【文章內容簡介】 優(yōu)惠目錄（2008年版）》所列資源為產品原料，并達到規(guī)定的技術標準；審核企業(yè)產品符合國家或行業(yè)相關標準；審核申報的減計收入金額是否正確。（六）軟件企業(yè)或集成電路設計企業(yè)、集成電路生產企業(yè)、動漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠 除審核軟件企業(yè)或集成電路設計企業(yè)、集成電路生產企業(yè)、動漫企業(yè)資質證書是否符合規(guī)定外，還需延伸審核以下內容：對于申報軟件企業(yè)減免稅：審核企業(yè)大學專科以上人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；審核軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用總額比例是否符合規(guī)定要求；審核主營業(yè)務是否擁有自主知識產權、監(jiān)測證明材料、《軟件產品登記證書》；審核是否具有保證設計產品質量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；審核是否具有與軟件開發(fā)相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境，以及與所提供服務相關的技術支撐環(huán)境；審核即征即退的增值稅稅款作為不征稅收入是否用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產；審核獲利的確認是否正確；審核職工培訓費用是否單獨核算并按實際發(fā)生數(shù)據(jù)實扣除；審核申報的減免稅金額是否正確。對于申報集成電路設計企業(yè)減免稅的：審核企業(yè)大學專科以上人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；審核集成電路設計銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用總額比例是否符合規(guī)定要求；審核主營業(yè)務是否擁有自主知識產權；審核是否具有保證設計產品質量的手段和能力，并建立符合集成電路工程要求的質量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；審核是否具有與集成電路設計相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境，以及與所提供服務相關的技術支撐環(huán)境；審核即征即退的增值稅稅款作為不征稅收入是否用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產；審核獲利的確認是否正確；審核職工培訓費用是否單獨核算并按實際發(fā)生數(shù)據(jù)實扣除；審核申報的減免稅金額是否正確。對于申報動漫企業(yè)減免稅的：審核動漫產品收入、研究開發(fā)費用比例是否符合規(guī)定要求；8審核企業(yè)大學?？埔陨先藛T、專業(yè)人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；審核是否具備從事動漫產品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工作場所；審核重點動漫企業(yè)是否符合規(guī)定要求；審核申報的減免稅金額是否正確。對于申報集成電路生產企業(yè)減免稅的：審核線寬標準、投資額與申報享受的優(yōu)惠類別是否符合規(guī)定要求；審核獲利的確認是否正確；審核制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用總額比例是否符合規(guī)定要求；審核企業(yè)大學專科以上人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；審核是否擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動；審核是否具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證，是否具有與集成電路生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件；審核申報的減免稅金額是否正確。（七）國家重點扶持的高新技術企業(yè)減免稅優(yōu)惠審核企業(yè)取得高新技術企業(yè)證書是否在有效期內；審核企業(yè)高新技術產品（服務）收入、研究開發(fā)費用是否按規(guī)定單獨核算；審核企業(yè)大學?？埔陨先藛T、研發(fā)人員比例是否屬實；審核申報的減免稅金額是否正確。（八）技術先進型服務企業(yè)減免稅優(yōu)惠審核企業(yè)是否從事屬于《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》規(guī)定的范圍內的一種或多種技術先進型服務業(yè)務；審核企業(yè)的注冊地及生產經營地是否在規(guī)定的中國服務外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級市）等全部行政區(qū)劃）內；審核企業(yè)是否具有法人資格，近兩年在進出口業(yè)務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面有無違法行為；審核企業(yè)大學?？埔陨先藛T比例是否符合規(guī)定要求；審核企業(yè)從事規(guī)定范圍內的技術先進型服務業(yè)務收入的比例是否符合規(guī)定要求；審核企業(yè)是否與境外客戶簽訂服務外包合同，且其向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務業(yè)務收入是否符合規(guī)定要求；審核企業(yè)優(yōu)惠期限是否超出規(guī)定期限；審核申報的減免稅金額是否正確。（九）經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核轉制時間是否符合規(guī)定要求；審核是否屬于轉制的經營性文化事業(yè)單位范圍；審核企業(yè)申報的減免稅金額是否正確。（十）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠審核企業(yè)是否為能準確核算應納稅所得額的居民企業(yè)；9審核企業(yè)所從事行業(yè)是否屬于國家非限制和禁止行業(yè)；審核企業(yè)應納稅所得額、資產總額和從業(yè)人數(shù)是否符合規(guī)定要求；審核申報的減免稅金額是否正確。（十一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠審核企業(yè)是否為能準確核算應納稅所得額的居民企業(yè)；審核企業(yè)是否從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，研發(fā)活動是否真實發(fā)生，是否經過公司管理機構批準；審核研究開發(fā)費用的歸集是否正確；審核申報的研究開發(fā)費用加計扣除額是否正確。（十二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資加計扣除優(yōu)惠審核殘疾人員是否符合《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定范圍；審核是否依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人實際上崗工作；審核是否為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；審核是否定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；審核加計扣除工資的范圍是否符合規(guī)定；審核申報的工資加計扣除額是否計算正確。