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等），借記本科目（工資及獎金），貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金” “其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅”等科目。（3）對于職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或 相關(guān)資產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（職工福利費(fèi)）。（4）期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例計(jì)算確定應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、等科目，貸記本科目（工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)）；（5）期末，對于企業(yè)應(yīng)繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)按照國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）；（6）對于職工個人承擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，借記本科目（工資及獎金），貸記“其他應(yīng)付款一社會保險(xiǎn) 費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）、住房公積金”科目。實(shí)際上繳或發(fā)生實(shí)際開支時(shí)，借記本科目（社會保險(xiǎn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目（7）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（非貨幣性 福利）。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入期損益和應(yīng)付職工薪酬。（8）企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目（非 貨幣性福利）科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算企業(yè)各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車般稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)科目下還應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“筒易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣 代交增值稅”等明細(xì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理。（1）應(yīng)交增值稅。應(yīng)交增值稅科目下還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅 金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn) 成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證 的可抵扣增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按當(dāng)月 未認(rèn)證的可抵扣增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付 或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。2）購進(jìn)貨物等發(fā)生的退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票編制 相反的會計(jì)分錄，如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并作相反的會 計(jì)分錄。3）企業(yè)購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增 值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān) 增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原 材料”、“庫存商品”、無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等但其事后 改變用途（如用于筒易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng) 目等），或發(fā)生非正常損失，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn) 項(xiàng)稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出）”“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額” 科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、庫 存商品、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本一并處理。—般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修改配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn), 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，即使 取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將待認(rèn)證的目前 不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅 費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；同時(shí)，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費(fèi)用?；蛸Y產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。銷售貨物、加工修理修改配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng) 收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收益金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用筒易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅 額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅” 科目。銷售貨物等發(fā)生銷售退回的，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計(jì)分錄。5）交納增值稅。交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已 交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅” 明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增 值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸 記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。（2）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”科目，貸 記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）。企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記 “銀行存款”等科目（3）應(yīng)交所得稅。企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。繳納所得稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目（4）應(yīng)交個人所得稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。繳納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款” 等科目。（5）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，借記“稅金及附 加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目。，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附 加、應(yīng)交地方教育費(fèi)附加）。交納教育費(fèi)附加時(shí)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、.應(yīng)交地方教育費(fèi)附 加），貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2241其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng) 付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行 明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目；支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。(三）所有者權(quán)益類會計(jì)科目應(yīng)用說明。4001實(shí)收資本本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。企業(yè)收到投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資本”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目。4103本年利潤本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。本年利潤的主要賬務(wù)處理。（1）轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他收 益”、營業(yè)外收入”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收 入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他收益”、營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目。（2）“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“稅金及附加”、“銷售費(fèi) 用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“信用減值損失”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本 科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“稅金及附加”、“銷售 費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“信用減值損失”、“資產(chǎn)減值損 失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目。（3）“投資收益”“公允價(jià)值變動損益”、“資產(chǎn)處理損益”科目的凈收 益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”、“公允價(jià)值變動損益”、“資產(chǎn)處理損 益”科目，貸記本科目；如為凈損失，做相反的會計(jì)分錄。（4）終了，應(yīng)將本科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤” 科目。如本科目為貸方余額，借記本科目，.貸記“利潤分配未分配利潤”科目。如為借方余額，作相反的會計(jì)分錄，借記“利潤分配未分配利潤”科目，貸記 本科目。期末本科目無余額。4104利潤分配本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后 的積存余額。利潤分配的主要賬務(wù)處理。企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取 任意盈余公積），貸記“盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積”科目。終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科 目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的，做相 反的會計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科 目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。（四）損益類會計(jì)科目應(yīng)用說明。損益類會計(jì)科目應(yīng)用說明。6001主營業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目應(yīng)當(dāng)按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。企業(yè)在履行了合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價(jià) 款，加上應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記本科目，按應(yīng)收取的 增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷 項(xiàng)稅額”科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)