【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。　 個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。《中華人民共和國個人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會公布的，自1994年1月1日起施行。國務院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》個人所得稅的特點：實行分類征收；累進稅率與比例稅率并用；費用扣除額較寬；計算簡便；采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。 一、 個人所得稅的納稅人 　　個人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等?！　《?、 個人所得稅征稅對象　　個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。個人所得稅法列舉征稅的個人所得共11項，具體包括：　?。ㄒ唬┕べY薪金所得 工資、薪金所得　　是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關的其他所得.　?。ǘ?個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:　　 個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；　　 個人經(jīng)政府有關部門批準,取得執(zhí)照, 從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得?！　∑渌麄€人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。　　上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、 經(jīng)營有關的各項應納稅所得.　　（三） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.　?。ㄋ模?勞務報酬所得 勞務報酬所得　　是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！　。ㄎ澹└宄晁?稿酬所得　　是指個人因其作品以圖書、 報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.　　（六） 特許權使用費所得 特許權使用費所得　　是指個人提供專利權、 商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得 不包括稿酬所得?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得　　利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、 股權而取得的利息、股息、紅利所得.　?。ò耍?財產(chǎn)租賃所得　　財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物、 土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得.　　（九） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、 股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。　?。ㄊ?偶然所得　　偶然所得,是指個人得獎、中獎、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.　?。ㄊ唬?其他所得　　其他所得，是指經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得?！　∪?、 個人所得稅的稅率　　個人所得稅分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進稅率和比例稅率兩種形式?！　。ㄒ唬?工資、薪金所得適用5%—45%的九級超額累進稅率?！　　　　　　€人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率(%) 1 不超過500元的 5 2 超過500元至2,000元的部分 10 3 超過2,000元至5,000元的部分 15 4 超過5,000元至20,000元的部分 20 5 超過20,000元至40,000元的部分 25 6 超過40,000元至60,000元的部分 30 7 過60,000元至80,000元的部分 35 8 超過80,000元至100,000元的部分 40 9 過100,000元的部分 45 （本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入額減除費用八百元后的余額或者減除附加減除費用3200元后的余額.）　?。ǘ?個體工商戶的街道經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5%—35%的五級超額累進稅率。　　　　個人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用）級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率（%） 1 不超過5,000元的5 2 超過5,000元至10,000元的部分10 3 超過10,000元至30,000元的部分20 4 超過30,000元至50,000元的部分30 5 超過50,000元的部分35 （注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額.）　　（三） 稿酬所得、勞務報酬所得，特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率?！　∷?、 個人所得稅的計算　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得的計算　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除880元費用后的余額為應納稅所得額。但是，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費用3200元為應納稅所得額?！　。ǘ﹤€體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計算　　對于從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商業(yè)戶，其應納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費用以及損失后的余額，計算公式為：　　應納稅所得額=收入總額（成本+費用+損失）　?。ㄈ?對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計算　　對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額。其計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費用”是指按月減除800元?！　。ㄋ模?勞務報酬的計算　　勞務報酬適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式： 應納稅額=應納稅所得額適用稅率 公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　。ㄎ澹?稿酬所得的計算　　稿酬謝所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應納稅額減征30%，其計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率（130%）　　公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。　?。?特許權使用費所得的計算　　特許權使用費所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。　?。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得的計算　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為 應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）適用稅率 公式中的“應納稅所得額”是納稅人每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費用?！　。ò耍?財產(chǎn)租賃所得的計算 財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。　?。ň牛?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計算　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”為納稅人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用的余額?！　。ㄊ?偶然所得的計算　　偶然所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率　　應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）適用稅率　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人每次取得的收入，不扣除任何費用?！　。ㄊ唬?其他所得的計算　　其他所得適用20%的比例稅率。其應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額20%　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人的每次收入額?！　∥?、個人所得稅的稅收優(yōu)惠　　下列各項個人所得,免納個人所得稅:　　 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、 教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金?！　?儲蓄存款利息,國債和國家發(fā)生的金融債券利息?！　?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。　　 福利費、撫恤金、救濟金。　　 保險賠款?！　?軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。　　 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；　　 依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 　　　　　 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。　　 經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。　　六、個人所得稅的征收管理　　個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務的，納稅義務人應當自行申報納稅?？劾U義務人每月所扣的稅，自行申報納稅人每月應納的稅，都應在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 資源稅是以各種自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。1993年12月25日國務院發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，1993年12月30日財政部發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，并于1994年1月1日起施行。資源稅的特點：只對特定資源征稅；具有收益稅性質(zhì)；具有級差收入稅的特點；實行從量定額征收。 一、資源稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人 二、資源稅的征收范圍 應當征收資源稅的礦產(chǎn)品和鹽共有七類：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。 三、資源稅的稅額 資源稅稅目稅額幅度表 稅 目稅 額 幅 度一、原油8—30元／噸二、天然氣2—15元／千立方米三、煤炭—5元／噸四、其他非金屬礦原礦—20元／噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦2—30元／噸六、有色金屬礦原礦—30元／噸七、鹽 固體鹽 液體鹽10—60元／噸2—10元／噸四、資源稅的稅額計算 納稅人開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品39。銷售的，其計算公式：應納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額納稅人將開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品自用或捐贈的，其計算公式：應納稅額＝自用數(shù)量或捐贈數(shù)量單位稅額收購未完稅產(chǎn)品，于收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計算公式：應代扣代繳資源稅＝收購數(shù)量單位稅額 五、資源稅的納稅期限 納稅人的納稅期限為 1日、3日、5日、10日、15日或者一個月，由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以 1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結清上月稅款。 六、資源稅的納稅地點 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納。 七、資源稅的減免 （一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。（三）國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。城鎮(zhèn)土地使用稅是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。國務院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當年11月1日起實施。城鎮(zhèn)土地使用稅的特點：對占用或使用土地的行為征稅；征稅對象是國有土地；征收范圍比較廣；實行差別幅度稅額。 一、土地使用稅的征收范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。 二、土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。 三、土地使用稅的適用稅額 一；二；三；四、縣城、建制鎮(zhèn)、。四、土地使用稅的計稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。 五、土地使用稅的計算方法應納稅額＝計稅土地面積適用稅額 六、土地使用稅的申報繳納土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅人應依照當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》，將其占用土地的權屬、位置、用途、面積和稅務機關規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實向當?shù)囟悇諜C關辦理納稅申報登記，并提供有關證明文件。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。 七、土地使用稅的稅收優(yōu)惠一、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；1