（十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠審核創(chuàng)投企業(yè)的經營范圍是否符合《暫行辦法》規(guī)定，工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；審核創(chuàng)投企業(yè)是否經備案管理部門檢查合格；審核創(chuàng)投企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)資格證書是否合法有效，職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額和資產總額是否符合規(guī)定條件；審核股權投資持有時間是否滿2年（24個月）；審核申報抵扣的創(chuàng)投企業(yè)股權投資額和抵扣額是否正確。（十四）固定資產、無形資產加速折舊或攤銷優(yōu)惠審核采用加速折舊或攤銷的固定資產、無形資產是否屬于稅法規(guī)定范圍內允許加速折舊或攤銷的固定資產、無形資產；審核企業(yè)報送的資產明細表，對采取縮短折舊年限方法的固定資產，應逐項計算分析其最低折舊年限是否不低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產，應分析已使用年限，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；審核固定資產、無形資產折舊、攤銷年限是否進行過變更；企業(yè)采取加速折舊方法的，除特殊規(guī)定外，是否采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法；10審核申報的折舊、攤銷額是否正確。（十五）企業(yè)購置專用設備投資抵免稅優(yōu)惠審核企業(yè)購置的設備是否屬于《目錄》范圍內環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備；審核企業(yè)專用設備是否投入使用；審核申請抵免的起始與購入并實際投入使用是否一致；審核專用設備的投資額是否為自籌資金和銀行貸款，審核利用財政撥款購置專用設備是否申請了享受優(yōu)惠；審核專用設備的投資額是否含增值稅，是否按規(guī)定減除有關退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝、調試等的費用；承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的專用設備，審核是否在融資租賃合同約定租賃期屆滿時發(fā)生所有權轉移；審核當年應納稅額的計算是否按企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額口徑計算；審核申報抵免的金額計算是否正確。第十五條 事后備案所得稅優(yōu)惠項目主要包括以下延伸審核內容：（一）國債利息收入和其他債券利息收入減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核是否為中國中央政府或國務院財政部門發(fā)行的國債；審核是否為持有至兌付期的國債利息收入或實行國債凈價交易取得的《國債凈價交易交割單》上注明的利息收入；審核有關債券是否經有權部門核準發(fā)行；審核有關債券利息收入是否屬于國家規(guī)定減免稅的范圍；審核申報的免稅利息收入金額是否正確。（二）符合條件的權益性投資收益免稅優(yōu)惠審核是否包含了居民企業(yè)之間的債權性的投資收益；審核是否包含了居民企業(yè)對非居民企業(yè)的權益性投資收益；審核是否包含了連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月而取得的權益性投資收益；審核享受免稅的投資收益是否包含了股權投資轉讓所得；審核投資方或被投資方如屬于依法在中國境內成立的居民企業(yè)，是否提供了工商營業(yè)執(zhí)照復印件或類似證明材料；審核投資方或被投資方如屬于依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)，是否提供了國外注冊證件復印件或類似證明材料以及關于對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構在中國境內的說明材料；審核申報的免稅投資收益金額是否正確。（三）符合條件的非營利組織的收入免稅優(yōu)惠11審核是否履行非營利組織登記手續(xù)；審核是否獲得免稅資格認定；審核除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結論是否為“合格”；審核免稅資格是否在5年的有效期內；審核是否屬于稅法規(guī)定的免稅收入；審核是否從事營利性活動，營利性活動和非營利性活動會計上是否分開核算，對應的期間費用是否進行合理分攤；審核申報的免稅非營利組織收入金額是否正確。（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核被投資方是否有資格從事證券投資基金經營業(yè)務；審核是否確實為從證券投資基金分配中取得的收入；審核申報的免稅證券投資基金收入金額是否正確。第四章 后續(xù)管理審核問題的處理第十六條 企業(yè)主管稅務機關應按年分戶建立《企業(yè)所得稅匯算清繳申報后續(xù)管理一戶式臺賬》，對納稅人在一個納稅內的所有后續(xù)管理項目進行登記，發(fā)現(xiàn)問題的項目要有審核說明材料。第十七條 各市地稅局每年對發(fā)起審核的內容、主管稅務機關審核情況，以及發(fā)現(xiàn)的問題，要對照《企業(yè)所得稅后續(xù)管理一戶式臺賬》和審核說明材料進行必要的復核工作，復核后由企業(yè)主管稅務機關統(tǒng)一對審核問題進行進一步處理。第十八條 后續(xù)管理審核中發(fā)現(xiàn)問題應按以下原則處理：（一）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能提供必要的證明資料應責令企業(yè)限期補正。（二）審核中發(fā)現(xiàn)需調整應納稅所得額和應繳所得稅的問題，應責令企業(yè)限期補繳稅款、滯納金。（三）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不滿足稅收減免條件的，應立即取消其享受的減免優(yōu)惠，并按規(guī)定恢復征稅，其中對于已通過相應資質認定機構認定的減免稅企業(yè)，應同時向認定機構同級地稅機關書面反映。（四）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假證明資料，問題性質嚴重或案情復雜的，應按規(guī)定移交有關部門進一步處理。第十九條后續(xù)管理審核工作結束后，主管稅務機關應及時做好《企業(yè)所得稅后續(xù)管理一戶式臺帳》和企業(yè)申報資料的歸檔保管和管理臺賬的維護工作，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應及時進行歸納總結，不斷改進企業(yè)所得稅日常管理和服務工作。第二十條以上所稱“主管稅務機關”指省直屬稅務分局、各市直屬稅務分局、縣（區(qū)、市）地方稅務局。各市地稅局應根據(jù)本辦法，本著簡便實用、責任清晰、管理嚴密的原則，結合當?shù)貙嶋H制定具體的實施辦法，并報省局備案。第二十一條 本辦法自2012年8月1日起施行。12第四篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2018年第28號為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。特此公告。國家稅務總局 2018年6月6日企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第一條 為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。第三條 本辦法所稱企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業(yè)務真實，且支出已經實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定；關聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯(lián)且有證明力。第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。第六條 企業(yè)應在當企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。第七條 企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第九條 企業(yè)在