【文章內(nèi)容簡介】 支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。u二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。u企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。u企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。u內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。—END—第三篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告（一)審計(jì)概況：為了……，我們對公司……進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計(jì)目標(biāo)是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。第四篇：內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)一、內(nèi)控監(jiān)督的主體企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括三大主體：企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其是一種常設(shè)狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計(jì)部或?qū)徲?jì)科。例如，有些企業(yè)沒有審計(jì)組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監(jiān)察部，實(shí)際上也承擔(dān)了一部分審計(jì)功能。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第三大主體是企業(yè)外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的法律法規(guī)要求和企業(yè)授權(quán)，企業(yè)外部的很多監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)事務(wù)所等，肩負(fù)著外審功能。除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。二、內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，其中的“獨(dú)立”成分決定了內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量，也決定了審計(jì)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)部下面，其職能是幫助財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計(jì)在總經(jīng)理部門，其職能是幫助總經(jīng)理實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)上面，其職能是幫助決策層實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在哪個(gè)部門并沒有對錯(cuò)之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)。：評估各項(xiàng)活動(dòng)的效果和效率內(nèi)部審計(jì)通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。進(jìn)行原因分析，提供咨詢建議進(jìn)行原因分析，并提供咨詢建議是對內(nèi)審的新層次要求。一般來說，審計(jì)人員做到一定程度會(huì)成為出色的管理人員?，F(xiàn)代企業(yè)對于審計(jì)人員不是要求專才突出，而是要求成為復(fù)合型人才。因?yàn)閷２趴磫栴}有些偏頗，容易只從一個(gè)層面、一個(gè)維度看問題。例如，財(cái)務(wù)人員如果只把自己定位于做報(bào)表、算賬，那么未來的職業(yè)發(fā)展會(huì)非常有壓力，需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，也就是要加強(qiáng)控制，加強(qiáng)決策知識，加強(qiáng)預(yù)警。此外，員工在審計(jì)部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，容易制定出相應(yīng)的管控措施，并把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；在審計(jì)部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。所以，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵，實(shí)際上來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。三、內(nèi)部審計(jì)存在的原因內(nèi)部審計(jì)存在的原因主要包括四個(gè)方面：隨著上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)必須借助其他人員達(dá)到監(jiān)控目的。很多情況下，企業(yè)失控的原因是企業(yè)發(fā)展太快，但缺乏監(jiān)督，如果企業(yè)只有職能部門而沒有監(jiān)督部門，那么企業(yè)的漏洞會(huì)很快顯現(xiàn)，所以隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會(huì)發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。因?yàn)閷徲?jì)部門的存在，管理層在做決策的時(shí)候會(huì)更加謹(jǐn)慎。審計(jì)人員的職責(zé)是審計(jì)人，當(dāng)某個(gè)人出現(xiàn)問題時(shí)，審計(jì)員會(huì)一直盯住這個(gè)人，直到存在的問題有所改善。審計(jì)的類型包括初次審計(jì)、二次審計(jì)和終審計(jì)。審計(jì)的過程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計(jì)出來，進(jìn)而完善制度。通常而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)會(huì)經(jīng)過以下階段：解決制度是否存在的問題制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。解決制度是否合理的問題審計(jì)部門通過直接查詢業(yè)務(wù)形態(tài)或者溝通，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，并告訴相關(guān)人員哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改進(jìn)建議和專業(yè)判斷，從而形成管理改善審計(jì)報(bào)告。審計(jì)的價(jià)值不僅是對成本部門而言，好的審計(jì)體系還可以為企業(yè)營造健康、廉政的氣場環(huán)境。企業(yè)審計(jì)有效資源時(shí)，會(huì)涉及眾多審計(jì)人員，所以要保證審計(jì)人員夠多并且審計(jì)得夠細(xì)，因?yàn)閷徲?jì)和人才培養(yǎng)是目的。四、內(nèi)部審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員如果選擇不當(dāng)，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)效果。一般來說，內(nèi)部審計(jì)人員要具備以下標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)人員必須精通業(yè)務(wù)知識，這是最基本的要求。審計(jì)業(yè)務(wù)流程有很多方面，審計(jì)人員要關(guān)注自己的審計(jì)范圍。例如，當(dāng)審計(jì)人員做財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，需要熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)制度流程，否則只會(huì)增加審計(jì)成本。審計(jì)人員一定要人品正直，做到公平公正。從一定程度上，審計(jì)就是挖掘企業(yè)的痛苦，所以審計(jì)人員要講真話，不能只講好話和假話。通用電氣的前CEO杰克韋爾奇曾說：“審計(jì)就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系?！蓖ǔ６?，審計(jì)周期越長，企業(yè)本身會(huì)越來越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會(huì)存在問題。審計(jì)人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實(shí)事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。管理人員需要加強(qiáng)文筆功底，寫文章和報(bào)告要有中心思想，通常一個(gè)好的分析報(bào)告需要具備以下三個(gè)方面：呈現(xiàn)事實(shí)審計(jì)的第一階段是呈現(xiàn)事實(shí)，指出企業(yè)存在的問題。解釋變化審計(jì)的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點(diǎn)。調(diào)適未來審計(jì)的第三階段是調(diào)適未來，列出改善措施和建議方案。通過前面兩步的調(diào)查分析和信息收集以及評估整理，審計(jì)人員需要給出最終的解決建議，不能把這個(gè)責(zé)任推給老板。五、內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中主要扮演以下角色：審計(jì)人員主要是做監(jiān)督工作，與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門一樣，在企業(yè)中很少受其他部門的歡迎，所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識，如果發(fā)現(xiàn)問題就要當(dāng)面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。審計(jì)人員是防錯(cuò)糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯(cuò)誤。好的審計(jì)人員必須具有懷疑精神，把握風(fēng)險(xiǎn)，思維方式要既懷疑又保守。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。審計(jì)人員要監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營績效，企業(yè)中具有績效審計(jì)，當(dāng)財(cái)務(wù)部門將銷售部門的銷售提成計(jì)算出來后，需要經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)，保證計(jì)算的質(zhì)量。此外，審計(jì)部門還要審計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤是否真實(shí)有效等企業(yè)經(jīng)營績效方面的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要協(xié)助外部審計(jì)人員做好審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員要起到銜接外部審計(jì)的作用，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿等拿給外部審計(jì)人員審計(jì)，有時(shí)能夠簡化外部審計(jì)的流程，減少外部審計(jì)的工作量。審計(jì)人員要能夠做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來的風(fēng)險(xiǎn)和陷阱，知道企業(yè)中業(yè)務(wù)流程的