【文章內(nèi)容簡介】 定明確的報告程序，在程序中應(yīng)規(guī)定，財季預(yù)決算報告標(biāo)準(zhǔn)化格式內(nèi)容和詳細(xì)程序由子公司擬訂并經(jīng)母公司審定。預(yù)算制度母公司(通過股東大會)決定子公司預(yù)算，監(jiān)控子公司的季度預(yù)算，使預(yù)算成為母子公司之間財務(wù)管理的基本方式，因此應(yīng)在子公司和母公司兩個層面制定預(yù)算管理制度。應(yīng)在《公司章程》和股東大會中明確要求子公司實行全面預(yù)算制度，要求子公司在預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核方面制定詳細(xì)的制度報母公司備案，使預(yù)算成為對子公司經(jīng)營業(yè)績考核和對子公司管理層經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。(三)會計控制財務(wù)會計制度《公司法》規(guī)定公司基本管理制度和機構(gòu)設(shè)置方案由經(jīng)理擬訂，由董事會制定，即董事會擁有公司機構(gòu)設(shè)定權(quán)和基本制度制定權(quán)。母公司可通過其在董事會中的控制權(quán)，制定或?qū)彾ㄗ庸净矩攧?wù)制度、會計制度和內(nèi)部控制制度，設(shè)定子公司財務(wù)、會計管理模式和內(nèi)部控制體系。母公司并不負(fù)責(zé)管理和實施，只需監(jiān)督和控制財務(wù)會計管理過程和內(nèi)部控制體系的有效性，防止會計報告項目的虛列、虛報、操縱利潤，保證會計系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)的完備有效。統(tǒng)計和核算完備的核算和統(tǒng)計體系明確各項工作計劃的落實程度，記錄各層直至最低層預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，可為管理者提供會計系統(tǒng)以外各種所需管理信息，是公司反應(yīng)物流、人流、資金流合理流動的信息流機制。完備的統(tǒng)計和核算制度，是公司由人治走向規(guī)范管理的基礎(chǔ)性、常規(guī)性、全面性工作，應(yīng)該被管理層(董事會層)高度重視，因此，該項制度的制定、修訂和實施，應(yīng)該成為董事會層參與的常規(guī)工作。該項制度的基本原則，應(yīng)該由股東大會或《公司章程》予以明確，同時應(yīng)明確母公司對子公司關(guān)于此事項的監(jiān)控程序。(四)審計控制審計控制在財務(wù)管理方面應(yīng)包括會計審計和預(yù)算審計。會計審計可以確保會計報告正確，會計核算合理和內(nèi)部控制有效。預(yù)算審計則偏重于財務(wù)管理，主要針對預(yù)算匯總編制體系的合理性、核算和統(tǒng)計體系的完備性、預(yù)算分析的全面性和針對性、預(yù)算考核制度的有效性等等。在母子公司之間，母公司對子公司的審計控制是一種間接控制，母公司只需在公司治理層面規(guī)定審計制度的基本原則和基本程序，由子公司制定審計制度的詳細(xì)規(guī)定，在一般情況下不必直接以母公司的名義對子公司進行審計。子公司可在董事會層面設(shè)審計委員會負(fù)責(zé)審計，也可由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)審計事項，也可由其他董事會、監(jiān)事會層的機構(gòu)負(fù)責(zé)審計，也可指定一個執(zhí)行董事或監(jiān)事負(fù)責(zé)此事，也可委托母公司審計，形成的審計報告要報送母公司，母公司據(jù)以監(jiān)控子公司財務(wù)。應(yīng)該規(guī)定母公司的審計授權(quán)涉入條款。當(dāng)存在重大財務(wù)異常事項，如發(fā)生異常虧損、嚴(yán)重偏離預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算巨額偏差、投資失敗或項目失誤等，或規(guī)定母公司認(rèn)為需要時，在股東大會預(yù)先授權(quán)下，可涉入子公司進行審計。審計授權(quán)涉入的范圍和事項，可預(yù)先由股東大會議定。