【文章內(nèi)容簡介】 范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費票據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領、用、存情況。加強債權、債務控制。定期對債權債務清理核實，尤其對跨的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財政財務不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。具體包括：（1）貨幣資金的內(nèi)部會計控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價處理要引入競價機制，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機構進行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。建立采購業(yè)務的內(nèi)部會計控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。二是采購業(yè)務的管理控制，要建立采購管理制度和相關的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權、定價權、驗收權相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計控制，要做到相關憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關責任人或責任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴密、規(guī)范、公開。其次，要落實措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。進一步加大宣傳培訓力度，努力提高單位領導對內(nèi)部控制重要性的認識。單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居主導地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人作為單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應負主要責任。因此，必須進一步強化對企業(yè)主要負責人及相關領導在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓，使他們能充分認識到內(nèi)部控制建設的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制的職責。切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學合理、符合實際的基礎上，各單位應狠抓各項制度的執(zhí)行落實，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內(nèi)審小組，有條件的單位應設立內(nèi)審部門，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，監(jiān)督單位制定的各項制度和預算執(zhí)行情況。強化教育培訓，進一步提高單位財務人員業(yè)務素質(zhì)。要進一步加強對單位財務人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，重視多種形式的會計繼續(xù)教育。只有建設好一支業(yè)務過硬、嚴以律已、思想業(yè)務素質(zhì)好的財務人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務管理制度，有效發(fā)揮財務監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。加強內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強對新生事物——網(wǎng)絡會計的內(nèi)部控制。第一，技術上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實時、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運用計算機輔助技術，與被監(jiān)控對象聯(lián)網(wǎng)進行互動監(jiān)控等；加強網(wǎng)絡會計軟件控制，確保系統(tǒng)運行的可靠和適用性，加強性能監(jiān)測，實時更新；建立全方位的網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的防護網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設置上，要按照不相容職務分離的原則，合理設置會計崗位。網(wǎng)絡會計極大提高了會計工作效率，使單位減少了對會計核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設置不能少，一要設置系統(tǒng)維護崗，負責網(wǎng)絡會計運行軟硬件系統(tǒng)的正常運行，包括維護、更新、運行控制、病毒監(jiān)控及預防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡會計軟件的具體操作；二要設置數(shù)據(jù)輸入崗，負責將合法、有效的憑證錄入會計軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準確性進行檢驗。該崗位必須按照不相容職務分離的原則進行設置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設置數(shù)據(jù)審核崗，負責審核數(shù)據(jù)的合法性、準確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實性，負責審計和評價單位內(nèi)控機制的健全性、有效性；四要設置檔案管理崗，負責電子會計檔案的安全性、完整性、保密性。二、會計制度設計的要點如下幾個方面：明確會計機構和會計人員的責任；設計科學的會計指標體系；設計科學的會計核算制度；設計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控體系。第三篇：會計制度設計第二次形考作業(yè)會計制度第二次任務包含內(nèi)容第四章：資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計(知識點知識點知識點6共4個任務)知識點1：貨幣資金任務一：A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務管理和核算的相關規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：一是在本6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應設計怎樣的貨幣資金管理制度。答：出納小王對以上業(yè)務的處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應作為出納責任短款履行賠償義務，因此，需要通過會計賬務處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007年6月8日的短款沒有直接的關聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關系，但是，不論是否有關系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應當提請財務主管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。會計小李的以上業(yè)務處理不正確。因為未達賬項在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算業(yè)務因相關結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達賬項在下個月隨著相關銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計對這部分未達賬項不能在未達賬項的發(fā)現(xiàn)當期，在沒有相關銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達賬項提前登記入帳，否則，會在下個月有關上個月的未達賬項的銀行結(jié)算憑證傳到財務后形成重復入帳的差錯。該公司應從以下幾個方面設計貨幣資金管理制度，理由如下：貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。一、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權租分配責任的方法等等—。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。二、貨幣資金內(nèi)部控制設計1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務是否均已按規(guī)定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設計一崗位，負責其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)