【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 投資項(xiàng)目計(jì)算期、現(xiàn)金流量和資本成本等。【答案】ACDE （）。 【講評(píng)】項(xiàng)目計(jì)算期包括建設(shè)期和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，是項(xiàng)目預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用壽命期，包括試產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期?！敬鸢浮緼BCDE 三．簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量的內(nèi)容? 【答案】現(xiàn)金流入量。（1）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘值收入；（3）收回墊付的流動(dòng)資金?，F(xiàn)金流出量。（1）建設(shè)投資支出；（2）墊付的流動(dòng)資金；（3）營(yíng)運(yùn)資本；（4）各項(xiàng)稅款。2．銷售預(yù)測(cè)的定義？銷售預(yù)測(cè)的基本方法？【答案】銷售預(yù)測(cè)是在充分考慮未來(lái)各種影響因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)歷史銷售資料以及市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品需求的變化情況，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法。（1）調(diào)查分析法；（2）專家集合意見(jiàn)法；（3）推銷員判斷法；（4）產(chǎn)品生命周期法。銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法。（1）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法（包括：算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等）；（2）因果預(yù)測(cè)分析法。四．計(jì)算分析題1．某染料生產(chǎn)企業(yè)9月份實(shí)際銷售量為2000公斤，原來(lái)預(yù)測(cè)該月的銷售量為1840＝。a公斤，平滑指數(shù) 要求：請(qǐng)運(yùn)用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè)10月份的銷售量?！局v評(píng)】指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)未來(lái)銷售量（或銷售額）的一種方法。本期預(yù)測(cè)值=平滑指數(shù)基期實(shí)際銷售量+（1－平滑指數(shù)）基期預(yù)測(cè)銷售量10月份銷售量預(yù)測(cè)數(shù)＝2000＋（1－）1840＝1936（公斤）2．某服裝企業(yè)生產(chǎn)一款新服飾，今年的生產(chǎn)量為2000件，售價(jià)200元/件，單位變動(dòng)成本90元/件，獲利100000元。要求：（1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。（2）明年計(jì)劃增加銷售10%，預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)?！局v評(píng)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是指利潤(rùn)變動(dòng)率與銷售量變動(dòng)率的比率，也是貢獻(xiàn)毛益總額和利潤(rùn)額的比率。也就用簡(jiǎn)化公式計(jì)算，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期貢獻(xiàn)毛益247?；诶麧?rùn)。利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)可進(jìn)行利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)確定后，即可結(jié)合計(jì)劃期的銷售增長(zhǎng)率來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn)。計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)（1+銷售量變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）（1）基期貢獻(xiàn)毛益=2000（200—90）=220000元經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=220000247。100000=（2）預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=100000（1+10%）=122000元 3．某機(jī)械制造企業(yè)每年需用軸承2000件，原由金工車間組織生產(chǎn)，年總成本為20000元，其中，固定生產(chǎn)成本為8000元。如果改從市場(chǎng)上采購(gòu)，單價(jià)為10元，同時(shí)將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號(hào)的軸承，獲得3000元的貢獻(xiàn)毛益。要求：采用相關(guān)成本分析法為企業(yè)作出自制或外購(gòu)軸承的決策，并說(shuō)明理由。相關(guān)成本分析表 自制軸承 外購(gòu)軸承 變動(dòng)成本機(jī)會(huì)成本 相關(guān)成本合計(jì)決策結(jié)論：【講評(píng)】相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動(dòng)成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下。相關(guān)成本分析表 自制軸承 外購(gòu)軸承變動(dòng)成本 200008000=12000 102000=20000 機(jī)會(huì)成本 3000 0 相關(guān)成本合計(jì) 9000 20000決策結(jié)論：應(yīng)當(dāng)安排自制軸承，這樣可使企業(yè)節(jié)約11000元成本（200009000）。