【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D．納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。A．國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公樓用地B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地C．免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1．【答案】【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000（120%）%（30001000）/3000=32（萬(wàn)元）。2．【答案】【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬(wàn)元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝12004％6＝288（元）。3．【答案】【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000（120%）%6/12+5012%=+6=（萬(wàn)元）?！敬鸢浮俊窘馕觥啃姓C(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。5．【答案】【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。6．【答案】【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000（130%）%5/12+5000/84%（130%）7/12+2012%7=（萬(wàn)元）。7．【答案】【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。8．【答案】【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000158247。12=30000（元）。9．【答案】【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=60002/3（130%）%4/12+15412%=+=（萬(wàn)元）2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000（130%）%3/12=（萬(wàn)元）2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+12080+300）（130%）%5/12=（萬(wàn)元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=++=（萬(wàn)元）。10．【答案】【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過程和結(jié)果為：20012％＝24（萬(wàn)元）。11．【答案】【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。12．【答案】【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=30003/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=225031/2=3375（元）。13．【答案】【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=30006200/（600+200）=4500（元）。14．【答案】【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（++）=（萬(wàn)元）。15．【答案】【解析】企業(yè)對(duì)外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。16．【答案】【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。17．【答案】Ｄ【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。18．【答案】【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。19．【答案】【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200750% = 700（元）。20．【答案】【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。二、多項(xiàng)選擇題1．【答案】【解析】以上說法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。2．【答案】【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人?！敬鸢浮俊窘馕觥勘绢}考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。4．【答案】【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5．【答案】【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。6．【答案】【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無(wú)論面積大小都免征房產(chǎn)稅。7．【答案】【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。8．【答案】【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9．【答案】【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。10．【答案】【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。11．【答案】【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。12．【答案】【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。13．【答案】【解析】選項(xiàng)AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。14．【答案】【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。15．【答案】【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅練習(xí)〖新制度〗2009年劉穎《稅法》練習(xí)題第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法發(fā)布時(shí)間：2009721 來源： 作者：財(cái)科學(xué)校 點(diǎn)擊數(shù)： 3281一、單項(xiàng)選項(xiàng)題，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。 （）。 （）。，則不繳房產(chǎn)稅 、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值 ，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅（）。 ，在租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人是（）。 ，收取固定收入，應(yīng)由（）計(jì)繳房產(chǎn)稅。 ，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅機(jī)關(guān) 、自治區(qū)、直轄市人民政府 、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān) 8.（自2009年1月1日起，）納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的（）。 ，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的新電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。 ，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定是（）。 （）。 ，由派出所將其一占地20平方米的平房布置成企業(yè)產(chǎn)品展示廳，由工廠無(wú)償使用。則這20平方米占地、用房的稅務(wù)處理是（）。，該土地不納城鎮(zhèn)土地使用稅 （）。，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)自房屋交付使用之月起繳納房產(chǎn)稅 ，房產(chǎn)價(jià)值3000萬(wàn)元，將其1/3對(duì)外出租，取得租金收入30萬(wàn)元。該省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)計(jì)稅余值的減除幅度為20%，（）。，為納稅義務(wù)人，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人，任選一方納稅（）。 （）。 ∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）。 ，向非居民供熱收入100萬(wàn)元，其供熱廠房占地2000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額5元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)集貿(mào)市場(chǎng)用地稅額進(jìn)行征免，具體征稅或免稅的確定權(quán)在（）。 ，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是（）。 、托兒所和幼兒園用地（）。、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅 、養(yǎng)殖業(yè)用地和農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地免征土地使用稅 ，應(yīng)照章征稅，不屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 （）。，分期繳納 ，分期繳納，分季繳納 ，分季繳納、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)是（）。 、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定（）。，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的次月末，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅 ，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地較少的地區(qū)，稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的（）。% % % %（）。，按照規(guī)定稅額一次性征收、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅 （）內(nèi)繳納耕地占用稅。 （）負(fù)責(zé)征收。 （）內(nèi)繳納耕地占用稅。 二、多項(xiàng)選項(xiàng)題（）。，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估（）。 （）。，以房產(chǎn)原值計(jì)稅，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅 ，以租金計(jì)稅 ，以租金計(jì)稅（）。 ，暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。 （）。，沒有貨幣和實(shí)物收入，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，按房產(chǎn)原值每年減除10%30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣除比例由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，要增加房產(chǎn)原值以計(jì)算繳納房產(chǎn)稅（）。 ，房產(chǎn)稅的規(guī)定是（）。 （）。（）。，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅（）。 （）。 （）。 ，其具體內(nèi)容可以是（）。 （）。、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有的土地，待權(quán)屬確定時(shí)補(bǔ)繳；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅（）。 ，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 （）。 （）。，名勝古跡內(nèi)的索道