小規(guī)模納稅人和一般納稅人報稅流程含5篇(編輯修改稿)
2025-10-28 20:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。主要是 通過收入次數(shù)的安排避稅和 減少名義勞務(wù)費用 等。（3）稿酬收入避稅法 主要表現(xiàn)為 收入分期等； 此外還有個人所得的國際避稅方式常見的方式有： 居所轉(zhuǎn)移避稅法、居所避稅法、利用稅收協(xié)作避稅。企業(yè)避稅、節(jié)稅經(jīng)典方法與案例愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。作為一位企業(yè)家，如何在稅法規(guī)定的前提下，以適當(dāng)?shù)姆绞奖M可能的少納稅款就顯得尤為重要。企業(yè)所得稅的稅收籌劃（一）隨著改革開放和經(jīng)濟體制的不斷推進(jìn)，我國的企業(yè)所得稅制度也不斷完善起來。但在完善的同時，我國的企業(yè)所得稅制度仍存在許多不足，這便為企業(yè)合理避稅提供了條件。筆者僅從收入、成本、費用、優(yōu)惠政策等角度出發(fā)，闡明了合理避稅的一些基本手段和方法，希望能為廣大的經(jīng)理階層提供一定的幫助。一、選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時間。依據(jù)稅法規(guī)定，不同的結(jié)算方式確認(rèn)收入的時間不同：采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)、發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取賒銷或分期收款方式銷售貨物，為合同約定收到貨款的當(dāng)天。不同的銷售方式，對收入的確定影響不同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認(rèn)的時間，由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。案例：某工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，售價500000元，實際成本250000元，據(jù)合同規(guī)定，分四次收款，其中本年應(yīng)收300000元，其余為第二年結(jié)清，對應(yīng)本年結(jié)轉(zhuǎn)的成本為150000元。忽略其他因素，只從成本收入角度考慮對所得稅的影響，則當(dāng)年應(yīng)納所得稅=（300000150000）33%，即49500元，其余的33000元稅款計入第二年。倘若企業(yè)采用托收承付方式銷售產(chǎn)品，則發(fā)出貨物、辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)收入，當(dāng)年應(yīng)納所得稅=（500000250000）33%，即82500元。前后相比，雖然兩年應(yīng)納所得稅總額是一樣的，但第一種方式推遲了稅款的繳納，相當(dāng)于無息占用了政府的一筆資金，達(dá)到了節(jié)稅的目的。合理避稅二、巧妙的成本決策。（1）存貨計價方式的選擇。企業(yè)采用不同的存貨計價方式，其應(yīng)納所得稅額也有所不同。采用先進(jìn)先出法，企業(yè)所得稅稅負(fù)最重，加權(quán)平均法次之，后進(jìn)先出法是最輕的。這是因為，在物價上漲的環(huán)境下，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，后進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本高于結(jié)余(庫存)存貨的成本。從而增大了商品銷貨成本，進(jìn)而減少了當(dāng)期收益和應(yīng)交所得稅稅額。先進(jìn)先出法正好與它相反，而加權(quán)平均法對應(yīng)交所得稅的影響則介于二者之間。因此，從節(jié)稅角度來看，在通貨膨脹條件下，企業(yè)存貨成本核算應(yīng)最好選用后進(jìn)先出法，這樣可以減輕稅負(fù)。（2）固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。計提固定資產(chǎn)折舊的具體方法很多，通常有直線法、加速折舊法。在直線法下，計入各期的折舊額相同，從而使各之間的損益相對均衡；在加速折舊法下，資產(chǎn)使用前期分?jǐn)偟恼叟f多，稅前利潤額相應(yīng)的減少，應(yīng)納所得稅減少，資產(chǎn)使用后期分?jǐn)偟恼叟f少，應(yīng)納所得稅增多，因而采用加速折舊法可以推遲納稅時間，收到遞延納稅的好處。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。如果僅從節(jié)稅角度考慮,采用加速折舊法計提折舊無疑是優(yōu)化納稅的最佳選擇方式。案例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原值80000元，預(yù)計殘值2000元，使用年限五年，使用所得稅稅率33%，企業(yè)未扣除折舊利潤每年均為40000元。分別用直線法和加速折舊法中的雙倍余額遞減法計算每年的應(yīng)納所得稅額，則得出如左圖所示的結(jié)論。雖然兩種方法累計應(yīng)納稅額在量上是相等的，均為40260元，但必須考慮到資金的時間價值因素，同樣是一元錢，今后的價值
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