4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備可以生產(chǎn)A、B兩個(gè)類型的產(chǎn)品，該攝別最大生產(chǎn)能力為18000機(jī)器銷售，有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 每臺(tái)機(jī)器銷售 45 60 銷售單價(jià)（元/臺(tái)）25 16 單位成本單位變動(dòng)成本（元/臺(tái)）11 7 固定制造成本（元/臺(tái)）12 8 要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策?！局v評(píng)】差量分析法是在計(jì)算兩個(gè)備選方案的差量收入和差量成本的基礎(chǔ)上，計(jì)算差量損益，并據(jù)此選擇決策方案。如果差量損益為正，則選擇前一方案；反之，選擇后一方案。根據(jù)機(jī)器的最大生產(chǎn)能力計(jì)算出兩種產(chǎn)品的最大產(chǎn)量。A產(chǎn)品的最大產(chǎn)量=（18000247。45）=400臺(tái) B產(chǎn)品的最大產(chǎn)量=（18000247。60）=300臺(tái) 差量收入=（25400－16300）= 5200元差量成本=（11400－7300）=4400－2100=2300元 差量損益=5200－2300=2900元結(jié)論：差量損益為2900元，因此，應(yīng)選擇生產(chǎn)A產(chǎn)品。5．某化工企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線，廠房機(jī)器設(shè)備投資總額800萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資本100萬(wàn)元，年內(nèi)即可投入生成，壽命為3年，固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)殘值為80萬(wàn)元，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年銷售收入為500萬(wàn)元，第一年的付現(xiàn)成本為120萬(wàn)元，以后每年遞增10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。要求：計(jì)算該項(xiàng)目每年的凈現(xiàn)金流量。【講評(píng)】?jī)衄F(xiàn)金流量是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)，一定時(shí)期（通常以年為單位）的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量之間的差額，記作NCF，其計(jì)算公式為： NCFt=第t年的現(xiàn)金流入量－第t年的現(xiàn)金流出量（1）項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量NCF0=－第0年的項(xiàng)目投資額（2）項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCFt=營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅=營(yíng)業(yè)收入（1稅率）－付現(xiàn)成本（1稅率）+（年折舊額+年攤銷額）稅率=稅后凈利+年折舊+年攤銷額（3）項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量是指項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期終結(jié)時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，除了上述項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期計(jì)算出的凈流量外，還包括固定資產(chǎn)的凈殘值收入、墊付流動(dòng)資金的回收等。固定資產(chǎn)年折舊額=（8000000—800000）247。3=2400000元第1年的稅后凈利=（5000000—1200000—2400000）（1—25%）=1050000元 第2年的稅后凈利=（5000000—1300000—2400000）（1—25%）=975000元 第3年的稅后凈利=（5000000—1400000—2400000）（1—25%）=900000元 每年的凈現(xiàn)金流量為NCF0= —（8000000+1000000）= —9000000元 NCF1=1050000+2400000=3450000元 NCF2=975000+2400000=3375000元 NCF3=900000+2400000=33000000元章節(jié)作業(yè)（三）一．單項(xiàng)選擇題1．全面預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算與（）三大類內(nèi)容。 【講評(píng)】全面預(yù)算是一系列預(yù)算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等方面的年度總體計(jì)劃，包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、特種決策預(yù)算（資本預(yù)算）與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容?！敬鸢浮緼 2．財(cái)務(wù)預(yù)算不包括（）。 【講評(píng)】財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映公司未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。它具體包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和現(xiàn)金收支預(yù)算等內(nèi)容?！敬鸢浮緾 3．預(yù)算控制包括預(yù)算執(zhí)行與（）兩個(gè)方面。 【講評(píng)】預(yù)算控制包括預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算分析兩個(gè)方面。【答案】B 4．不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制，能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性和有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展，是指（）方法的優(yōu)點(diǎn)。 