【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會計(jì)決算報(bào)表。繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款?！?個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會公布的，自1994年1月1日起施行。國務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：實(shí)行分類征收；累進(jìn)稅率與比例稅率并用；費(fèi)用扣除額較寬；計(jì)算簡便；采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。 一、 個(gè)人所得稅的納稅人 　　個(gè)人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等?！　《?、 個(gè)人所得稅征稅對象　　個(gè)人所得稅的征稅對象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共11項(xiàng)，具體包括：　?。ㄒ唬┕べY薪金所得 工資、薪金所得　　是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.　?。ǘ?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:　　 個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；　　 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),取得執(zhí)照, 從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。　　其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得?！　∩鲜鰝€(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、 經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得.　?。ㄈ?對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.　　（四） 勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得　　是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！　。ㄎ澹└宄晁?稿酬所得　　是指個(gè)人因其作品以圖書、 報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.　　（六） 特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得　　是指個(gè)人提供專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得　　利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權(quán)、 股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.　?。ò耍?財(cái)產(chǎn)租賃所得　　財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物、 土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得.　?。ň牛?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、 股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！　。ㄊ?偶然所得　　偶然所得,是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.　?。ㄊ唬?其他所得　　其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?！　∪?、 個(gè)人所得稅的稅率　　個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。　?。ㄒ唬?工資、薪金所得適用5%—45%的九級超額累進(jìn)稅率。　　　　　　　個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 1 不超過500元的 5 2 超過500元至2,000元的部分 10 3 超過2,000元至5,000元的部分 15 4 超過5,000元至20,000元的部分 20 5 超過20,000元至40,000元的部分 25 6 超過40,000元至60,000元的部分 30 7 過60,000元至80,000元的部分 35 8 超過80,000元至100,000元的部分 40 9 過100,000元的部分 45 （本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用3200元后的余額.）　?。ǘ?個(gè)體工商戶的街道經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率?！　　　€(gè)人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用）級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過5,000元的5 2 超過5,000元至10,000元的部分10 3 超過10,000元至30,000元的部分20 4 超過30,000元至50,000元的部分30 5 超過50,000元的部分35 （注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額.）　　（三） 稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率?！　∷?、 個(gè)人所得稅的計(jì)算　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除880元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。但是，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費(fèi)用3200元為應(yīng)納稅所得額?！　。ǘ﹤€(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)算　　對于從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅所得額=收入總額（成本+費(fèi)用+損失）　?。ㄈ?對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)算　　對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費(fèi)用”是指按月減除800元?！　。ㄋ模?勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算　　勞務(wù)報(bào)酬適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用?！　。ㄎ澹?稿酬所得的計(jì)算　　稿酬謝所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%）　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用?！　。?特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算　　特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得的計(jì)算　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。　?。ò耍?財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用?！　。ň牛?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”為納稅人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用的余額。　?。ㄊ?偶然所得的計(jì)算　　偶然所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每次取得的收入，不扣除任何費(fèi)用?！　。ㄊ唬?其他所得的計(jì)算　　其他所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人的每次收入額?！　∥濉€(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠　　下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:　　 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金?！　?儲蓄存款利息,國債和國家發(fā)生的金融債券利息?！　?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼?！　?福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金?！　?保險(xiǎn)賠款。　　 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)?！　?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；　　 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 　　　　　 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。　　 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得?！　×?、個(gè)人所得稅的征收管理　　個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務(wù)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅，都應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 資源稅是以各種自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。1993年12月25日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，1993年12月30日財(cái)政部發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日起施行。資源稅的特點(diǎn)：只對特定資源征稅；具有收益稅性質(zhì)；具有級差收入稅的特點(diǎn)；實(shí)行從量定額征收。 一、資源稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人 二、資源稅的征收范圍 應(yīng)當(dāng)征收資源稅的礦產(chǎn)品和鹽共有七類：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。 三、資源稅的稅額 資源稅稅目稅額幅度表 稅 目稅 額 幅 度一、原油8—30元／噸二、天然氣2—15元／千立方米三、煤炭—5元／噸四、其他非金屬礦原礦—20元／噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦2—30元／噸六、有色金屬礦原礦—30元／噸七、鹽 固體鹽 液體鹽10—60元／噸2—10元／噸四、資源稅的稅額計(jì)算 納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品39。銷售的，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額納稅人將開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用或捐贈的，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝自用數(shù)量或捐贈數(shù)量單位稅額收購未完稅產(chǎn)品，于收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計(jì)算公式：應(yīng)代扣代繳資源稅＝收購數(shù)量單位稅額 五、資源稅的納稅期限 納稅人的納稅期限為 1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。 六、資源稅的納稅地點(diǎn) 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 七、資源稅的減免 （一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。城鎮(zhèn)土地使用稅是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。國務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當(dāng)年11月1日起實(shí)施。城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)：對占用或使用土地的行為征稅；征稅對象是國有土地；征收范圍比較廣；實(shí)行差別幅度稅額。 一、土地使用稅的征收范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。 二、土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 三、土地使用稅的適用稅額 一；二；三；四、縣城、建制鎮(zhèn)、。四、土地使用稅的計(jì)稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。 五、土地使用稅的計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積適用稅額 六、土地使用稅的申報(bào)繳納土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記，并提供有關(guān)證明文件。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 七、土地使用稅的稅收優(yōu)惠一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；1