應(yīng)強調(diào)審計的監(jiān)督性和服務(wù)性，應(yīng)以服務(wù)為主。通過對會計核算、內(nèi)部控制、預(yù)算體系的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并提出更有效、更科學(xué)的解決方案，為公司提高管理水平和經(jīng)營業(yè)績當(dāng)參謀、做服務(wù)。(五)重大財務(wù)事項預(yù)審制和授權(quán)批準(zhǔn)制《公司法》、《公司章程》規(guī)定和股東大會議定的應(yīng)提交股東大會審議批準(zhǔn)的重大財務(wù)事項，如大型項目實施、重大技術(shù)改造、增加大額預(yù)算等，應(yīng)向母公司提交報告，提請母公司預(yù)先審核，交股東大會批準(zhǔn)。為簡化決策程序，提高決策效率，股東大會也可以規(guī)定在一定的授權(quán)范圍內(nèi)，授權(quán)母公司代行審核批準(zhǔn)。三、母子公司財務(wù)管理程序框架(一)報告程序為保證母公司和其他股東資本權(quán)利和母公司自身戰(zhàn)略和發(fā)展的需要，充分了解和監(jiān)控子公司財務(wù)和經(jīng)營的運做，應(yīng)在子公司股東大會中議定或在《公司章程》中規(guī)定子公司向母公司報告事項的內(nèi)容，如有必要，部分報告可擬審標(biāo)準(zhǔn)格式內(nèi)容。各月財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。各月管理報表，即公司級各銷售、成本、費用、資金、開發(fā)等各業(yè)務(wù)決算表。財季預(yù)算和決算報告，包括公司級銷售、成本、費用、資金、開發(fā)等各業(yè)務(wù)預(yù)算及決算報告。管理層財務(wù)事項報告，包括公司財務(wù)會計制度制定、修訂及執(zhí)行情況、限額內(nèi)擔(dān)保事項、限額內(nèi)投融資事項、限額內(nèi)技術(shù)改造事項、異常財務(wù)事項等不必經(jīng)批準(zhǔn)的事項。其他母公司認(rèn)為需要的文件、資料。(二)備案程序與報告程序相同，也應(yīng)在子公司股東大會中議定或在《公司章程》中規(guī)定子公司向母公司報送備案的內(nèi)容。子公司公司財務(wù)會計制度，包括會計制度、財務(wù)制度、內(nèi)部控制制度、稽核制度、審計制度等。子公司財務(wù)機構(gòu)設(shè)置方案，子公司財務(wù)會計崗位人員。子公司財務(wù)會計工作程序、有關(guān)財務(wù)的議事規(guī)則和程序。其他。(三)預(yù)先審議程序凡需要報股東大會審議批準(zhǔn)的財務(wù)事項，如公司預(yù)決算、利潤分配方案、重大投資融資、重大擔(dān)保等，應(yīng)在會前一定時間報送母公司預(yù)先審議，經(jīng)母子公司充分協(xié)調(diào)后，形成子公司報股東大會審議的文件。(四)授權(quán)批準(zhǔn)程序為提高決策效率，一些需報股東大會審議批準(zhǔn)的財務(wù)事項，可經(jīng)股東大會預(yù)先授權(quán)母公司代行審核批準(zhǔn)。四、母子公司財務(wù)管理體制建設(shè)的法律框架在法律上，母公司與子公司都是獨立法人，同是平等的民事法律主體，母公司對子公司的控制權(quán)應(yīng)該通過子公司的董事會或委派的董事、監(jiān)事和高級管理人員加以實現(xiàn)。也就是說，母公司對子公司的直接控制和集中控制存在法律上的障礙。因此，母公司不能直接向子公司下發(fā)決策性和經(jīng)營性文件，不能以母公司名義直接控制子公司資金收支，不能在正常的情況下直接干預(yù)子公司的日常經(jīng)營活動，等等。但為確保母公司的出資者權(quán)利，母公司可在子公司的《公司章程》中規(guī)定或在股東大會中議定母公司認(rèn)為必要的程序和條款。母子公司財務(wù)管理體制的建設(shè)，必須在法律規(guī)范的框架內(nèi)進行，即必須按照《公司法》、《公司章程》以及有關(guān)的契約進行。五、母公司對子公司財務(wù)管理的職能(一)戰(zhàn)略規(guī)劃子公司是母公司總體戰(zhàn)略中某一領(lǐng)域戰(zhàn)略的實施主體，母公司應(yīng)做好戰(zhàn)略的規(guī)劃，并落實各子公司具體實施。(二)融資支持