【文章內容簡介】 理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單、修理修配發(fā)票、被修理修配貨物復出境報關單、外匯收入憑證。辦理出口退稅登記（年審）需提供什么資料？一般貿易出口企業(yè)（副本及復印件）（正本及復印件）哪些企業(yè)可以向稅務機關申請退（免）稅目前，下列企業(yè)有資格向稅務機關申請退（免）稅：（1）外貿企業(yè)、工貿企業(yè)。指各省、市外經委所屬的、經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的、有出口經營權的、專門從事對外貿易業(yè)務的企業(yè)。這類企業(yè)主要是在原有計劃經濟體制下設立的，目前是我國出口創(chuàng)匯的骨干力量，也是申請出口退稅額最多的企業(yè)。它們出口的貨物（不包括免稅和不予退稅的貨物）可以申請退（免）稅。（2）自營出口的生產企業(yè)。指經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的、有進出口經營權的內資生產企業(yè)，包括生產企業(yè)和生產型集團公司。隨著市場經濟的發(fā)展和國有企業(yè)參與國際市場競爭能力的增強，這類企業(yè)將越來越多。它們出口的貨物和委托外貿企業(yè)代理出口的貨物（不包括免稅和不予退稅貨物）均可以申請退（免）稅。（3）委托代理出口的生產企業(yè)。指沒有取得進出口經營權，而委托外貿企業(yè)代理出口自己生產的貨物的內資生產企業(yè)。此類企業(yè)可以在貨物出口后申請退稅。根據原有規(guī)定，委托代理出口是在受托方退稅的，國稅發(fā)（95）92號文規(guī)定，從1995年7月1日起在委托方退（免）稅，因此，這類企業(yè)從1995年7月1日開始具有申請退（免）稅資格。（4）1993年底以后成立的外商投資企業(yè)。為了對1993年底以前成立的外商投資企業(yè)保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，新稅制實施后，對它們因執(zhí)行新的流轉稅而增加的稅收負擔，規(guī)定可以在最長5年內，對多繳的部分給予返還，因此，不執(zhí)行出口貨物退稅的政策，而繼續(xù)執(zhí)行出口貨物免稅政策（但新上生產項目生產的出口產品除外）。而1993年底以后成立的外商投資企業(yè)，由于按新稅制的規(guī)定，必須與國內企業(yè)一樣繳納流轉稅，因此可以按照規(guī)定享受退（免）稅政策。（5）特準退（免）稅的企業(yè)。有些企業(yè)，雖然沒有出口經營權，也不是代理出口企業(yè)，但對其特準經營的某些貨物（特準經營的貨物見問題10）可按規(guī)定退（免）增值稅和消費稅。特準退（免）稅的企業(yè)包括：①對外承包工程公司；②對外承接修理、修配業(yè)務的企業(yè)； ③外輪供應公司和遠洋運輸供應公司； ④在境外投資的企業(yè)；⑤國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店。（6）指定經營貴重貨物的企業(yè)。國家指定經營貴重貨物的企業(yè)出口貴重貨物，可申請退（免）稅；非國家指定經營貴重貨物的企業(yè)出口貴重貨物，不予退稅。（出口貴重貨物準予退稅的出口企業(yè)見問題15）什么情況下暫停企業(yè)出口退稅權《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十三條規(guī)定：企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外，對騙取退稅嚴重的企業(yè)，可由國家稅務總局批準停止其半年以上的出口退稅權。在停止退稅權期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。企業(yè)騙取退稅數額較大或情節(jié)特別嚴重的，由對外貿易經濟合作部撤銷其出口經營權。什么情況不予退稅根據國家稅務總局國稅發(fā)［1994］146號文件規(guī)定：凡有下列情 況的，對該筆出口業(yè)務一律不予退稅。（1）出口貨物的貨源不實的（2）虛抬出口貨物國內收購價格的（3）出口退稅憑證有涂改、偽造或內容不實的（4）在“四自、三不見”情況下成交的出口貨物注：什么是“四自、三不見”？“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業(yè)不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商的交易叫“四自、三不見”。什么情況下，按其非法所得處以5倍罰款？《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十四條規(guī)定：對為經營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數額較大，情節(jié)嚴重造成企業(yè)騙取退稅的，應從重處罰或提交司法機關追究刑事責任。如何辦理出口退稅登記一、申請辦理出口退稅登記的條件，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經營，其經營行為受國家法律保護的證明。，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務和貨款結算。凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。二、出口退稅登記的一般程序 出口登記的一般程序如下：企業(yè)在取得有關部門批準其經營出口產品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記。企業(yè)領到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記證”當企業(yè)經營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。三、出口退稅附送材料。報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù)，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。這是出口企業(yè)根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。外企出口先征后退稅一般貿易計算方法目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅?！跋日骱笸恕笔侵干a企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規(guī)定的退稅率審批退稅。（一）計稅依據?！跋日骱笸恕鞭k法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。“離岸價”（英文編寫為FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下： FOB價=CFR價運費=CIF價（1投保加成保險費率）運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。（二）計算方法一般貿易（1）計算公式：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價征稅率當期全部進項稅額當期應退稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率（2）以上計算公式的有關說明：①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。