【文章內容簡介】 轄市）。新舊稅制轉換時間北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。主要內容l 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務業(yè)中的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務業(yè)中的有形動產租賃服務適用17%稅率；l 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退；/ 13l 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額；l 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發(fā)和設計服務，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務，免征增值稅；l 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；l 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；l 征收機關：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負責征管。試點意義此次擴大試點范圍，是國務院根據經濟社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調結構、惠民生、抓改革”目標任務，立足當前、著眼長遠而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經濟區(qū)域，大多分布在東部沿海，經濟總量占半壁江山，對全國的經濟發(fā)展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務業(yè)相對發(fā)達，改革示范效應明顯，有利于進一步促進經濟結構調整，實現(xiàn)轉變經濟發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。/ 13四、湖北省試點改革安排試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉換工作。2012年8月21日，《湖北關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉換工作。試點范圍：兩大產業(yè)、十個細分行業(yè)，具體包括： 《湖北關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務業(yè)、水路運輸服務業(yè)、航空運輸服務業(yè)、管道運輸服務業(yè)、研發(fā)和技術服務業(yè)、信息技術服務業(yè)、文化創(chuàng)意服務業(yè)、物流輔助服務業(yè)、有形動產租賃服務業(yè)和鑒證咨詢服務業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。節(jié)點安排：l 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓以及其他相關的準備工作l 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉準備工作 l 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉換 l 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報/ 13改革影響：——本省試點改革影響。據省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關行業(yè)做大做強、轉型升級的“營養(yǎng)”和動力。據地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算。%的幅度計算。——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預計運費進項稅額增加約7000萬元。五、后續(xù)改革l 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 l 出臺《中華人民共和國增值稅法》 l 整合稅務機關 l 重構分稅制財政體制/ 13第四篇：設計院營改增心得體會“營改增”培訓體會與感悟在公司的組織下，我們多次學習了稅收營改增的一些最新的稅收改革備受矚目的相關政策知識。一、“營改增”的學習心得隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是設計咨詢企業(yè)，項目多而廣，在“營改增”的稅收制度改革中，市場收款部門面臨很大的困難和艱巨的任務，在此我對自己學習“營改增”的體會和大家共同探討一下。營改增效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產業(yè)分工與協(xié)作，推動產業(yè)結構、需求結構和就業(yè)結構不斷優(yōu)化，促進社會生產力水平相應提升?！盃I改增”首先會影響公司財務指標；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構、業(yè)務模式、關聯(lián)交易、上下游產業(yè)鏈、制度流程、資質管理、投資管理、合同管理、財務管理、稅務管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。按照國家規(guī)劃，“營改增”分為三步走：第一步，選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)進行“營改增”試點，在增值稅原有17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔增值稅稅率。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經正式啟動“營改增”。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認為，在整個財稅體制改革中，“營改增”是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財政收入和地方財政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務人員的變動等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進速度非?？欤瞧仍诿冀薜娜蝿?，會很快地波及到我們每一個人。二、“營改增”的重點工作公司財務部、市場部、以及其他部門從去年至今多次組織學習，去年下旬甚至公司范圍內組織過一次大型考試，經過多次總結，我認為有以下幾個方面的重點：營改增牽涉面廣，從相關設備的加急購買、系統(tǒng)軟件的開發(fā)調整，到員工增加的工作量，同時還涉及不同部門間的配合與協(xié)作，都需要公司高層領導給予足夠的重視，并提供有力的支持，才能實現(xiàn)公司稅制順利轉換。營改增過程中，主要的兩個模塊—市場收費和財務必須統(tǒng)一意識，加強協(xié)作，才能降低錯誤率，保證報稅的及時準確率，減少不必要的麻煩。營改增過程中，希望通服公司發(fā)揮自身的優(yōu)勢，幫助設計院解決一些問題，提高工作效率。營改增對公司系統(tǒng)、IT方面的要求很高，系統(tǒng)軟件供應商的技術支持十分重要。由于目前的業(yè)務操作基本依賴各個系統(tǒng)的銜接，一旦改變原有方式，很多設置需重新開放調整（例如本院最大關聯(lián)合作單位電信集團公司新系統(tǒng)的上線），一旦未能如期順利轉換，將增加很多手工工作量，錯誤率也會大大增加。營改增對企業(yè)涉票員工尤其是財務部員工的素質要求更高。員工除了應加強對自身工作重要性的認識外，也需要公司提供相應的培訓、支持，幫助其順利掌握崗位的要求，對轉換初期可能增加的工作量、要有一定的心理準備和應對措施。三、有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風險注意完善合同約定，明確付款程序在合同約定中，要注意約定明確的稅費憑證。營改增后，設計企業(yè)市場部和各地州辦事處在設計合同、分包合同、設備合同等合同中應當明確約定由對方承擔等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供相應的進度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。加強對勞務分包的管理勞務分包有利于企業(yè)業(yè)務拓展和調動員工生產積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財務成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應的工程款發(fā)票便可，這勢必會導致最終結算時發(fā)生糾紛。設計咨詢企業(yè)應當對勞務分包單位及時進行培訓，要求其注意收取并保存相應的增值稅專用發(fā)票。選擇具有增值稅納稅人資格的合作商設計咨詢企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應材料、機械設備租賃?，F(xiàn)在，由于稅制改革，設計咨詢企業(yè)更應注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。加強稅法培訓，做好相應報價調整營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應政策。相當一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，市場部作為首先改革部門應當積極組織相關等人員進行培訓，同時保持與財務處等主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調整報價方案。四、結語“營改增”是我國財稅體制的重要變革，如何適應國家稅制改革的大潮、如何讓我們市場部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，已成為我們市場人員共同思考的問題。通過對“營改增”的學習，我們及時了解和掌握最新、最快的財務政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經驗，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。希望自己能在平凡的崗位上踏實工作、不斷進取，為設計院的經濟建設與發(fā)展增磚添瓦。羅世純2016年6月17日第五篇：營改增學習心得體會“營改增”學習心得 [摘要]實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅所產生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。[關鍵詞]“營改增”的必要性；“營改增”的重大意義 1前言 5月27日，財政部和國家稅務總局發(fā)布了《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），規(guī)定自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點工作。筆者結合自己最近兩個月的學習和體會，對“營改增”的相關文件和實例做了一些思考，形成了以下的學習筆記，望和同行共同學習。2“營改增”的必要性在我國現(xiàn)行稅制結構中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產業(yè)，第三產業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。這種稅制安排適應1994年稅制改革時的經濟體制和稅收征管能力，然而，隨著市場經濟的建立和發(fā)展，這種劃分日漸顯現(xiàn)出其內在的不合理性和缺陷，對經濟運行造成扭曲，不利于經濟結構優(yōu)化。具體表現(xiàn)為：第一，從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。第二，從產業(yè)發(fā)展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)增值稅的計稅依據是本次增值額，營業(yè)稅的計稅依據是全部的營業(yè)額，且無法抵扣。如果一件商品由生產者流通到最終消費者的中間次數越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉移的成本）重復征收的次數就越多，消費者負擔的稅負成本越多。不可避免地會使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產和投資決策。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口，導致我國的服務出口貿易在國際競爭中處于劣勢。第三，從稅收征管角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，二者越來越難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產生。實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征