以家庭為單位征收所得稅的可行性分析(編輯修改稿)
2024-08-31 17:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 得稅的概述 按家庭征收所得稅是以家庭為單位征收所得稅，將整個(gè)家庭的基本生活支出作為免征額，基本的家庭生活成本開(kāi)支，如孩子的學(xué)費(fèi)、無(wú)收入的老人贍養(yǎng)費(fèi)、房貸或房租費(fèi)、家庭成員看病的個(gè)人支付費(fèi) 用均在個(gè)稅免征和扣減范圍之內(nèi)，以家庭為單位征收所得稅是綜合稅制。運(yùn)用按家庭征收所得稅的征稅制度，避免了家庭因按個(gè)人所得稅而引起的不公平和造成的社會(huì)貧富差距問(wèn)題。 4 目前我國(guó)的個(gè)人所得稅制度運(yùn)行中存在的不足 個(gè)人所得稅的征收是為了調(diào)節(jié)社會(huì)的收入水平，促進(jìn)社會(huì)公平的，但是現(xiàn)行的個(gè)人所得稅仍存在一些不足。我國(guó)現(xiàn)行的所得稅實(shí)行的是分類所得稅制，按個(gè)人征收所得稅?，F(xiàn)行稅制對(duì)不同來(lái)源的所得分別規(guī)定了相應(yīng)的稅率和課稅辦法，采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的征收方式。根據(jù)所得來(lái)源不同，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目分為工資薪金所 得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)租讓所得等。 以個(gè)人為單位的計(jì)稅方式不夠公正 當(dāng)主要以個(gè)人為主體申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)使收入單一的人繳稅越多，而收入來(lái)源廣泛的不必面臨高稅收的負(fù)擔(dān)。譬如，一方收入來(lái)源單一固定為 3800 元，而另一方收入來(lái)源多樣，工資 1500 元，勞務(wù)費(fèi) 1000 元，另獲稿費(fèi) 1300 元，那么前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。日積月累，就會(huì)導(dǎo)致納稅人的心里不公平，導(dǎo)致貧富差距，甚者引起社會(huì)的不和諧。 以個(gè)人為單位的計(jì)稅方式未考慮家庭負(fù)擔(dān) 當(dāng)前我國(guó)以個(gè)人為單位的征稅方式，不僅沒(méi)有考 慮到納稅人的個(gè)人負(fù)擔(dān)，更南通農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)生畢業(yè)論文 顏倩：以家庭為單位征收所得稅的可行性分析 正文第 2 頁(yè) 共 9 頁(yè) 3 是忽略了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。同樣收入的納稅人，其負(fù)擔(dān)不一定相同，如家庭人口數(shù)、贍養(yǎng)老人、孩子教育等問(wèn)題都沒(méi)有考慮在內(nèi)。譬如一對(duì)夫妻，妻子下崗，丈夫月收入為 6000 元，扣除 3500 元的免征稅，剩下 2500 元?jiǎng)t要交個(gè)人所得稅；而一對(duì)收入各為 3000 元的夫妻，兩人的收入均達(dá)不到繳稅的起征點(diǎn)。這兩個(gè)家庭生活困難程度相同，但是在納稅上卻差距很大，充分地說(shuō)明了現(xiàn)行的所得稅制度忽略了個(gè)人的家庭負(fù)擔(dān)。 以個(gè)人為單位的計(jì)稅方式縱容了納稅人分解收入避稅 現(xiàn)行的分類征收方式對(duì)各類所得采用不同的費(fèi)用減除 規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法，不能完全地體現(xiàn)納稅人的納稅能力，形成所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人不納稅或少納稅，而來(lái)源渠道單一、總收入較低的納稅人反而多納稅。如果這種漏洞被投機(jī)取巧的人抓住，便會(huì)利用它去避免繳稅，從而造成國(guó)家稅收減少，也給社會(huì)帶來(lái)了不好的風(fēng)氣。 費(fèi)用扣除方式不夠科學(xué)合理 根據(jù)現(xiàn)行政策，工資、薪金所得費(fèi)用扣除限額包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工商保險(xiǎn)、生病保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和公積金等六項(xiàng)之后的 3500 元，稅額的征收采用 5%45%不等的超額累進(jìn)稅率，沒(méi)有考慮納稅人的征稅能力和水平，局限性和片面性很強(qiáng)，加之不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同崗位等六項(xiàng)費(fèi)用也有所不同，不僅不能縮小國(guó)民的生活差別，反而加大了國(guó)民間的貧富差距。 個(gè)稅稅法所規(guī)定的納稅范圍不夠全面 現(xiàn)行的分類征收方式，將個(gè)人的所有所得劃分為 11 類項(xiàng)目征稅，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得等。但是，在收入多元化的今天，中國(guó)行業(yè)多如牦牛，仍有許多行業(yè)項(xiàng)目未列其中，而未列舉的項(xiàng)目卻不予征收所得稅，這樣就導(dǎo)致了國(guó)家稅收的流失。 5 按家庭征收所得稅的提議 20xx 年全國(guó)兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、上海復(fù)星集團(tuán)董事長(zhǎng)郭廣昌向全國(guó)人大提交了《關(guān)于以家庭為單位征收個(gè)人所得稅的建議》，直陳個(gè)稅按個(gè)人征收南通農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)生畢業(yè)論文 顏倩：以家庭為單位征收所得稅的可行性分析 正文第 2 頁(yè) 共 9 頁(yè) 4 存在不合理性，建議個(gè)人所得稅應(yīng)以家庭為單位征收。郭廣昌說(shuō)，目前，有許多發(fā)達(dá)國(guó)家已實(shí)行以家庭為單位征收個(gè)人所得稅，包括美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家。 20xx 年 3 月 4 日，吉利控股集團(tuán)董事長(zhǎng)李書(shū)福作為全國(guó)兩會(huì)的政協(xié)委員，攜三項(xiàng)有關(guān)改革和民生的提案參加會(huì)議，其中一項(xiàng)涉及個(gè)稅，李書(shū)福建議 個(gè)人所得稅以家庭為單位征收，制定科學(xué)合理的稅率。李書(shū)福認(rèn)為，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，以家庭為單位的納稅主體模式比現(xiàn)行單一的以個(gè)人為主體征稅更能適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與人民生活水
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