【講評(píng)】零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是（1）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制（2）能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性（3）有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展 【答案】C 5．與零基預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是()。A．增量預(yù)算 B．固定預(yù)算 C．彈性預(yù)算 D．定期預(yù)算【講評(píng)】成本費(fèi)用預(yù)算根據(jù)預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。所以和零基預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是增量預(yù)算?！敬鸢浮緼 6．預(yù)算控制原則不包括（）。 【講評(píng)】在實(shí)行預(yù)算控制的時(shí)候，需要遵循以下原則：全面控制、全程控制和全員控制?！敬鸢浮緼 7．預(yù)算控制的方法主要有三種類型，其中不包括（）。 【講評(píng)】預(yù)算控制的方法主要包括三種類型：預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制?！敬鸢浮緿 8．（）是指從企業(yè)全范圍的角度進(jìn)行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時(shí)時(shí)都要進(jìn)行成本控制。 【講評(píng)】全面性原則，是指從企業(yè)全范圍的角度進(jìn)行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時(shí)時(shí)都要進(jìn)行成本控制，具體包括全員控制、全程控制和統(tǒng)籌考慮。【答案】B 9．標(biāo)準(zhǔn)成本控制主要是指對(duì)（）進(jìn)行的控制。 【講評(píng)】標(biāo)準(zhǔn)成本控制是以事先確定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，通過(guò)比較標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本，核算分析成本差異的成本控制方法。標(biāo)準(zhǔn)成本制度的核心是按標(biāo)準(zhǔn)成本記錄和反映產(chǎn)品成本的形成過(guò)程和結(jié)果，并實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制。標(biāo)準(zhǔn)成本控制主要是指對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)階段進(jìn)行的控制?！敬鸢浮緿 10．在采用變動(dòng)成本法計(jì)算的企業(yè)中，單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本中不包括（）的標(biāo)準(zhǔn)成本。 【講評(píng)】在變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本包括直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用?！敬鸢浮緿 ，企業(yè)在一定時(shí)期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際成本與（）之間的差額。 【講評(píng)】成本差異是指在標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)下，企業(yè)在一定時(shí)期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。【答案】C （）之間的差額。 【講評(píng)】固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用預(yù)算金額之間的差額?！敬鸢浮緼 13.（）是指由存貨的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成的成本，其總額取決于采購(gòu)數(shù)量和單位采購(gòu)成本。 【講評(píng)】購(gòu)置成本是指由存貨的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成的成本，其總額取決于采購(gòu)數(shù)量和單位采購(gòu)成本?！敬鸢浮緿 14．公司每年耗用材料2500千克，每批訂貨成本為160元，每千克材料年平均儲(chǔ)存成本為20元，則在定量采購(gòu)方式下每次采購(gòu)量為（）千克。A．100 B．200 C．300 D．400 【講評(píng)】 【答案】B 15.（）發(fā)生的成本額可以通過(guò)技術(shù)分析相對(duì)可靠地估算出來(lái)。A．費(fèi)用中心 B．酌量性成本中心 C．標(biāo)準(zhǔn)成本中心 D．產(chǎn)品成本中心【講評(píng)】按照成本控制對(duì)象特點(diǎn)的不同，可以將成本中心分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心兩類。標(biāo)準(zhǔn)成本中心又稱技術(shù)性成本中心，其發(fā)生的成本額可以通過(guò)技術(shù)分析相對(duì)可靠地估算出來(lái)，如生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等?！敬鸢浮緾 ，不對(duì)（）負(fù)責(zé)。A．投資效果 B．收入C．利潤(rùn) D．成本【講評(píng)】利潤(rùn)中心是指對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，由于利潤(rùn)是收入扣除成本費(fèi)用后的余額，因此，利潤(rùn)中心既要對(duì)收入負(fù)責(zé)，也要對(duì)成本費(fèi)用負(fù)責(zé)。投資中心是指既要對(duì)成本和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，還要對(duì)投資的效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心?！敬鸢浮緼 ，（）中心的組織形式一般不是法人。A．成本中心 B．利潤(rùn)中心C．投資中心 D．都具有法人資格【講評(píng)】投資中心一般是法人，利潤(rùn)中心可以是法人，也可以不是法人，成本中心不是法人。【答案】A （）。B．內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的實(shí)質(zhì)是一種管理工具【講評(píng)】?