【文章內(nèi)容簡介】 零余額賬戶和小額現(xiàn)金賬戶之間的結(jié)算，嚴(yán)格按照要求，做到每日清算。目前，我市已經(jīng)建立以上賬戶體系，并在此基礎(chǔ)上進行了會計集中核算，要轉(zhuǎn)為集中支付模式為主，要將會計核算職能歸還單位，估計多數(shù)單位不愿重新接回去核算。因此，支付中心將履行指標(biāo)控制、支付審核和部分單位的代理核算等職能。，建立規(guī)范化的支付程序。目前會計核算中心在收到預(yù)算單位支付申請后確定是否可以支付（即是否符合有關(guān)政策規(guī)定），如何支付（即占用何指標(biāo)、列支何科目），有一套內(nèi)部確定流程。該流程通過核對各部門預(yù)算指標(biāo)情況，嚴(yán)格控制用款進度，對預(yù)算指標(biāo)實行即時控制，杜絕超預(yù)算計劃用款。加強預(yù)算資金支付的事前控制，寓管理于服務(wù)和監(jiān)督之中。有效的審核流程可以繼續(xù)鞏固下來。在財政支出中，按照財政資金的用途和性質(zhì)，可將支出分為購買支出、基建支出、工資支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出。對不同類型的支出，分別實行國庫直接支付和授權(quán)核算中心支付。工資支出、購買支出、基建支出以及轉(zhuǎn)移支出實行國庫直接支付，其他零星支出按老模式由核算中心代理支付，即定額撥付資金到核算中心賬戶由中心按照老模式支付，不搞單位授權(quán)支付。因為在單位授權(quán)支付模式下，單位的項目資金將無法得到有效的監(jiān)控，單位授權(quán)支付是預(yù)算單位在批準(zhǔn)的月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。由于現(xiàn)行部分工作性專項資金支出范圍不是很明確，代理銀行控制系統(tǒng)把握的是單位的月度用款限額，而對于單位資金性質(zhì)將會重新失去控制。單位授權(quán)支付模式下單位會計監(jiān)督將顯得十分重要，因為所有授權(quán)支出到了單位會計處將是最后一道憑證審核關(guān)，這樣會回到集中核算前各單位會計自行審核報銷核算而出現(xiàn)的一些問題。所以，結(jié)合我市實際，除國庫直接支付的項目外，對進核算中心的單位的零星支出暫不實行單位授權(quán)支付，繼續(xù)實行核算中心直接支付的財政財務(wù)監(jiān)督機制，并進一步完善。組 長：孫天宇成 員：朱金山 陳麗慧 馮月明 執(zhí) 筆：王巧平第二篇：國庫集中支付改革后行政事業(yè)單位會計處理國庫集中支付改革后行政、事業(yè)單位會計處理一、會計科目的增設(shè)實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度（”行政單位編號107，事業(yè)單位編號103，建設(shè)單位編號234）會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算單位在財政下達授權(quán)支付額內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。設(shè)立“財政應(yīng)返還額度”科目在資產(chǎn)類增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125，建設(shè)單位編號235）會計總賬科目。財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付實際預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。二、行政事業(yè)單位日常會計核算對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進行會計核算，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等 貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付 事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補助收入——財政直接支付 建設(shè)單位：借：器材采購、建筑安裝工程投資等貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款——財政直接支付基建撥款——本年自籌資金撥款——財政直接支付如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》，與分月用款計劃核對，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付 建設(shè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款——財政授權(quán)支付 基建撥款——本年自籌資金撥款——財政授權(quán)支付預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等 貸：零余額賬戶用款額度 建設(shè)單位：借：器材采購、建筑安裝工程投資等（預(yù)算內(nèi)/外）貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為： 行政單位： 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度 借：經(jīng)費支出 貸：現(xiàn)金 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金貸：零余賬戶用款額度 借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金 建設(shè)單位： 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：器材采購、建筑安裝工程投資等 貸：現(xiàn)金三、年終結(jié)余資金賬務(wù)處理（一）財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理各預(yù)算單位年終依據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計賬務(wù)處理：行政單位借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：撥入經(jīng)費(預(yù)算外資金收入)——財政