②外匯人民幣牌價應按財務制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅內不得更改。③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。外企出口的免抵退稅免抵退稅的會計處理 免、抵、退”稅的會計處理貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉入成本 借：產品銷售成本貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）向稅務部門申報退稅時借：其他應收款——應收出口退稅貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）收到退稅款時，根據銀行回單 借：銀行存款貸：其他應收款——應收出口退稅 進出口企業(yè)核銷退稅流程一、核銷和退稅申報所需資料：收匯核銷所需資料：核銷單報關單(出口收匯專用聯(lián))，前提已以電子口岸關單銀行結匯水單出口收匯核銷表(一式兩份)退稅申報所需資料：核銷單(退稅專用聯(lián))報關單(退稅專用聯(lián))，前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單進項發(fā)票(已認證)出口合同以上四種資料把報關單順序，外加封皮封底裝訂 另外所需三表一盤：出口退稅匯總表(一份)出口退稅出口明細表(三份)出口退稅進貨明細表(三份)轉為正式申報后生成的資料導入U盤二、出口的大概流程申領核銷單核銷單網上進行口岸備案，做報關資料(箱單，發(fā)票，報關委托書，一般貿易的報關單，核銷單等給貨代，以便報關)拖箱，工廠裝柜(在這里要特提一點，大多數的是FOB成交價，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費用高的嚇死人，你可以自行拖柜)起運在中間的這一段時間內，為了退稅能及進行，可以讓工廠及時開票，認證，催匯，催單等操作單證退回后，先進行核銷單和報關單電子口岸交單工作(也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇)核銷退稅三、出口退稅的時間和單證之間的聯(lián)系一般正常的操作流程是認證發(fā)票銀行結匯(出具水單)核銷退稅但是在現(xiàn)實過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個步驟走，比如說：不能及時收匯這里面有多種操作方法，大概說一下，一個是沒有及時收匯可以從別的水單進行拆借，二個是大多數地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內先行進行退稅申報，以免超期，這叫單證不全申報，等以后核銷單核過之后再補上，也是可行的 要注意一點：核銷的期限是報關出口后180天內，如果180天沒有及時收匯，就算你前期進行退稅申報，也是余事無補，也要視同內銷征稅，所以及時收匯，催匯也是比較重要的時間關系：1退稅申報期：90天 2核銷期：180天3發(fā)票認證期：90天，但是外貿企業(yè)有個不成文的規(guī)定，是開票后30天內要進行發(fā)票認證四、單證備案退稅申報后，在15天內要及時進行單證備案，所需單證如下： 1單證備案明細表 2提單 3托單4場站收據 5購貨合同有些地方特別要求外加兩樣東西：一個是報關單復印件，出口明細表 然后外加封皮裝訂，放司備查如何進行關稅的征收與退補關稅征收的過程是稅則歸類、稅率運用、價格審定及稅額計算的過程。進出口關稅的計算方法是：關稅稅額 = 完稅價格 * 進出口關稅稅率。進出口貨物的到、離岸價格是以外幣計算的，應由海關按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯牌價的中同價，折成人民幣。按照規(guī)定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人是關稅的納稅義務人；同時有權經營進出口業(yè)務的企業(yè)也是法定納稅人。納稅人應當在海關簽發(fā)稅款繳納證的次日起七日內，向指定銀行繳納稅款；逾期不繳納的，由海關自第八天起至繳清稅款日上，按日征收稅款總額的 1 ％的滯納金；對超過三個月仍來繳納稅款的，海關可責令擔保人繳納稅款或者將貨物變價抵繳，必要時，可以通知銀行在擔保人或納稅人存款內扣除。關稅的退補分補征、追征和退稅三種情況：、補征。是指進出口貨物、進出境物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款時，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內。向納稅義務人補征。追征。是指因納稅義務人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，海關在三年內可以追征。、退稅。是指海關多征的稅款，發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅義務人自繳納稅款之日起一年內，可以要求海關退還，逾期不予受理。辦理退稅時，應做到退稅依據確實，單證齊全，手續(xù)完備。納稅單位應填寫退稅申請，連同原來稅款繳納書及其他必要證件，送經原征稅海關核實，并簽署意見，注明退稅理由和退稅金額。單位退稅，一律轉帳退付，不退現(xiàn)金。辦理退稅手續(xù)，除海關原因退稅外，由納稅單位向海關交納 50 元人民幣手續(xù)費。第四篇：出口退稅知識生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作流程（個人實戰(zhàn)經驗）雙擊生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，輸入用戶名—確定—輸入當前所屬期（生產企業(yè)的出口退稅申報期是在每月的15號之前，所屬期與增值稅申報一致，如果是2005年3月15號之前申報，那是報2005年2月的，所屬期為200502）—確定一、出口貨物明細申報錄入基礎數據采集—出口貨物明細申報錄入—增加（填入相關數據）申報數據處理—數據一致性檢查二、收齊出口單證明細錄入基礎數據采集—收齊出口單證明細錄入—修改（報關單號+順序號），如“***987+001”—單證收齊標志“BH”—出口報關單號核對，如有錯，應修改并填報“人工挑過申批表”—外匯銷核單號核對，如有錯與上一樣—保存三、申報數據處理—數據一致性檢查四、免抵退稅申報—生成明細申報數據—確定—預審五、預審反饋后，撤銷已生成數據（申報數據處理—撤銷已申報數據）—反饋信息處理—稅務機關反饋信息讀入—稅務機關反饋信息處理—數據一次性檢查—生成明細申報數據保存—拷到u盤六、基礎數據采集—增值稅申報表項目錄入—增加—錄入（根據增值稅申報表錄入）七、數據一次性檢查八、基礎數據采集—免抵退申報匯總表錄入—增加—保存（注意：應調整銷售額與增值稅納稅申報表差額）九、數據一次性檢查十、打印報表：免抵退稅申報—打印申報報表：a、出口貨物免抵退稅申報匯總表b、出口貨物免抵退稅申報匯總表附表（年報）c、出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）（前期單證收齊）歸納：“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效?？瞻缀虽N單在報關以前所需要做的準備：核銷單三聯(lián)的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可聯(lián)與聯(lián)之間騎縫蓋出口單位公章按出口收匯核銷細則第十四條空白核銷單長期有效。下面講