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格和外部市場(chǎng)價(jià)格不同，它所涉及的買賣雙方都同時(shí)存在于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的變動(dòng)不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)，只是影響了內(nèi)部利潤(rùn)在各責(zé)任中心之間的分配；內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的實(shí)質(zhì)是一種管理工具，目的是為了激發(fā)各責(zé)任中心降低成本、提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的積極性。【答案】D 19．以標(biāo)準(zhǔn)成本作為基價(jià)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格主要適用于（）。A．自然利潤(rùn)中心 B．人為利潤(rùn)中心 C．投資中心 D．成本中心【講評(píng)】以標(biāo)準(zhǔn)成本作為基價(jià)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格主要適用于成本中心?！敬鸢浮緿 20．作業(yè)成本庫(kù)的間接費(fèi)用按（）一一分配到各個(gè)產(chǎn)品。A．成本動(dòng)因 B．標(biāo)準(zhǔn)成本 C．間接工時(shí) D．直接工時(shí)【講評(píng)】作業(yè)成本法首先將間接費(fèi)用按作業(yè)成本庫(kù)進(jìn)行歸集，然后按作業(yè)的成本動(dòng)因?qū)㈤g接費(fèi)用一一分配到各個(gè)產(chǎn)品中去，從而計(jì)算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本 【答案】A 二．多項(xiàng)選擇題1．全面預(yù)算是一系列預(yù)算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等方面的年度總體計(jì)劃，包括（）三大類內(nèi)容。 【講評(píng)】全面預(yù)算是一系列預(yù)算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等方面的年度總體計(jì)劃，包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、特種決策預(yù)算（資本預(yù)算）與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容?！敬鸢浮緼BCDE ，內(nèi)容包括（）。 【講評(píng)】特種決策預(yù)算也叫資本預(yù)算，它是企業(yè)對(duì)將要著手的長(zhǎng)期工程（如廠房、研究開發(fā)）和將要引進(jìn)的固定資產(chǎn)（如生產(chǎn)設(shè)備）等的投資和籌資計(jì)劃，如研究與開發(fā)預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、銀行借款預(yù)算等。【答案】CDE （）。 【講評(píng)】增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)的有點(diǎn)是容易理解、便于操作?！敬鸢浮緼D 4．確定需要進(jìn)行例外管理的標(biāo)準(zhǔn)有（）。 【講評(píng)】確定需要進(jìn)行例外管理的標(biāo)準(zhǔn)有以下四個(gè)：重要性、一貫性、可控性和特殊性?！敬鸢浮緼BCD 5．取得成本是下列哪些選擇之和（）。 【講評(píng)】取得成本是指為取得某種存貨而支出的成本，可分為訂貨成本和購(gòu)置成本。訂貨成本是指取得訂單的成本，包括采購(gòu)部門的日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等）、采購(gòu)人員的工資和差旅費(fèi)等。訂貨成本可以分為固定訂貨成本和變動(dòng)訂貨成本?！敬鸢浮緼BC 6．責(zé)任會(huì)計(jì)的基本原則有（）。A．一致性原則B．可控性原則 E．激勵(lì)性原則【講評(píng)】責(zé)任會(huì)計(jì)的基本原則包括一致性原則、可控性原則、反饋性原則和激勵(lì)性原則?！敬鸢浮緼BCE （）。A．責(zé)任者B．資金運(yùn)動(dòng) E．以上均是【講評(píng)】責(zé)任中心的設(shè)置應(yīng)具備如下四個(gè)條件：一是有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體——責(zé)任者；二是有確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀對(duì)象——資金運(yùn)動(dòng)；三是有考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營(yíng)績(jī)效；四是具備承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的保證——職責(zé)和權(quán)限。不具備上述條件的不能成為責(zé)任中心?！敬鸢浮緼BCDE （）。 【講評(píng)】?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用包括1．有利于分清各個(gè)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，2．有利于正確評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)3．有利于進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策?！敬鸢浮緼BC （）原則。A．全局性B．公平性 E．以上都是【講評(píng)】制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)遵循以下原則：1．全局性原則2．公平性原則3．自主性原則4．重要性原則?！敬鸢浮緼BCDE （）。“作業(yè)”為中心 “可控成本”為中心 【講評(píng)】作業(yè)成本法的特點(diǎn)表現(xiàn)在：第一，作業(yè)成本法是以“作業(yè)”為中心。第二，作業(yè)成本法通常和適時(shí)生產(chǎn)管理制度（JIT）相結(jié)合。第三，作業(yè)成本法將計(jì)算重點(diǎn)放在了成本發(fā)生的前因后果上?！敬鸢浮緼CD 三．簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)